企业研发费用税前加计扣除操作具体规范.doc

扬州市科学技术局（通知）扬州市国家税务局扬州市地方税务局扬科发201029号 关于下发扬州市企业研究开发费用税前加计扣除操作规程的通知各县（市、区）科技局、国家税务局、地方税务局：按照省国税局、省地税局、省科技厅等部门关于印发的通知（苏科政2010172号）的有关规定，为做好我市企业研究开发费用税前加计扣除工作，市国税局、市地税局、市科技局会商后，结合我市实际，制定了扬州市企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（以下简称规程），现下发你们，请遵照执行。扬州市科学技术局 扬州市国家税务局 扬州市地方税务局二一年八月二十五日主题词：下发研究开发加计扣除规程 通知抄报：省科技厅、省国家税务局、省地方税务局12扬州市企业研究开发费用税前加计扣除操作规程一、项目确认（一）项目确认的依据和基本条件1、依据：省国税局、省地税局、省科技厅等部门关于印发的通知（苏科政2010172号）。2、基本条件：符合国家及江苏省的技术政策和产业政策，属于国家重点支持的高新技术领域（国科发火2008172号）或当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）（国家发展改革委员会等部门2007年度第6号公告）范围内研究开发活动，技术水平至少要处于国内先进或省内领先。（二）项目确认的主管部门研究开发项目确认实行属地化管理。市科技局及各县（市、区）科技局为研究开发项目确认的主管部门。县（市）范围（包括邗江区）内企业的研究开发项目，由县（市）科技局进行确认；广陵、维扬、开发区范围内企业的研究开发项目，由广陵、维扬、开发区科技局负责汇总并报扬州市科技局进行确认。（三）项目确认的材料提交及审核要求1、所有申报项目均应填写并提交企业研究开发项目确认书（详见附件1）。申报企业提交的所有材料均应由法人盖章，并由企业法定代表人及具体经办人签名。2、对列入省级以上各类科技计划的研究开发项目，申报企业提供项目下达部门的批准文件、合同书、产品认定证书的复印件，各级科技局要对照下达计划的正式文件认真核对，包括：文号、合同编号、合同内容、证书编号等。3、对国家重点新产品、省级以上火炬计划和省高新技术产品，申报企业除提供认定证书的复印件外，还要报送加盖企业公章的研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表（详见附件2）。以高新技术产品备案确认项目，其研究开发费加计扣除只能抵扣当年所得税。各级科技部门对其进行审核。4、对未列入省级以上政府科技计划支持、但属于国家重点支持的高新技术领域或当前优先发展的高技术产业化重点领域指南的项目，申报企业应提交企业研究开发项目设计书（详见附件3）和查新报告。5、科技部门受税务机关委托组织有关专家对未列入省级以上政府科技计划的研究开发项目进行评估，鉴定其是否符合有关技术政策和产业政策、是否属于规定的技术领域、是否在行业内或省内具有创新性。（四）项目确认的办理研究开发项目的确认工作实行即报即审制度，确认时间截止于当年的11月20日。各县（市）科技局及邗江区科技局在十个工作日内，对企业提出的研究开发项目备案申请进行审查，对符合条件的项目进行项目确认，向申报企业出具企业研究开发项目确认书并抄送同级税务机关。广陵、维扬、开发区科技局对辖区内的研究开发项目申报材料进行形式审查，符合条件的，在五个工作日内，将申报材料报市科技局；市科技局在五个工作日内对符合条件的项目进行项目确认，向申报企业出具企业研究开发项目确认书并抄送市税务机关。二、研究开发费用税前加计扣除办理程序（一）项目登记1、项目登记是指企业取得企业研究开发项目确认书后，经主管税务机关审核，主管税务机关对项目进行登记并出具企业研究开发项目登记信息告知书（详见附件4）。 2、企业当年存在多个研究开发项目的，按项目进行确认和登记。企业当年存在自行开发、委托开发、合作开发、集中开发项目的，按开发项目类别逐项进行确认和登记。 项目登记采取编号的办法，每个项目一个编号。企业跨年度的研发项目，采取一次登记编号的办法。3、企业在接到企业研究开发项目确认书后一个月内，持企业研究开发项目确认书原件及复印件（复印件要加盖企业公章并注明“与原件一致”）到税务机关的办税服务厅办理登记。办税服务厅审核企业研究开发项目确认书原件并收取其复印件后，应及时进行项目登记，向企业出具企业研究开发项目登记信息告知书。（二）加计扣除1、已取得税务部门发放的企业研究开发项目登记信息告知书的企业，享受研究开发费用加计扣除时，应在企业所得税年度纳税申报前按江苏省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法及相关规定进行备案。2、在企业所得税年度纳税申报时，应按照研究开发项目类别，分别将实际发生的符合税收规定的研究开发费用，填报研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表，计算税前加计扣除额。委托开发项目，同时报送受托方提供的研究开发费用支出明细表(委托开发项目填报)。集中开发项目，同时报送研究开发费决算表、费用分摊表和实际分享收益比例等资料。三、后续管理（一）效用评估1、量化项目成功率。每年科技、税务部门应对立项项目进行一次全面评估，对完成的，评估成功率；对未完成的，帮助分析原因，提出改进建议。2、量化项目技术含量。科技部门定期对完成项目技术含量、生产工艺等进行评估，通过同地区、同行业间比对，审视项目的先进性，以及在地区、省区、国内、国外的领先程度，对项目的技术水平进行分类汇总。3、量化项目效益。每年科技、税务部门应采取走访调研等形式，了解各项目生产能力、降低成本、经济效益、税收增幅等指数，对同类产品、同规模企业进行比对分析，找出经济“亮点”与税收增长点。4、量化总体效用。通过审批（备案）、量化评估和深入调研，形成对全市技术进步项目的全面评价。以“六个促进”作为衡量标准，即：是否促进自主创新和扶持创新能力提高、是否促进核心竞争力提升、是否促进发展方式转变、是否促进产业结构调整、是否促进经营效益增加、是否促进税收扶持增长。（二）统计分析1、各县（市）科技局及邗江区科技局要加强对辖区内研究开发项目确认的统计汇总和情况分析，定期或不定期与同级税务机关沟通信息，及时了解和反映工作中的问题，每个季度末将本季度已经确认的企业研究开发项目确认书和项目汇总表（含项目名称、企业名称、技术领域、项目开发形式、经费预算），以公函的形式抄送同级税务机关和市科技局。2、市科技局根据各县（市）科技局、邗江区科技局及企业反映的情况，进行统计汇总和情况分析，定期与市税务机关进行会商，于每个季度末下季度第一个月的10日，将辖区内本季度已经确认的研究开发项目汇总表上报省科技厅，并抄送市税务机关。附件1：企业研究开发项目确认书2：研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表3：企业研究开发项目设计书4：企业研究开发项目登记信息告知书扬州市科学技术局 扬州市国家税务局 扬州市地方税务局二一年八月十九日附件1：企业研究开发项目确认书编号：申请企业：（盖章） 年 月 日研发项目名称项目起始时间项目终止时间法定代表人联系电话研发项目负责人联系电话财务负责人联系电话登记注册地企业所得税主管税务机关研究开发项目所属技术领域信息技术 生物医药 新材料 先进制造业新能源和节能 环保 海洋技术 现代农业现代交通 现代服务业 其他项目开发形式自主开发； 委托开发； 合作开发； 集中开发 项目经费（万元）总经费其中：政府主管部门拨付的财政性资金其中：银行贷款其中：企业自筹资金法定代表人声明本人知悉并保证本企业提供的研究开发活动资料的真实性、完整性和准确性，并承担因资料虚假而产生的法律和行政责任。 （签名） 年 月 日国家和省级以上科技计划下达文号及项目名称国家重点新产品、省高新技术产品认定证书编号政府科技部门确认意见经审核，该研究开发项目内容符合国家重点支持的高新技术领域（ ）规定的范畴或符合当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007度）（ ）规定的范畴。（单位盖章） 年 月 日备注1：企业应按研究开发项目类别逐项报政府科技部门确认。 2：企业取得企业研究开发项目确认书后一个月内，持企业研究开发项目确认书原件及复印件（复印件要加盖企业公章并注明“与原件一致”）到税务机关的办税服务厅办理登记。附件2：（ ）研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表（已计入无形资产成本的费用除外）纳税人名称（公章）： 所属年度：税务登记证号码： 金额单位：元序号研发费用项目发生额1一、直接从事研发活动的本企业在职人员人工费用21、工资、薪金32、津贴、补贴43、加班工资、奖金、年终加薪56二、研发活动直接投入的费用71、直接消耗的原材料、半成品、燃料和动力费用82、达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费93、工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费104、用于研发活动的仪器设备简单维护费1112三、折旧费用与长期待摊费用131、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费142、研发仪器设备改装、修理过程中发生的长期待摊费用1516四、设计费用171、新产品设计费、新工艺规程制定费182、进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用1920五、装备调试费211、工装准备过程中研发活动发生的费用2223六、专门用于研发活动的无形资产摊销费241、研发软件252、专利权263、非专利发明（技术）274、许可证、专有技术、设计和计算方法等专有技术发生的摊销费2829七、勘探、开发技术的现场试验费3031八、研发成果的论证、鉴定、评审、验收费32九、与研发活动直接相关的其他费用331、技术图书资料费、资料翻译费3435研发费用合计数（1+6+12+16+20+23+29+31+32）36由国家财政拨款并纳入不征税收入的研发费用37加计扣除额（35-36）50%注：对委托给外单位开发的项目，受托方应依照本归集表逐项填列，由委托方将归集表汇总后报主管税务机关，并将受托方归集表附后。附件3：企业研究开发项目设计书项目名称 企业名称 企业法人（签名） 项目负责人 电话 项目起止时间 年 月 至 年 月填报日期 年 月 日扬州市科技局2010年制项目设计书编写提纲一、立项依据1国内外现状、水平和发展趋势；2项目研发的目的、意义；3本项目对本市相关行业的技术、工艺领先具有推动作用之处。4. 项目的市场前景。二、研发内容和目标1项目主要内容、目标及关键技术；2技术创新之处；3主要技术指标或经济指标。三、现有研发条件和工作基础承担单位开展本项目的优势（人才、设施等条件）四、计划进度（包括总的研究期限、年度计划进度以及已经取得的阶段成果）五、经费预算1. 项目预计总经费 元，其中：符合国税发2008116号文件第四条规定的八大经费 元； 2. 本年度预算经费 元，其中：符合国税发200811