定额法的核算程序.doc

实训五 定额法的核算程序一、实训目的理解定额法的特点和适用条件。通过本案例的实训，理解并掌握分类法的核算程序。 培养学生能够独立思考问题和有创造性地发表个人意见的能力。二、实训资料生产概况：恒川机械制造有限公司设有第一和第二两个基本生产车间。2007年11月份，第一车间利用外购原料和辅助材料生产半成品A。第二车间利用半成品A和外购主要材料加工生产甲、乙两种产品。半成品通过半成品库收发。成本计算：甲产品已经定型，是大量生产的产品，而且消耗定额比较准确、稳定，因而在采用分步法的基础上结合采用定额法计算成本：先计算第一车间半成品A的成本，再按照定额法的要求计算第二车间产成品甲的成本。乙产品上月（10月）上旬试制成功，上月中旬开始进行小批生产（批号为1001，批量为20件），因而采用分批法与分步法结合的方法计算成本：根据第二车间该批产品耗用的第一车间的半成品A的费用，以及外购主要材料、生产工人薪酬和其他各项费用，计算该批产成品成本。该公司所用的原料按实际成本进行核算；所用的主要材料和辅助材料按照计划成本进行明细核算，按照实际成本进行总分类核算。原料、主要材料和辅助材料均在“原材料”科目核算。该厂的半成品成本按照计划成本综合结转（在甲、乙两种产品的明细账中加设“半成品”项目），按实际成本进行总分类核算。材料成本差异（本月材料成本差异率为-1%）和半成品成本差异，计入各车间的产品成本。该公司第一车间只生产半成品A，各项生产费用均系直接计入费，不必进行分配。第二车间生产两种产品，其动力费用、生产工人薪酬、制造费用均系间接计入费用，均按照产品实用工时比例在甲、乙两种产品之间进行分配。本月的实用工时为：甲产品40000小时，乙产品8000小时。在半成品A的成本中，原料和辅助材料费用所占比重很大，因而月末在产品按所耗原材料的实际费用计价。原材料费用在完工半成品和月末在产品之间，按照其重量比例进行分配。本月交库半成品75000公斤，月末在产品5000公斤。该公司规定：甲产品的月初在产品定额变动差异、材料成本差异和半成品差异均由产成品成本负担，脱离定额差异按定额比例法在产成品和月末在产品之间分配。本月甲产品的产成品为820件，月末在产品为40件。乙产品的批量小，本月全部完工，其所发生的各项生产费用之和，即为产品成本。第二间上月甲产品月末在产品的定额成本（按上月旧定额计算）和脱离定额差异如下表：成本项目定额成本脱离定额差异半成品55800-1139主要材料21600-405.4动力720+8.95直接人工9600+758.8制造费用6720-642.12合计94440-1418.77注：月初在产品60件定额工时为2400小时从本月1日起，修改产品设计，第二车间甲产品修订消耗定额：半成品消耗定额由每件93公斤，降为90公斤，（每公斤计划成本10元，未变），材外购主要料消耗定额由每件72公斤降为70公斤（每公斤计划成本5元，未变），其他消耗定额没有变更。甲产品的月初在产品77件。本月1日开始执行新消耗定额的第二车间甲产品单位定额成本如下表：成本项目消耗定额计划单位成本费用定额半成品90公斤10元/公斤900元主要材料70公斤5元/公斤350元动力0.3元/小时15元直接人工4元/小时200元制造费用2.8元/小时140元合计1605元注：甲产品工时定额为50小时。第二车间甲产品所用半成品和主要材料，均在投产时一次投入，本月甲产品投产件数为800件，本月用于甲产品的定额工时为39600小时。1.根据甲产品的投产件数、辅助材料消耗定额和材料计划单位成本计算定额费用，根据甲产品领用辅助材料的定额凭证、差异凭证、车间余料盘存资料和材料计划单位成本计算材料的实际费用，以及根据以上两者计算的脱离定额差异如下表：辅助材料定额费用和脱离定额差异汇总表车间名称：第二车间 产品名称：甲 2007年11月 投产数量：800件材料类别计量单位计划单位成本消耗定额定额费用实际费用脱离定额差异数量金额数量金额数量金额主要材料公斤5元/公斤70公斤5600028000055000275000-1000-50002.根据领、退料凭证和本月材料成本差异率等资料，编制材料费用分配表：原材料发出汇总表2007年11月 材料成本差异率：-1%原材料用途原料主要材料辅助材料实际成本合计实际成本计划成本成本差异实际成本计划成本成本差异实际成本生产产品用料按成品A耗用62300022000-22021780644780甲产品耗用定额280000差异-5000实际275000-27502722502722501001批乙产品耗用7500-75067506750合 计62300027900021780923780车间一般消耗一车间耗用机物料消耗6000修理耗用3000劳动保护费2000小计11000-1101089010890二车间耗用机物料消耗30000修理耗用5000劳动保护费8000小计43000-4304257042570合 计5346053460总 计623000379000752409772403.根据各车间的工资结算凭证和福利费的计提办法编制职工薪酬汇总分配表： 职工薪酬汇总表2007年11月车间生产人员管理人员合计工资职工福利小计工资职工福利小计一车间620008680706804000560456075240二车间173000242201972209000126010260207480合计23500032900267900130001820148202827204.根据本月计提固定资产的原价和月折旧率，计算本月应计提的折旧，编制折旧费用汇总分配表：折旧费汇总表2007年11月车间折旧费一车间12320二车间57620合计699405.根据各车间耗电量、电价编制外购电力费用分配表电费汇总分配表2007年11月电力用途度数电费（分配率：0.15）动力用电一车间7000010500二车间10000015000小间照明一车间4500675二车间90001350小计135002025合：电费通过“应付账款”科目核算。6.根据本月银行存款付款凭证汇总编制银行存款支出汇总表：银行存款支出证汇总2007年11月费用项目一车间二车间合计水费150040005500劳动保护费250040006500办公费100030004000其他200048006000合计700017800248007.月末，第二车间对甲产品在产品进行盘点，账面数量为40件（已加工定额工时为770小时），实存数量为38件（已加工定额工时为700小时），盘亏和毁损2件（已加工定额工时为70小时），盘亏和毁损在产品按定额成本计价。经批准，残料计价197元，验收入库，盘亏毁损损失计入当月管理费用。在产品盘亏毁损损失计算表2007年11月车间名称：第二车间 产品名称：甲 毁损数量：2 定额工时：70成本项目半成品原材料动力直接人工制造费用合计单件或单位小时费用定额9003500.342.8定额总成本1800700212801962997减：残料价值197在产品亏毁损失2800三、实训要求根据上列资料，登记各种生产费用明细账和产品成本明细账，计算半成品成本和各种产成品成本。 制造费用明细账 第一车间 2007年11月 单位：元月日摘要职工薪酬机物料消耗折旧费修理费水电费劳动保护费办公费材料成本差异其他合计转出11 费用计划460061001232028002300440011001800354201130银行存款支出汇总1130原材料发出汇总表1130水电费汇总表1130职工薪酬汇总表1130折旧费用汇总表11实际费用合计11脱离计划差异产品成本明细账第一车间 A半成品 2007年11月 单位：元月日摘要直接材料(原料+辅助材料)动力直接人工制造费用成本合计1031月初在产品25220252201130本月生产费用1130合 计1130完工半成品（75000公斤）1130月末在产品（5000公斤）半成品收入汇总表 2007年11月 计划单位成本：10元半成品来源收入数量（公斤）计划成本实际成本第一车间75000半成品发出汇总表半成品名称：A 2007年11月 计划单位成本：10元 半成品用途领用数量（公斤）计划成本成本差异率（-0.8%）实际成本甲产品定额72000差异500实际725001001批 乙产品实际2000合计74500半成品库明细账A半成品 计量单位：公斤 2007年11月 计划单位成本：10元 月份月初余额本月增加合计本月减少数量计划成本实际成本数量计划成本实际成本数量计划成本实际成本数量计划成本实际成本115000500004885012制造费用明细账 第二车间 2007年11月 单位：元月日摘要职工薪酬机物料消耗折旧费修理费水电费劳动保护费办公费材料成本差异其他合计转出11 费用计划1050032000576205100525011800350050001307701130银行存款支出汇总1130原材料发出汇总表1130水电费汇总表1130职工薪酬汇总表1130折旧费用汇总表11实际费用合计11脱离计划差异职工薪酬及其他费用分配表第二车间 2007年11月 单位：元项目实用工时动力直接人工制造费用应配金额4800015000197220129600分配率甲产品定额差异实际1001批 乙产品实际合计月初在产品定额调整计算表第二车间 甲产品 2007年11月 单位：元成本项目计划单价件定额变动（公斤）在产品数量（件）定额调整变动前数量变动后数量变动数量变动金额数量金额半成品109390主要材料57270产品定额总成本计算表车间名称：第二车间 产品名称：甲 2007年11月 数量：820件 单位：元成本项目半成品主要材料动力直接人工制造费用合计单位成本900350152001401605总成本产品成本明细账车间名称：第二车间 批量：20件产品批号：1001 2007年11月 投产日期：10月10日产品名称：乙产品 单位：元 完工日期：11月30日 月日摘要半成品主要材料动力直接人工制造费用合计1031月初在产品17586647421702842019250739001130本月生产费用1130合 计1130产成品成本产品成本明细账车间名称：第二车间 2007年11月 产量：820件产品名称：甲产品 单位：元 成本项目月 初 在产品成本月初在产品定 额 变 动本月生产费用生产费用累计定额成本脱离定额差异