税收基础教案第三章3.doc

第二节 税制构成要素导入新课（学生阅读教材）假设小王某月份的收入，工资为1500元，奖金为1000元，毛巾等实物收入折合人民币100元。根据中华人民共和国个人所得税法规定，工资、薪金等所得，适用超额累进税率，起征点为1600元。税率表参见课本第16页。根据这则材料，填写下表：纳税义务人征税对象税率（学生阅读教材）【板书】税收的构成要素（一）基本要素：1.纳税人2.征税对象3 税率1）纳税人：直接负有纳税义务的单位（法人）和个人（自然人）2）征税对象：对什么东西和行为要征税，是区别不同税种的主要标志。3）税率：对征税对象征收多大比率的税额。税率是税收制度的中心环节。（二）其他要素：税目、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税和罚则等第三节 税收分类（学生阅读教材“知识窗”） （说明）这一部分内容也是比较容易理解的。让学生先阅读教材第113至114页，然后请他们根据材料填表。师：目前，个人所得税、增值税、营业税、印花税和关税是我国现行税收制度中的主要税种。它们占总税收70以上，其中所得税占总税收15。除此之外，还有消费税、资源税、房产税、利息税等等。【课堂小结】师：国家要向经济单位和个人无偿征收财物，这就像人有生必有死一样，是确定不移的。但具体对什么东西或行为征税，或者说一个国家要设立哪些税种，这要依据一定时期经济发展的需要而定。比如，为了扩大内需，促进消费需求的增长，我国前几年开征另外“利息税”，鼓励人们多花钱、少储蓄。我国20多年的经济发展实践说明，要坚持进一步发展，必须坚定不移地落实以人为本，全面、协调、可持续发展的新的科学发展观。我们相信税收制度方面的改革也会有所反映。希望大家也能够注意我国这方面的政策变化。 【课后作业】根据课本所学完成表格如下。关税个人所得税印花税营业税增值税税率征税对象纳税人税种定义主要税种名称第二节 税制的构成要素导入新课【知识拓展】我国税收的种类类别流转税 所得税资源税财产税行为税征税对象以商品交换的交易额和劳务收入额征税对象 以各种所得额为征税对象 以开发利用特定自然资源为征税对象 以拥有或支配的财产为征税对象 以特定行为为征税征税对象 包括 主要 税种 营业税 增殖税 消费税 关 税 企业所得税、个人所得税 矿产税契税印花税 屠宰税 小知识：（自1994年财税体制改革后，我国的税种设置由原有的37个减至23个）除了上述的五种之外，另外还有：资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、土地增值税、屠宰税、房产税、契税、城镇土地使用税、车船使用税、城市房地产税、耕地占用税等。根据征税对象划分，目前我国税收分为五大类、二十多种，其中增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。下面介绍一下这两个主要税种：A、增值税增 值 税征税对象 纳税人 基本税率增值额 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人 17% 在我国二十多种税中，增值税是第一大税种，关于增值税我们主要应该了解以下几个方面内容：（1）含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。（2）征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。征收范围，包括生产、批发、零售和进口商品及加工、修理修配等环节中的增值额。（3）纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。（4）税率：基本税率为17，此外我国增值税还规定了13%的低税率，主要涉及生活必需品、文化教育类商品，农业生产所需的商品。出口商品零税率。增值税的计算方法：从理论上可以直接先计算出增值额，乘以税率，实际操作中不直接计算增值额，而是采用“扣税法”，即先根据企业的商品销售收入或应税劳务收入的全额乘以税率计算出“销项税额”，扣除掉企业此前购进商品如原材料等投入物所交的增值税税款（也就是上一环节所交的税款，称为“进项税额”，购进商品这一环节中按销售方开具的增值税专用发票已连同进货款一起付给卖方，简单而言就是当时销售方的“销项税额”，通常以从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额为凭据）余额交给政府。即实际应纳税额：销项税额（销售额x税率）进项税额。【学生活动】例如： 增值 增值纺织厂（布料） 服装厂（服装） 商品（商品） 增值税 增值税（由服装厂承担） （由商店承担）l 商品销售额：15000元l 上一环节已缴税金：1445元服装厂应缴纳的增值税：15000元1714451105元（5）增值税的优点增值税自1954年在法国正式实施以来，世界各国纷纷效仿，已成为各国普遍采用的一种税制。其主要原因在于增值税具有许多优点：避免重复征税。促进生产专业化。防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。保证财政收入的稳定增长。B、个人所得税（课前要求学生预习个人所得税的税率表）(1)纳税人：在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人；以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。即：（2）应税项目：（学生阅读教材“知识窗”个人所得税部分）【学生活动】（3）税率：高收入者多纳税，低收入者少纳税。比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率如增值税；个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等。 超额累进税率：个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。（参看教材中个人所得税率表）（4）个人所得税的作用个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。【相关链接】个人所得税改革全国人大常委会通过一批法律 个税起征点为1600元荆楚网（楚天金报）据新华社电十届全国人大常委会第十八次会议在圆满完成各项议程，通过新修订的公司法、证券法，全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定后，27日下午在人民大会堂闭会。国家主席胡锦涛签署第42、43、44号主席令，公布了这三部法律。这三部法律都将于明年1月1日起施行。十届全国人大常委会第十八次会议昨日下午表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，起征点为1600元。缘何定为1600元财政部副部长楼继伟在新闻发布会上表示，全国人大常委会最终确定个人所得税“起征点”为1600元是基于三点考虑。首先，是不是基本的支出部分，就是费用的扣除额已经涵盖了，我们测算是不涵盖的。按照全国的人均家庭费用的支出标准大概是1100元，如果扣除到1500元就不行。当然一个家庭只有一个人工作，那么承担三口人生活就会出现问题，这是税率上存在的非限定性的因素。另外，个税起征点原来是800元，后来提出草案之后是1500元，就从60左右的工薪所得要交税降到30，现在是1600元。如果从800元和1600元来说，10万元交的交税不足1。所以总的来说，考虑到中低收入者收益，不管是从减税面和减税额来说都是这样的。第三，要考虑到地区间的差异问题。楼继伟说，个人所得税起征点调到1600元，大致就可以使得工薪阶层的纳税面降到26%，个人所得税大概减收280多亿。工薪阶层减负300亿元据统计，去年，中国个人所得税收入达1800亿元，其中65来自于工薪阶层。起征点从1500元提高至1600元后，工薪阶层可以减负多少呢？中央财经大学财政学院副院长杨志清估算，工薪阶层将因此减负300亿元左右，工薪阶层纳税人都将从中受益。而这次个税起征点的提高对于高收入者则影响不大。例如，起征点提高至1600元后，月收入10000元的纳税人每月可以少缴70元个税，但这70元对于月入万元的人来说可谓是微不足道。【学生活动】多媒体图片显示：一道个人所得税的计算题，让学生比较熟悉个人所得税的税率。（讲完以上内容，可指导学生填写关于各税种具体情况的表格，或帮助学生归纳各税种的定义、纳税人、征税对象、税率、作用等情况，旨在帮助学生理清以上所学内容的思路）四、学习训练与评价提示学生训练请学生思考一道关于增值税的计算实际应用题和一道个人所得税的计算题，同时以小组为单位，制作关于各税种具体情况的表格，并请小组长组织开展这项活动。分组讨论。由教师评价组织、学生自我评价和生生互评相结合。五、教学设计说明税收的这一部分内容比较枯燥，如何让学生从情感上参与进来，调动他们的积极性是最关键的。本框教学内容重点在于税收的三个构成要素，教学中通过取消农民农业税、个人所得税的计算等身边的例子，结合知识点的讲授和点拨，学生的思考和讨论能自然投入。在亲切愉快的气氛中，学生受到了启发