科室全成本核算.ppt

医院全成本核算理论与方法Costing BusinessControlSystemTheoryandMethod 北京望海康信科技有限公司 目录 一 医疗成本的经济实质和实现内容二 医院成本核算的种类和成本核算的定位三 医院成本核算的作用四 本系统成本核算方法的选择五 本系统成本核算的特点和优势六 项目 一期 实现目标七 四级分摊流程及方法八 收入支出及内部服务数据流九 成本报表和经营指标的分析十 医院成本核算与财务会计的关联 一 医疗成本的经济实质和实现内容 医疗成本定义 指在医疗经营过程中耗费的物化劳动价值 C 和劳动消耗中的必要劳动所创造的价值 V 的货币表现 也就是医院在医疗经营过程中耗费资金的总和 这是医疗成本的经济实质 医疗成本 医疗成本 药品成本医疗成本 医疗支出药品成本 药品支出 医疗成本开支范围包括 实际消耗的医技材料 辅助材料和燃料的原价 运输 装卸等费用为医疗活动所耗费的动力医院支付给职工的工资 奖金 津贴 补助和其他工资性支出 以及职工福利费和对个人和家庭的补助支出等固定资产折旧 提取修购基金 租赁费 修理修缮费和低值易耗品的摊销医疗过程中消耗的药品费医院为开展医疗活动和管理组织医疗而支付的办公费 取暖费 水电费 差旅费等 医疗成本不包括 1 资本性支出办公设备购置费专用设备购置费交通工具购置费图书资料购置费 2 对外投资的支出 3 被没收的财物 4 各种罚款 医疗纠纷赔偿 赞助和捐赠支出 5 有经费来源的科研教学等项目开支 6 在各类基金中列支的费用 7 国家规定不得列入成本的支出 二 医院成本核算的种类和定位 1 医院成本核算的种类 成本核算按成本计算对象分类 医院总成本 科室部门成本 医疗项目成本和病种成本 医院总成本核算 科室成本核算 项目成本核算 病种成本核算 医院总成本医院总成本是指医院在医疗经营过程中耗费资金的总和 它可总括反映医疗成本状况 评价和考核医院的经营水平 也是用于对外和向上级报告的财务成本 如财务会计报表反映的医疗总成本 在总成本中可划分为门诊总成本 住院总成本 医疗总成本 药品总成本 公式 医院总成本 医院医疗总成本 医院药品总成本 医院门诊总成本 医院住院总成本科室 部门 成本科室 部门成本是按责任会计理论方法对责任单位的成本核算 是责任单位在医疗经营过程中所耗费的资金 科室 部门成本主要是对责任单位并对科室的经营做出预测和决策 在医院的管理中有着重要作用 医疗项目成本医疗项目成本是针对每个医疗项目所核算的成本 反映了医疗项目所耗费的资金 项目成本主要作用在于考核医疗项目的盈亏作为补偿和定价的依据 病种成本病种成本是反映在治疗某病种所耗费的资金总和 可以做为对治疗过程的综合评价 为病种收费提供依据 为医保的结算开辟新的途径 按成本形态划分 1 固定成本 FixedCost 指在一定时期 一定业务范围内 成本相对固定 不受业务量变化影响的成本项目 如 按固定资产原值计提的修购基金 人员经费等 2 变动成本 VariableCost 在一定时期 一定业务量范围内成本总额与业务量呈正比例变化的成本 如 药品费 材料费 业务费等 按成本可控性划分 可控成本指某期间内 在某个部门或某个人的责任范围内能够直接确定和控制的成本 不可控成本指某一特定部门无法直接掌握 或不受某一特定部门的服务量直接影响的成本 按成本与特定对象关系划分 直接成本为某项医疗服务项目消耗的费用 可以根据凭证直接计入科室的该项医疗服务项目的成本 间接成本指无法直接计入某项医疗服务项目而需要分摊的成本 2 医疗成本核算的定位 医疗成本核算应定位在最终医疗成果上 能够反映最终医疗成果是门诊医疗的各科室和住院临床的各科室 只有这些科室才体现了医疗经营的全过程 其它医技科室只是医疗过程的一部分或是一个过程而不是最终医疗产品 本系统对各级各类科室成本都要核算和反映 但它不是终点 要归集分配到门诊和临床各相关科室 这样定位即可汇总全院总成本 又可细化完成项目成本和病种成本 三 医院成本核算的作用 1 医疗成本是财政补偿医疗耗费的尺度 也是划分生产耗费和医院收益的依据2 医疗成本是反映医院治疗工作质量的综合指标3 医疗成本是制定医疗价格的一项重要因素4 医疗成本是医院进行经营决策的重要依据5 为内部分配提供合理的 可靠的数据 四 本系统成本核算方法的选择 1 完全成本法2 逐级分项结转分步法3 成本项目的选择 四 本系统成本核算方法的选择 选择完全成本核算模式完全成本模式将包含变动成本和固定成本在内的所有成本都吸收到医疗成本中去按照权责发生制原则进行核算医疗服务过程中的所有消耗均应通过医院业务收入得到补偿 所以完全成本法更强调成本与补偿的对应 四 本系统成本核算方法的选择 成本计算方法的选择分步逐级分项结转法分步逐级分项 四 本系统成本核算方法的选择 成本项目的确定成本项目为医院会计预算支出科目保证和会计核算的统一 411 01 01 医疗支出 基本工资412 01 01 药品支出 基本工资415 01 01 管理费用 基本工资 0101基本工资 会计科目成本项目 五 本系统成本核算的特点和优势 实现真正的医疗全成本的核算充分展现医院全部科室或部门的医疗绩效采用 完全成本法 利用权责发生制的会计原理更准确的反映医疗成本状况采用 逐级分项结转分步法 进行科室四级分摊 核算成本 更准确分析记录各部门之间的成本业务关系3 遵循卫生部 财政部制定的 和 并借鉴国际财务体系 对医院成本会计理论有所突破 4 实现财务会计与责任会计双轨制的并轨实现了科室成本核算的结果与财务核算结果的一致区别于现有科室核算 符合财务会计制度5 对医疗成本可进行全程分析 控制6 为医院内部分配提供既科学又现实的基础和手段7 提供经济管理预测 决策方法和功能8 建立完整的医疗经营评价指标体系 指导医院运营活动 五 本系统成本核算的特点和优势 六 项目 一期 实现目标 1 科室成本核算 1 真实反映医院的全成本及收入 收益的情况 2 反映直接医疗科室 包括临床 门诊科室 的收入 成本 收益情况 这些科室的收入 成本 收益的各自总额与医院财务会计核算的结果达到了一致 3 分别披露 管理 医疗辅助 医疗技术 各科室全成本的情况 4 生成和提供反映上述核算结果的成本分析报表结余分析报表成本构成报表成本分类报表成本比较报表分摊汇总报表绩效考核报表 5 根据生成的成本报表分析各科盈亏状况 特别是对医技科室的盈亏的分析 对收入结构的调整起到引导作用 2 经营分析管理评价建立了医院系统的评价指标体系 包含了反映 资源配置指标 资金运营指标 收入 成本 收益指标 等 对医院做出评价和判断 促进优化管理 并根据不同管理层的需要设计评价指标等给不同管理层和应用层 可多层面 多视角的对医院经营做出评价 并根据需要进行选择 对各项指标标定了标准值和判断标准 并分别用曲线图 饼图 柱状图进行显示更直观 更清晰的反映 六 项目 一期 实现目标 医院科室的划分 直接医疗类科室 医疗技术类科室 医疗辅助类科室 医疗管理类科室 5 科研教学类科室 1 直接医疗类科室 指直接为病人提供医疗服务 并能体现最终医疗结果 完整反映医疗成本的科室 包括门诊和病房 2 医疗技术类科室 指为直接医疗科室及病人提供医疗技术服务的科室 如检验科 放射科 药剂科 手术室等 3 医疗辅助类科室 指服务于直接医疗科室和医技科室 为其提供动力 生产 加工及辅助服务 业务的科室 如水暖组 木工组 电工组 汽车房 供应室 挂号处 住院处等 4 管理类科室 管理和组织医院业务开展的行政管理科室和后勤管理属性的科室 5 科研教学类科室 指医院内部从事科研课题研究及对外教学的科室 如科研办公室 教学办公室 实验室等 七 四级分摊流程及方法 第一级分摊 公用成本分摊定义 针对不能够直接计入科室的当期成本 以下简称 公用成本 进行分摊 包含以下项目 1 人员成本 退职生活费 社会保障费 合同工养老金 离退休人员成本 福利费 2 煤水电费等 3 交通工具消耗费 车辆燃料费 维修费 过路过桥费 保险费等 4 折旧费 21类固定资产记提折旧5 房屋修缮 零星工程 此项建议医院采取待摊方式处理 分摊方法 人员比例 面积比例 谁受益谁承担 资产比例 第二级分摊 管理成本分摊定义 将全院管理类科室成本 包括直接计入管理科室成本和公用成本分摊部分 进行分摊科室范围 行政 管理科室分摊方法 按人员比例 第三级分摊 内部服务成本分摊定义 将医疗辅助科室成本 包括直接计入医疗辅助科室成本 公用成本分摊部分 管理成本分摊部分之和 进行分摊 科室范围 后勤服务职能科室 供应科室 洗衣房 营养食堂 挂号室 收费处等分摊方法 后勤服务科室 谁受益谁承担原则营养食堂 住院收费处 按照临床科室床 工作日数量定向分配挂号室 门诊收费处 按照门急诊人次定向分配 第四级分摊 医技科室成本分摊定义 将医技科室成本 包括直接计入医技科室成本 公用成本分摊部分 管理科室成本分摊部分 医疗辅助科室成本分摊部分之和 进行分摊 科室范围 医疗技术检查科室 手术室 药品科室 但科研教学科室不再参与分摊 分摊方法 1 药库科室成本分配到药房科室分配方法 使用收入支出配比平衡原则2 医疗技术检查科室 手术室分配方法 使用收入支出配比平衡原则 四级分摊数据示例 核算流程实例 直接记入 XX病区全成本 直接记入 分摊 公摊成本 管理成本 医辅成本 医技成本 包括 离退休人员成本 电话费 机动车费用 物业管理费 闲置固定资产折旧 包括 党委 团委 工会 院办 人事科 财务科等全成本 包括 供应室 器械科 总务科室等全成本 包括 检验科 研究室 病理科 放射介入科 手麻科 药剂科等全成本 八 收入支出及内部服务数据流 1 收入数据定义 医院正常的业务收入 包括医疗收入和药品收入 不包括财政补助收入 上级补助收入以及其他收入 数据来源 来源主要是由医院现有HIS系统和医疗科室提供收入报表 作用 记录医院各医疗科室正常的业务收入 为收入成本收益总表 奖金分配 管理评价等模块提供基础数据 在按照收支配比法进行分摊时提供数据依据 示例 注意医技科室开单情况的处理 在门诊科室设置虚拟开单科室 2 成本数据定义 科室的直接成本 间接成本 数据来源 主要来源是财务会计凭证和科室辅助帐 必须按照科室分出明细 示例 3 内部服务数据定义 供应 物资 后勤等服务科室为医院的直接医疗科室和医技科室提供的服务工作量 数据来源 提供服务的各科室的工作量报表 作用 内部服务科室的成本分摊参数 也能为服务科室的绩效考核和奖金分配提供依据 示例 九 成本报表的阅读 科室核算系统 目前可产出6类26张成本报表 结余分析类成本构成分析类成本分类分析类成本差异分析类分摊汇总类绩效考核类 结余总表分析 成本构成分析 成本分类分析 成本差异分析 分摊汇总分析 绩效考核分析 十 医院成本核算与财务会计的关联 1 医院的成本核算与医院会计核算的一致性2 加强财务管理和规范会计核算是做好成本核算的前提3 成本核算是对财务会计的补充和完善4 医院成本核算和会计核算的相同点和不同点 医疗收入7670872 69药品收入13917331 16总收入21588203 85医疗支出10779084 19药品支出12629569 76总支出23408653 95收支结余 1820450 10 1 医院的成本核算与医院会计核算的一致性 2 加强财务管理和规范会计核算是做好成本核算的前提 财产物资要清查 保证帐实 帐卡 帐帐相符对全院各科室的人员情况 房屋面积重新核实统一核算口径 把经济管理办公室科室核算和成本核算的科室口径统一 数据来源也要统一口径 避免数出多门严格会计期间成本核算的期间和会计核算保持一致会计核算和成本核算都坚持权责发生制当期成本和费用在当期核算坚持月末的对帐 会计和财产管理部门 会计和成本核算的数据都要进行核对 保证数据一致无误制定消耗定额 内部服务价格等各项标准工作 3 成本核算是对财务会计的补充和完善 真正剖析了全院各科室的全成本状况 明晰了盈亏的科室或项目 为调整收入结构和补偿提供了依据 通过对成本结构和成本项目的分析 清楚了不同结构 不同项目对成本的影响 找到了成本的控制点 分别不同情况有的放矢的加以解决 改变了原来只能在会计核算后由医院高层做事后控制的被动局面 从而使各科室能够分别控制成本 形成全面进行成本管理的局面 医疗成本核算的实现 体现了财务管理职能的延伸和加强 实现了责任会计和财务会计的单轨制核算 使财务管理也延伸到经济管理的各项工作 加强了对科室的考核和成本的控制 更强化了财务管理的作用 指导收入结构的调整 减少和避免乱开药 乱检查等问题 使医院收入的增加更加理性 完善了指标评价体系 可以对科室的考核和评价更加全面和完整 4 医院成本核算和会计核算的相同点和不同点 相同点医院成本核算是财务会计工作的一部分 因此应保持与会计核算理论的一致性 医疗成本核算也遵循了卫生部 财政部共同颁发的 医院财务制度 和 医院会计制度 会计核算方法 会计科目等均保持了一致 成本核算原则与会计核算原则保持了一致 如 权责发生制原则 会计分期原则 实际成本原则 重要性原则 相关性原则 配比性原则等在这些原则下组织核算 数据来源相同 成本核算和会计核算的数据来源是相同的 无论是单位内还是外部的数据来源保持一致 产出结果是一致的 成本核算产出的是成本指标 会计核算产出的是支出指标 我们成本核算达到了各医疗科室成本之和与预算总支出是保持了一致