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地方税收办税手册 第一章 纳税人的权利和义务一、纳税人、扣缴义务人法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。二、纳税人的权利根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的规定，纳税人享有下列权利：1、知情权2、要求保密权3、申请减税权4、申请免税权5、申请退税权6、陈述、申辩权7、复议和诉讼权8、请求国家赔偿权9、控告、检举权10、请求回避权1地方税收办税手册 11、举报权12、申请延期申报权13、取得代扣、代收手续费权14、申请延期缴纳税款权15、索取完税凭证权16、索取扣押财产收据权17、索取查封财产清单权18、委托税务代理权税务机关及其人员非法侵害纳税人权利，承担相应法律责任。三、纳税人的义务根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的规定，纳税人应当履行以下义务：1、按时缴纳或解缴税款的义务2、代扣、代收税款的义务3、依法办理税务登记的义务4、按照规定使用税务登记证件的义务5、依法设置 、 行 保管 和有关 的义务6、财务 或办法、 件 的义务7、按规定 、使用、取得 的义务8、按照规定 、使用税控 置的义务2地方税收办税手册 9、办理纳税申报和报 纳税 的义务10、延期申报 缴税款的义务11、 得 扣缴义务人代扣、代收税款的义务12、依法 关 的 务的义务13、清税款或担保的义务14、currency1税人应当“押权人、权人currency1税情fi的义务15、fl 、 应续承担纳税的义务16、税务机关税务的义务17、 税务检查的义务18、 纳税议缴纳税款或担保的义务，纳税人 履行法定义务，”承担相应法律责任3地方税收办税手册 第二章 税务登记一、开业登记纳税人取 照30，有关证件产、或纳税义务 的税务机关办税务 税务登记申报办理税务登记：办理税务登记 下列证件。证件复件 及 件 件 1、企业、事业单位(1) 照或其 证件，其中申请 照 申请 (2) 有关 的 件， 证照、fl、 、议、 议 和机 设的复、 知 (3) 机 代证 (4) 法定代 人或负责人的 民证、照或其 fl法证件 (5) 财 人员 办税人员 的 (6) 产、办 屋、土证 屋产权证 、租 议 4地方税收办税手册 (7) 银行帐号证或存款 户报告 (8) 税务机关要求报 的其它 。2、个体工商户(1) 照或其 证件，其中申请 照 申请 (2) 个体 户 主 民证、户籍证 (3) 产、办 屋、土证 屋产权证 或租 议 (4) 如果有再就 优惠证， 此证享免费办证和国家有关税收优惠政策 (5) 税务机关要求报 的其它 。二、变更登记纳税人税务登记容 变化的，应在 变更登记30，下列 税务机关办税务 申报办理变更登记：1、 变更登记 及 照或变更容的决议及有关证 2、税务登记变更登记 3、交回 税务登记正、副本 4、 登记 列 5、税务机关要求的其 有关 。5地方税收办税手册 三、注销登记纳税人 解散、破产、撤销以及其 情形，依法终止纳税义务的，应当在 行政管理机关或其机关办理 销登记前，有关证件 税务登记机关申报办理 销税务登记 按照规定 要在 行政管理机关或其 机关办理 册登记的，应当有关机关 或宣告终止，有关证件 税务登记机关申报办理 销税务登记。办理 销登记手续时，纳税人应填写 销税务登记申请 以下 办理清缴税款、滞纳金、罚款和 缴销手续后，税务机关审 符fl条件的，办理 销税务登记。 税务登记证正、副本 购证 主管 或董事 的决议及有关证 件夹、 税务机关规定的其 应报 的证 件。四、税务登记验证和换证税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证 。纳税人应当在规定的期限有关证件到主管税务机关办理验证或换证手续。6地方税收办税手册 五、税务登记证的使用纳税人应当”税务登记证件正本在其产、 或办 悬挂， 税务机关检查。除按照规定 要 给税务登记证件的外，纳税人办理下列事时， 税务登记证件：1、 银行 户 2、申请减税、免税、退税 3、申请办理延期申报、延期缴纳税款 4、购 5、申请 外出活动税收管理证 6、办理停 、歇 。六、外出经营活动的管理从事产的纳税人 到外县市 行产活动的， 税务登记证副本和有关的外出fl如 中标 知 、施fl、施证或 报告 到主管税务机关事取得有关税收管理凭证，即外出税收管理证。外出税收管理证有效期限 般为 180 到外县市 从事 筑 的，外出税收管理证单有效期最长为1年，因 要延长的应重新申请。纳税人人凭外出税收管理证单和税务登记证副本 税务机关报验登记，购买或填7地方税收办税手册 ，缴纳税款， 税务管理。外出纳税人在外出税收管理证有效期满，但活动尚未束， 续的，应回 主管税务机关缴销 证，时重新申请延长时。外出纳税人在其活动束后，应在外出税收管理证单有效期届满10主管税务机关 情fi 的外出税收管理证单返回主管税务机关缴销。七、税务登记的违章处理根据中华人民共和国税收征收管理法第六十条规定纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或 销登记的由税务机关责令限期改正， 以处二千元以下的罚款 情节严重的，处二千元以上 万元以下的罚款。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上 万元以下的罚款 情节严重的，处 万元以上五万元以下的罚款。根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十条规定纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或换证手续的，由税务机关责令限期改正， 以处二千元以下的罚款 情节严重的，处二千元以上 万元以下的罚款。8地方税收办税手册 第三章 领取税务登记后应办理事项一、设置账簿、制定财务、会计核算制度纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管 的规定设置 ，根据fl法、有效凭证记 ， 行 。从事产、的纳税人应当取 照或 纳税义务 15，按照国家有关规定设置 ， 定财务、 。扣缴义务人应当税收法律、行政法规规定的扣缴义务 10，按照 代扣、代收的税种，别设置代扣代缴、代收代缴税款 。、记 凭证、报 、完税凭证、 、出凭证以及其 有关涉税 应当保存10年 法律、行政法规另有规定的除外。财务、会计核算制度制定要求：从事产、的纳税人 定财务、 要确以下容：1、实行的 形 2、存 、产 的 法 3、 定 产的 法 9地方税收办税手册 4、 的 销法 5、 形 产的 销法 6、长期 费用的 销法 7、 、财产损 用的 法。二、报送财务、会计核算制度从事产、的纳税人应当取税务登记证件15，”其财务、 或财务、 处理办法报 主管税务机关 。纳税人使用 机记 的，应当在使用前” 化 的 件、使用 及有关 报 主管税务机关 。上述 如为复件 及 件 件。三、银行存款账户的报送从事产、的纳税人应当 本存款 户或其 存款 户15，主管税务机关 报告其 号 变化的，应当变化15，主管税务机关 报告。如为复件 及 件 件 。四、税款征收方式的确定新 纳税人在其办理税务登记后15，应当10地方税收办税手册 到主管税务机关 行税款征收 的确定。税款征收为查 征收、查验征收、查定征收和定期定 征收。1、查账征收纳税人如 行查 征收 缴纳税款的应当符fl以下条件：(1) 、细 、记 和其 设置符fl规定 (2) 的 用规 (3) 财务 (4) 报 银行 户 (5) 、凭证 保存完 (6) 按期 行纳税申报。2、定期定额征收产规 ，确 帐或 证 ， 确纳税 的 定 户，根据的员 情fi ， 租currency1 费用凭据按照税务机关 定的 (销) 和征收“确定应纳税 ，按规定期限主管税务机关申报缴纳税款。定 征收的纳税人在 定定 时应当税务机关：员 情fi 租currency1 费用凭据。如为复件 及 件 件 。11地方税收办税手册 对纳税人续个实fi 销 fl 在20%以上的，查 实后，按规定 、减税收定 。3、核定征收方式定征收 定“征收或应税 得“征收 对纳税财务 中收或 本费用有 fl 另 fl 的，税务机关” 取 定征收 征收 得税或个人 得税 。五、房产税初始申报纳税人应当在取税务登记后30根据本单位个人 产、办 屋证 ，到主管税务机关填写 产税册籍 。六、城镇土地使用税初始申报纳税人应当在取税务登记后30根据本单位个人 产、办 证 ，到主管税务机关填写”土使用税册籍 。七、车船使用税初始申报纳税人应当在取税务登记后30根据本单位12地方税收办税手册 个人 的有和使用情fi，到主管税务机关填写 使用税册籍 。八、违反以上规定的处理根据中华人民共和国税收征收管理法第六十条规定纳税人有如下行为的，由税务机关责令限期改正，以处二千元以下的罚款 情节严重的，处二千元以上 万元以下的罚款。未按照规定设置、保管 或保管记 凭证和有关 的 未按照规定”财务、 或财务、处理办法和 件报 税务机关 查的 未按照规定”其 银行 号税务机关报告的。根据中华人民共和国税收征收管理法第六十 条规定扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款 或保管代扣代缴、代收代缴税款记 凭证及有关 的，由税务机关责令限期改正， 以处二千元以下的罚款 情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。13地方税收办税手册 第四章 纳税申报的基本要求纳税人 依照法律、行政法规规定或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报容如实办理纳税申报，报 纳税申报 、财务 报 以及税务机关根据实fi 要要求纳税人报 的其 纳税。扣缴义务人 依照法律、行政法规规定或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报容如实报 代扣代缴、代收代缴税款报告 以及税务机关根据实fi 要要求扣缴义务人报 的其 有关 。纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报， 根据 的情fi相应报 下列有关证件、 ：1、财务 报 及其 。 ： 财务标报告 、利 即损 、利 、 产负 、金 、 。2、 纳税有关的fl、议 及凭证 3、税控 置的 报税 4、外出活动税收管理证和完税凭证 5、 或 外 证机 出 的有关证 件 6、税务机关规定应当报 的其 有关证件、 。14地方税收办税手册 一、纳税申报表的填写1、纳税人在填写纳税申报表注意事项：(1) 容要实 (2) 据要 确 (3) 填写 要完 (4) 交手续要完 (5) 填写报 要按时。2、纳税申报表中各税税目的填写(1) 税：交 ， ， 筑 ，金 、保 ， 政 ， 化体 ， ，代理 ， ，租 ，告， ， ，其 务，转 形 产，转 土使用权，销 动产。(2) 个人 得税： 、 金 得，个体 户产、 得， 事 单位的承 、承租 得，务报 得， 得， 权使用费 得，利、利 得，财产租 得，财产转 得， 得，其 得。(3) ”市 设税： 税， 税， 费税。(4) 税：按应税fl 填写。购销fl、承fl、 筑 设 fl、 筑承 15地方税收办税手册 fl、财产租 fl、 fl、保管fl、借款fl、财产保 fl、 fl、产权转 据、 、权利 证照。(5) ”土使用税：按 二填写。(6) 产税：按从 征、从租 征填写。3、纳税申报表填写表样 4、晋中市地方税（费）综合申报表填表说明：1 本 用 缴纳税费的 有纳税(费)人。2 对 当 收或 享减免税的，用此 主管税务机关按纳税期限 行 申报或填报减免税 。对 税款 属期而纳税人多次申报的，实行差 申报，即该次申报 含上次申报。3 头：纳税人税务登记号 税务登记证号。纳税人名 纳税人税务登记的 。纳税人址 纳税人的 登记的址。政编 纳税人 在区县 政编。行 册税务登记 属的行 。济 纳税人的 登记的济类型。16地方税收办税手册 话 用 办税人员 话。户银行 纳税人用 缴纳税款 号 在的银行。号 纳税人用 缴纳税款的 号。管理 负责纳税人税费常管理的税务 。专管员 负责纳税人税费常管理的税务 的税收管理员。4 主 ：税费 种 纳税人应申报的由税机关征收的税费。 体为 下的 税费种登记情fi 中的各税费种。税 应纳税行为 对应的细税 或。税费款 属时 申报税款 属的时段。税费依据或课税费 本期的 收、应税产 ，以及应纳的 税、 费税、 据此 应缴的” 税、教 费的税费 。税费“或单位税费 税 对应的 用税“或单位税 。本期应纳税费 税金 或税征收 “单位税 。17地方税收办税手册 累 currency1缴或已缴税费 累 currency1缴税费 金 或已缴纳税费 金 。减免税费 =税务机关 的减免税和按税法规定予以减免的税 。本期应纳税费 fl 实fi应缴纳税费 减免税费 。5 得税税款 属时 申报税款 属的时段。收 或利 按应税 得“征收的填写收 按查 征收的填写 利 。应税 得“或纳税 按应税 得“征收的填写 应税 得“ 按查 征收的填写 纳税减 。应纳税 得 按应税 得“征收的 应纳税得 =收 应税 得“ 按查 征收的应纳税得 =“利 减纳税 减 。税“ 根据 应纳税 得 3 万元以下的按18% 应纳税 得 3 万元以上 10 万元以下的按27% 应纳税 得 10万元以上的按33%。应纳 得税 =应纳税 得 税“。累 currency1缴或已缴税 累 currency1缴税费 金 或已缴纳税费 金 。减免税 =税务机关 的减免税和按税法18地方税收办税手册 规定予以减免的税 。期末应补退 税 =应纳 得税 减累 currency1缴或已缴税 减免税 。6 个人 得税税款 属时 申报税款 属的时段。得 按照个人 得税税 中。收 取得应纳收的 。应纳税 得 =收 予扣除 金 税“ 税 、应纳税 得 对应的 用税“。速 扣除 依照个人 得税法规定 予的速 扣除。应纳税 =应纳税 得 税“速 扣除。已扣缴税 已扣缴的税 。期末应补退 税 =应纳 得税 已扣缴税 。个人 得税的代扣代缴单位要” 有支付给个人的支出情fi税务机关报告，填写扣缴税款细 论支付对象否达到扣缴税款标 。7 税费种登记情fi税费种登记情fi 在税费种栏”本申报认定的税费 种在 打 符号。8 纳税人声19地方税收办税手册 由声人签法人代 或负责人签 ， 或财务 。9 代理人或办人声由代理人或办人签 。10 其它由税务机关填写11 凡未填或 要填写，请从左上划线到右下角。5、营业税纳税人纳税申报要求交 、 、务 、 筑 税纳税人 税的纳税申报，按照国税 2005202号 税纳税人纳税申报办法规定的 税纳税申报 填写要求，填写 税纳税申报 及其 行 税申报 金 保 税纳税人按照国税 20029号 金 保 税申报管理办法的规定，填写金 保 申报 及 ， 行纳税申报。二、 税的初 申报从事产的纳税人在取税务登记证后，应当到税务机关，按照 设置、 册 金和 本 积金 购买 税 ，贴 完税 按照取权利、 证购买 税 ，贴 完税。20地方税收办税手册 三、个人 税的 申报根据新修订的中华人民共和国个人 得税法及细则，个人 得税 员 扣缴申报管理暂行办法规定，从2006年11,个人 得税扣缴义务人”实行 员 扣缴申报。 论其否属 本单位人员、支付的应税 得否达到纳税标 ，扣缴义务人均应在规定的期限主管税务机关报 支付个人收细 、扣缴个人 得税报告 。21地方税收办税手册 第五章 地方各税 规费的申报、征收一、营业税1、纳税义务人、扣缴义务人 税的纳税义务人在中华人民共和国 税条例规定的 务、转 形 产或销 动产的单位和个人。 税的扣缴义务人 ：1 委托金 机 贷款，以托 贷款的金 机 为扣缴义务人。2 筑 务实行 或转 的，以 承人为扣缴义务人。3 外单位或个人在 应税行为而在未设有机 的，其应纳税款以代理为扣缴义务人 没有代理的，以 或购买为扣缴义务人。4 单位或个人 行演出由 人 的，其应纳税款以 为扣缴义务人。演出纪人为个人的，其办理演出 务的应纳税款以 为扣缴义务人。5 保 务，以初保人为扣缴义务人。6 个人转 除土使用权外的其 形 产，22地方税收办税手册 其应纳税款以 为扣缴义务人。7 财政规定的其 扣缴义务人。2、征税 、税目、税 征税 、税目、税 表税 征收 围 税“、交 陆路 、路 、航空、管道 、 3二、 筑 筑、 、修缮、 饰及其作 3、金 保 金 、 租 、金转 、贷款、金 纪 、其 金 务 保，典当5国务院 试 的农村用社按3% 四、 政、 3五、 化体 演、播、其 化 ；体3六、 歌 、舞 、卡拉OK歌舞、音 茶座、台球、高尔夫球、保龄球、壁球、网球、 艺如射击、狩猎、跑马、 艇、赛 、网吧 20对台球、保龄球减按5% 七、务 代理 、 、 、 、 、租 、告、其 务 5八、转 形 产转 土使用权、转 标权、转 专利权、转 非专利权、转 著作权、转 誉 523地方税收办税手册 九、销 动产 销 筑 或 筑 、销其 土着 53、计税 税的 税依据纳税人对应税 务、转 形 产或销 动产收取的 款和 外费用如对收取的手续费、 金、集 费、代收款和各种形 的 外收费 。4、营业额的 规定：1 载 客或 出 后改由其 承 的，以 费减去付给转 的 费后的余 为 。 务，以实fi取得的 收为 ，即以收到的收扣除支付给以后的承 的 费、 费、换 费费用后的余 为 。2 务以收取的 费减去付给其 单位的团费、就餐费、住宿费、交 费、 和其 代付费的余 为 。 载 客或 出，在 外其载 的 客或 改由其 承的，以 费减去付给转 的 费后余 为 。 团到 外改由其 的，其 允 扣除付给其 的费24地方税收办税手册 用。3 筑 的 承 人” 或转 给 人的，以 款减去付给 人或转 人的 款后的余 为 。从事 筑、修缮、 饰作 ， 论 对如何 ，其 均应 用 及其 动的 款在。从事 作 的，凡设作为 的，设 款 。单位和个人 筑 销，其 行为的 ，由主管税务机关确定。4 金 保 务转贷外汇 务，以贷款利收减去借款利支出后的余 为 ， 般贷款 务以利收 为 。买卖外汇、有 证券、非 期 ，以卖出 减去买 后的余 为 。保 实行 保的，初保 务以 保费收减去付给 保人的保费后的余 为 。5 单位或个人 行演出，以 收减去付给演出 的单位、演出 司或纪人的费用后余 为 。5、纳税义务 、纳税地 、纳税期 1 纳税义务 时： 税的纳税义务 时为纳税人收讫 收款或取得索取 收款凭据的当天。对 些25地方税收办税手册 体应税行为，纳税义务规定的时为：纳税人转土使用权或销 动产， 用 收 的，其纳税义务 时为收到 收款的当天。纳税人” 动产 偿赠 人，其纳税义务 时为 动产 有权转 的当天。 2 纳税 ：纳税人应税 务，应当应税 务 主管税务机关申报纳税。纳税人从事 务应机 在主管税务机关申报纳税。纳税人转 土使用权，应当土 在主管税务机关申报纳税。纳税人转 其 形 产，应当其机 在主管税务机关申报纳税。销 动产，应当 动产 在主管税务机关申报纳税。纳税人的应税 务 在外县市 ，应务 主管税务机关申报纳税而未申报纳税的，由其机 在主管税务机关补征税款。3 纳税期限： 税纳税期限 别为五、十、十五或 个，纳税人以 个为 期纳税的，期满十申报纳税 以五、十、或十五为 期纳税的，期满五 缴税款， 次 26地方税收办税手册 十申报纳税 清上应纳税款。银行金 的纳税期限为 个季 。二、 税1、纳税义务人、扣缴义务人在中华人民共和国 应税 产 或产的单位和个人，为 税纳税义务人。收购未税 产 的单位为 税的扣缴义务人。2、征税 、税 税征税 围 ： 、天 、 、其它非金属 、 金属 ，有 金属 、 七类。根据各种 类别 别确定税“。次 的税“：3.2元/ 、 0.7元/ 。3、计税 税以应税产 的课税为 税依据，按照规定的 用税 标 应纳税 。纳税人 或产应税产 销的，以销为课税 纳税人 或产应税产 用的，27地方税收办税手册 以用为课税。4、纳税义务 、纳税地 、纳税期 1 纳税义务 时：纳税人销应税产 ，其纳税义务 时纳税人 取 期收款 的，其纳税义务 时，为销fl规定的收款期的当天 纳税人 取 收 款 的，其纳税义务 时，为 出应税产 的当天 纳税人 取其 的，其纳税义务 时，为收讫销款或取得索取销款凭据的当天。纳税人产用应税产 的纳税义务 时，为 使用应税产 的当天。扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务 时，为支付 款的当天。2 纳税 ：纳税人应纳的 税，应当应税产 的 或产 在主管税务机关缴纳。纳税人在本 、 区、 市 围 或产应税产 ，其纳税 要 的，由 、 区、 市税务机关决定。扣缴义务人代扣代缴的 税，应当收购主管税务机关缴纳。3 纳税期限28地方税收办税手册 纳税人的纳税期限为1、3、5、10、15或 个，由主管税务机关根据实f