物流公司内部审计分析.pdf

重庆工商大学工商管理硕士 MBA 研究生学位论文 工商管理硕士 工商管理硕士 MBAMBA 研究生 研究生 学位论文学位论文 论文题目 物流公司论文题目 物流公司内部审计内部审计分析分析 作者姓名 叶作者姓名 叶 绍绍 奎奎 所在学院 所在学院 MBAMBA 教育中心教育中心 学科专业 工商管理学科专业 工商管理 研究方向 财务管理与资本运营研究方向 财务管理与资本运营 学业导师 王杏芬学业导师 王杏芬 副教授副教授 提交日期 提交日期 20132013 年年 5 5 月月 中中国国 重重庆庆 单位代码 11799 学 号 2010652065 重庆工商大学工商管理硕士 MBA 研究生学位论文 原创性声明原创性声明 学位论文题目学位论文题目 物流公司内部审计分析 本人提交的学位论文是在导师指导下进行的研究工作及取得的 研究成果 论文中引用他人已经发表或出版过的研究成果 文中已 加了特别标注 对本研究及学位论文撰写曾做出贡献的老师 朋 友 同仁在文中作了明确说明并表示衷心感谢 学位论文作者 签字日期 年 月 日 学位论文版权使用授权书学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解重庆工商大学有关保留 使用学位论 文的规定 有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和 磁盘 允许论文被查阅和借阅 本人授权重庆工商大学研究生处可 以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索 可以采 用影印 缩印或扫描等复制手段保存 汇编学位论文 保密的学位论文在解密后适用本授权书 本论文 不保密 保密 期限至 年 月止 学位论文作者签名 导师签名 签字日期 年 月 日 签字日期 年 月 日 重庆工商大学工商管理硕士 MBA 研究生学位论文 Internal audit from the perspective of logistics companies analysis Candidate YeShaokui Supervisor WangXingfen 重庆工商大学工商管理硕士 MBA 研究生学位论文 I 摘 要 目前 在世界范围内 现代审计治理功能的不断拓展与创新己成为一种趋势 和社会共识 内部审计的主要功能已从原有的财务审计转向管理咨询与风险管 理 因而在完善物流公司治理结构和提高物流公司治理效率方面发挥着至关重要 的作用 一方面 物流已经被越来越多的人重视 也成为物流公司控制成本 提 高利润的突破点 另一方面 由于人们认识的局限性 物流的发展受到了较多限 制 很多公司对其重要性没有给予足够重视 对其风险的规避更是一张白纸 由 此经常出现纠纷 甚至带来巨大损失 最近 在我国最具有代表性的物流公司莫 过于中国远洋 尽管 2012 年该公司年报尚未发布 但其 ST 已成定局 继 2011 年因净亏 104 48 亿元而成为 A 股亏损王 之后 2012 年该公司仅前三季度亏 损就高达 64 亿元 两年的连续亏损将使中国远洋成为 A 股最大的 ST 股 虽然有 世界经济恶劣环境的影响 但是 其内部控制 风险管理以及公司治理上存在的 问题是重要诱因 内部审计未能发挥应有职能也是原因之一 显然 内部审计在 物流中的作用与人们对内部审计功能认识的深化还有着一定差距 因此 如何加 强物流公司内部审计已是刻不容缓 鉴于此 本文将对此进行初步探索 具体将 按照以下思路展开 第一章 简要介绍选题背景和选题意义 综述国内外有关内部审计的研究文 献 介绍本文的框架结构 第二章 在阐述内部审计基本概念和理论的基础上 进一步分析内部审计与内部控制 风险管理 公司治理的关系 以阐明内部审计 对现代企业 尤其是对现代物流公司的重要意义 第三章 分析影响内部审计有 效规避风险运作的环境因素 主要有内部审计的组织地位 内部审计部门管理 人力资源政策和内部审计文化 重点剖析物流企业内部审计运作环境的四大影响 因素及其存在的问题 第四章 在第三章的基础上 全面 深入分析我国物流公 司内部审计的现状和未能有效规避风险的不足之处 以及成因 第五章 选取三 个物流公司作为案例 分析它们的失败和成功之处 第六章 根据第五章的案例 分析 提出了解决物流公司内部审计规避风险的途径 最后 第七章给出了结论 不足与展望 本文的创新点及特色在于 l 从保障物流企业内部审计运作的有效性着手 研究了我国物流企业内部审计的运作环境 运作功能和运作模式 其中 在运作 重庆工商大学工商管理硕士 MBA 研究生学位论文 II 环境的研究中 分析内部审计的组织设置 部门管理 人力资源政策和审计文化 的影响 指出它们是内部审计运作的组织保障 制度保障 人力保障和动力保障 2 本文认为 物流企业内部审计存在的问题要得到有效解决 物流公司的风险 规避才不是一句空话 3 根据物流公司的特殊性 提出了建立与完善内部审计 机制降低风险的建议 比如 通过内部审计进行全程监管 利用内部审计进行价 值链管理与流程再造 建立内部审计绩效机制 内部审计对风险管理应以防为主 内部审计方式灵活 内部审计以人为本 关键词 关键词 内部审计 物流 风险规避 案例分析 建议 重庆工商大学工商管理硕士 MBA 研究生学位论文 III Abstract At present around the world development and innovation of modern audit governance function has become a trend and social consensus The main functions of the internal audit has been from the original financial audit to management consulting and risk management and thus in a logistics company governance structure and improve the efficiency of logistics corporate governance plays a vital role On the one hand the logistics has been more and more people attach importance to and has become a logistics company to control costs increase profits of breakthrough Because people know the limitations of on the other hand the development of logistics is limited by many many companies have not pay enough attention to their importance the risk aversion is a piece of white paper which often appear dispute and even lead to huge losses Recently the most representative in our country than China cosco logistics company although in 2012 the company annual report has not been released but the ST is A foregone conclusion after due to A net loss of 10 448 billion in 2011 to become king a share market losses the company in 2012 in the first three quarters of losses is as high as 6 4 billion yuan only Two years of continuous losses will make China cosco a share s largest ST shares despite the world economic environment influence however the internal control risk management and the existing problems in corporate governance is an important cause internal audit to play their functions is one of the reasons Obviously the role of internal audit in logistics and deeper understanding of internal audit function has a certain gap Therefore how to strengthen the logistics company internal audit is urgent In view of this this article will conduct a preliminary exploration specific will according to the following ideas 重庆工商大学工商管理硕士 MBA 研究生学位论文 IV The first chapter briefly introduced the selected topic background and significance of topics reviews domestic and foreign research literature related to internal audit is introduced in this paper the frame structure Internal audit in the second chapter the paper the basic concepts and theory on the basis of further analysis of the internal audit and internal control risk management the relationship between corporate governance and to clarify the internal audit in modern enterprise especially for the importance of modern logistics company The third chapter analysis of the environment affect the operation of internal audit effectively avoid risk factors mainly has the internal audit organization status the internal audit department management policy and internal audit human resources culture and it analyzes the logistics enterprise internal audit work environment of the four affecting factors and existing problems The fourth chapter in the third chapter on the basis of comprehensive and in depth analysis of the present situation of our logistics company internal audit and fails to effectively avoid risk of deficiency and the causes Chapter 5 select three logistics company as an example analyzing their failures and successes Chapter 6 according to the case analysis the fifth chapter puts forward the solutions to logistics company of the internal audit risk aversion Finally on the seventh chapter gives the conclusion and deficiencies and prospects The innovations and characteristics of this paper is to l from ensuring the effectiveness of the logistics enterprise internal audit work studied the operation of the logistics enterprises in our country internal audit environment operation function and operation mode Among them the operation environment of study analysis of the internal audit organization set department of management human resources policies and audit culture influence pointed out that they are the internal audit operational organization guarantee system guarantee human security and 重庆工商大学工商管理硕士 MBA 研究生学位论文 V dynamic security 2 this paper argues that logistics enterprise internal audit to effectively solve the problems existing in the logistics company s risk aversion is not empty talk 3 according to the particularity of logistics company establish and perfect the internal audit mechanism is put forward suggestion to reduce risk such as through the supervision the use of internal audit of internal audit on the whole value chain management and process reengineering establishing the mechanism of internal audit performance internal audit in risk management should be given priority to flexible internal audit internal audit is with the person this Keywords internal audit logistics risk analysis suggestion 重庆工商大学工商管理硕士 MBA 研究生学位论文 VI 目目 录录 摘 要 I ABSTRACT III 1 引 言 1 1 1 研究的背景及选题意义 1 1 2 研究的思路和方法 1 1 2 1 案例分析法 1 1 2 2 比较分析法 2 1 2 3 描述性研究法 2 1 3 研究的主要内容 2 1 4 可能的创新点 3 1 4 1 研究视角较为新颖 3 1 4 2 研究内容的创新 3 1 4 3 建议的创新 3 2 内部审计的基本理论基础 4 2 1 内部审计相关内涵的界定 4 2 1 1 内部审计的涵义 4 2 1 2 内部审计的职能和目标 4 2 1 3 内部审计的理论基础 6 2 2 内部审计与企业价值或企业绩效 6 2 3 内部审计与内部控制 7 2 4 内部审计与风险管理 7 2 4 1 内部审计参与风险管理的优势 8 2 4 2 内部审计在风险管理中的作用 9 2 5 内部审计与公司治理 9 3 内部审计与物流公司风险的理论分析 10 3 1 物流公司的风险概述 10 重庆工商大学工商管理硕士 MBA 研究生学位论文 VII 3 1 1 物流公司风险的主要来源与影响因素 10 3 1 2 物流公司风险的种类与特点 10 3 2 内部审计对物流公司风险管理的重要性 12 3 2 1 内部审计的目标定位与公司治理功能 13 3 2 2 物流公司治理机制中内部审计的目标定位 14 3 3 内部审计降低物流公司风险的作用机理与传导机制 14 3 3 1 物流公司审计的分类 14 3 3 2 物流公司审计的主要程序和方法 15 3 3 3 内部审计降低物流公司风险的作用机理 16 3 3 4 内部审计降低物流公司风险的传导机制 16 4 物流公司通过内部审计降低风险的现状与不足 18 4 1 物流公司进行内部审计的现状 18 4 1 1 内部审计相关法规的制定现状 18 4 1 2 内部审计法规不健全 19 4 1 3 层级较底 19 4 1 4 物流公司的内部审计情况 19 4 2 物流公司内部审计中存在的问题 20 4 2 1 内部审计工作层次较低 20 4 2 2 风险导向审计严重欠缺 20 4 2 3 内部审计工作跟不上物流行业的需求 20 4 2 4 审计服务僵化 死板 缺乏变化 21 4 2 5 供应链管理严重不足 21 5 物流公司内部审计案例分析 22 5 1 物流公司内部审计失败案例 22 5 1 1 没有内部审计的案例 22 5 1 2 内部审计不力的案例 25 5 2 物流公司内部审计综合案例 28 5 2 1 成功前的失败 28 5 2 2 失败后的成功 31 重庆工商大学工商管理硕士 MBA 研究生学位论文 VIII 6 促进物流公司内部审计的建议 34 6 1 内部审计应以人为本 34 6 1 1 层级上升 34 6 1 2 素质提高 34 6 1 3 责任承担 35 6 1 4 利益分享 35 6 2 建立内部审计绩效考核机制 35 6 3 内部审计对风险管理应以防为主 37 6 4 通过内部审计进行全程监管 降低物流公司风险 38 6 5 利用内部审计进行价值链管理与流程再造 39 6 6 内部审计应保持灵活性 45 6 6 1 审计时间灵活 45 6 6 2 审计地点灵活 46 6 6 3 审计手段灵活 46 6 6 4 审计组织灵活 46 7 结论 不足与展望未来 48 7 1 结论 48 7 2 不足 48 7 3 展望 48 致 谢 52 重庆工商大学工商管理硕士 MBA 研究生学位论文 1 物流公司物流公司内部审计内部审计分析分析 1 1 引引 言言 1 11 1 研究的背景及选题意义研究的背景及选题意义 随着经济繁荣 市场竞争和信息技术的发展 内部审计在物流公司中的作用 越来越重要 并日益成为物流公司提高内部管理水平的必然选择 由于物流公司 本身的局限性以及外部制度 政策和法律法规制约 我国物流公司目前的内部审 计工作还停留在初级阶段 对风险导向的关注不足 向公司经营者提供的审计服 务死板 缺乏灵活性 导致内部审计在物流公司里无法达到应有的效果 致使 物流公司不能适时规避不断出现的风险 国际内部审计师协会 IIA 2001 内部审计实务标准 中将内部审计定义 为 内部审计是一种独立 客观的确认和咨询活动 其目的在于为组织增加价值 并提高组织运作效率 它通过系统化 规范化的方法 来对风险管理 控制和治 理程序进行评估和改善 从而帮助组织实现它的目标 该定义的发布标志着国际 内部审计进入风险导向内部审计阶段 风险导向内部审计理论认为 风险是公司 活动的驱动力 内部审计应该把关注的核心转向风险 注重现在和未来 1 2 所 以 物流公司的治理不能离开内部审计 应该重视内部审计在物流公司治理中的 作用 本文将主要通过对物流公司内部审计的研究 分析我国物流公司内部审计 的现状与不足 从而提出内部审计降低物流公司风险的有效途径 1 21 2 研究的思路和方法研究的思路和方法 1 2 11 2 1 案例分析法案例分析法 通过对物流企业因未进行内部审计而导致损失和进行内部审计而获得成功 的相关案例分析 生动形象地揭示物流公司实施内部审计以降低风险的必要性 重庆工商大学工商管理硕士 MBA 研究生学位论文 2 1 2 21 2 2 比较分析法比较分析法 将风险管理失败的案例与风险管理成功的案例进行比较分析 突出内部审计 在风险管理中的所起到的作用 1 21 2 3 3 描述性研究法描述性研究法 对物流公司内部审计中存在的现象及规律进行描述 对物流公司内部审计的 现状及存在的相关问题进行描述 并陈述自己的观点 看法及建议 1 3 1 3 研究的主要内容研究的主要内容 随着我国物流业的不断壮大与发展 以及竞争的日益白热化 物流公司对内 部风险控制与管理的要求也越来越高 只有顺应发展的公司才能顺应时代前进 论文将根据物流公司的实际情况 行业特点 针对物流公司内部审计的现状与不 足提出一些措施与建议 旨在有效管理与控制物流公司的各类风险及提高效率 本文的主要内容如图 1 1 所示 图 1 1 论文结构 第二章 内部审计基本理论基础 第一章 引言 第三章 内部审计与物流公司风险的理论分析 第四章物流公司内部审计的现状与不足 第五章物流公司内部审计案例分析 第六章促进物流公司内部审计的建议 第七章 结论 不足 展望 重庆工商大学工商管理硕士 MBA 研究生学位论文 3 1 4 1 4 可能的创新点可能的创新点 本文的研究方法总体是采用规范研究方法 运用审计学 管理学 经济学等 学科的有关理论 采用演绎法 归纳推理等具体的规范研究方法 从内部审计视 角对物流企业的风险管理进行了阐述 本文的创新之处主要表现在以下方面 1 4 11 4 1 研究视角较为新颖研究视角较为新颖 从保障物流企业内部审计有效发挥风险规避等作用的角度入手 研究了内部 审计部门自身的运作问题 旨在改进物流企业内部审计部门自身的管理水平和运 作能力 提高物流企业内部审计部门的整体绩效 1 4 2 1 4 2 研究内容的创新研究内容的创新 将影响物流企业内部审计运作的诸多因素 法规 层级 文化 素质等方面 进行分析 对物流企业内部审计的运作进行系统化和完整化的研究 使内部审计 运作的理论研究更加系统化和完整 1 4 3 1 4 3 建议的创新建议的创新 根据物流公司的特殊性 提出了促进物流公司内部审计的六条建议 即 通 过内部审计进行全程监管 利用内部审计进行价值链管理与流程再造 建立内部 审计风险绩效机制 内部审计以风险为导向 内部审计方式灵活 内部审计以人 为本 重庆工商大学工商管理硕士 MBA 研究生学位论文 4 2 2 内部审计的基本理论基础内部审计的基本理论基础 2 1 2 1 内部审计相关内涵的界定内部审计相关内涵的界定 2 1 12 1 1 内部审计的涵义内部审计的涵义 内部审计在自身漫长的发展过程中 内涵和外延也在不断地拓展 这期间国 际内部审计师协会 IIA 关于内部审计定义经历了多次演变 2001 年 IIA 颁布了 的 内部审计实务标准 对内部审计定义做出了最新解释 内部审计是一种独 立 客观的保证与咨询活动 目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率 它 采取系统化 规范化的方法对风险管理 控制及治理程序进行评估和改善 从而 帮助机构实现它的目标 这一全新的定义将内部审计的内涵从评价活动发展为 保证与咨询活动 内部审计范围不仅仅涉及财务活动和经营管理活动 而是要进 一步扩展到对机构的风险管理 控制及治理程序的评估和改善上 IIA 的这一定 义使内部审计的功能拓展到公司治理的层面 极大提高内部审计在企业中的作用 3 5 国内关于内部审计涵义的认识主要体现在两个规范文件上 一 2003 年 审 计署关于内部审计工作的规定 中对内部审计定义 内部审计是独立监督和评 价本单位及所属单位财政收支 财务收支 经济活动的真实 合法和效益的行为 以促进加强经济管理和实现经济目标 二 2003 年 内部审计基本准则 中 对内部审计的定义 内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动 它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性 合法性和有效性来促进组织 目标的实现 6 2 1 22 1 2 内部审计的职能和目标内部审计的职能和目标 内部审计职能是指内部审计本身所固有的功能 内部审计目标是其发挥功能 作用所要达到的境界 都是随着内部审计定义演变而不断变化 从内部审计定义 的演变的过程可以看出 当今内部审计的作用己从财务监督的查错防弊方式向生 产经营管理进行转变 积极参与风险管理 治理程序的评估 内部审计在组织中 的作用不断提升 因此 内部审计职能也从一元化向多元化化方向发展 内部审 重庆工商大学工商管理硕士 MBA 研究生学位论文 5 计的目标也从早期的 查错防弊 向 为组织增加价值 促进组织目标实现 的 方向发展 7 8 1 监督职能和目标 这是内部审计的本质所在 也是内部审计的传统职能 最初的内部审计监督 职能是通过对财务进行检查 纠正财务错误的地方 防止舞弊行为的发生 但是 随着经济的不断发展 企业的规模越来越大 经营活动的越来越越复杂 代理活 动在企业内部延伸迅速 企业中的管理层不按照所有者意愿管理 侵犯所有者利 益的行为经常发生 因此 内部审计从代表所有者利益角度进行监督 已经从低 层次的 查错防弊为目标的财务监督转向对管理层行为的监督 确保层履行其受 托经济责任的多层次监督 目前 内部审计监督职能在企业中得到了进一步的巩 固和加强 9 2 管理评价职能和目标 管理评价职能是指内部审计对管理层制定的控制系统的健全性和有效性进 行评价 并就评价中发现的问题提出改善的建议 上世纪 50 年代以来 科学技 术日新月异 市场竞争日趋激烈 企业为了发展 壮大 内部控制必不可少 经 营管理的改善是当务之急 内部审计将工作重心转向对内部控制系统的评审等企 业内部管理活动上 内部审计的管理评价职能得到全面的体现 内部审计以其对 本企业情况的了解 以及独立的立场和专业的视角 通过以内部控制为主的企业 内部经营管理活动的评价 能够及时发现内部控制等管理活动中存在的薄弱环 节 分析其产生的原因和影响 提出改进意见和建议 以完善企业内部控制等管 理环节 达到加强企业内部经营管理水平的目的 比如 物流企业的内部审计对 操作规范 安全标准 合同签订等进行管理 对费用支出 设备的使用进行控制 3 服务职能和目标 内部审计 顾名思义 就是设置企业内部的审计部门 主要对内进行服务 这就说明 内部审计部门不但对企业经营活动的内部控制进行积极主动地评价 提出改善建议外 还应对企业经营决策和战略决策进行审计 内部审计服务职能 体现在 一方面通过为决策者提供可靠信息依据 评价决策的风险及其可行性等 改善治理程序的活动 为企业提高风险管理水平 帮助企业实现其经营目标和战 略目标服务 另一方面通过评价内部控制 为不断改善企业经营管理状况服务 重庆工商大学工商管理硕士 MBA 研究生学位论文 6 而随着内部审计服务职能的彰显 内部审计目标才真正转向 为组织增加价值 促进组织目标实现 10 11 2 1 32 1 3 内部审计的理论基础内部审计的理论基础 1 受托经济责任论 受托责任关系是市场经济环境下普遍存在的经济关系 受托责任关系一般涉 及两个当事人即委托人和受托人 受托责任关系的核心是 当委托代理关系建 立以后 作为受托人 就要以最大的善意 最有效的办法 最严格地按照当事人 的意志完成委托人所托付的义务 受托人在完成受托任务以后 向委托人提出报 告 经过托付人同意后 受托责任才能解除 12 13 众所周知 由于所处的位 置不同 在委托代理经营关系中 信息时常不对称 企业所有人与经营管理人的 目标追求往往不一致 企业所有人希望经营管理人按照自己的意愿进行经营 而 经营管理人由于其 经济人 的本性和自身利益最大化的追求 可能并不总是按 照企业所有的意愿采取行动 背离企业所有人的利益 从而损害企业所有人的利 益 企业所有人为了自身利益得到实现 就要借助于专门的机构对经营管理人员 进行审查 监督 而经营管理人员也要借助于专门的机构对自己的经营完成情况 进行确认 以证明自己的经营成果 向企业所有人收取报酬 在此情况下 审计 就应运而生 因为审计无论是从其审计工作的性质上 还是其对确保受托人履行 经济责任的监督成本上 均是委托人和受托人的最佳选择 14 2 经济控制论 英国著名审计学家曼肯泽 MackeniZe 教授认为 没有审计 就没有受托责任 没有受托责任 就没有控制 也就是说 无论外部审计还是内部审计 在本质上 都应是一种特殊的经济控制 相对于内部审计而言 在内部审计产生和发展的早 期 其主要职能是以查错防弊为主的监督职能 强调委托人必须对受托人的财务 经济活动进行有效的监督 15 2 22 2 内部审计与企业价值或企业绩效内部审计与企业价值或企业绩效 企业价值 是企业预期自由现金流量以其加权平均资本成本为贴现率折现的 现值 它与企业的财务决策密切相关 体现了企业资金的时间价值 风险以及持 重庆工商大学工商管理硕士 MBA 研究生学位论文 7 续发展能力 企业绩效是指一定经营期间的企业经营效益和经营者业绩 企业价 值是企业绩效考评的科学标准 内部审计通过对内部风险的管理 控制 消除风 险发生给企业带来的损失 从而提高企业的价值 比如 某物流公司接受客户委 托 将一批价值 1000 万的货物运到上海 运输价格为 30 万 如果该公司因为内 部审计对风险的严格控制和管理 消除了风险事故的发生 顺利完成任务 获得 30 万报酬 该公司的价值也就增加 30 万 但是 如果因为没有内部审计对风险 进行控制和管理 造成了货物的损坏 不但收不到 30 万 还要因为民事责任赔 偿 50 万 那么 该公司的价值就要减少 80 万 所以 内部审计是提高企业价值 或企业绩效不可或缺的手段和方法 2 32 3 内部审计与内部控制内部审计与内部控制 在内部牵制的基础上 内部控制由企业管理人员在经营管理中不断实践 创 造 总结而逐步完善起来的 内部控制经历了四个不同阶段 即内部牵制 内部 控制制度 内部控制结构 内部控制整体框架等阶段 内部审计与内部控制之间 的联系有着天然性 具体表现在 一 内部审计是内部控制的重要组成要素 企 业内部控制要真正发挥作用 不仅仅在于内部控制程序和方法是否符合企业活动 的要求 是否有健全的控制活动 更在于这些控制活动是否得以有效地运行 而 要保证内部控制有效运行 对内部控制的监督 评价是不可或缺的措施 17 内部 审计作为企业内部的监督主体 必然成为企业内部控制的重要组成要素 二 对 内部控制进行审计已成为内部审计的主要工作 随着社会经济和企业现代化的发 展 内部审计在不断地寻找为企业增加价值的服务 对内部控制的监督和评价正 是实现内部审计为企业增加价值服务的重要途径 因为内部审计通过对内部控制 的监督和评价 既可以对内部控制执行施以压力 保证内部控制有效运行 又可 以通过检查 评价 及时发现内部控制存在的问题 并提出改进和完善的建议 使内部控制更加健全和有效 从而达到提高企业运作效率 为企业增加价值的服 务的目的 18 2 2 4 4 内部审计与风险管理内部审计与风险管理 随着经济的全球化 物流企业经营活动范围和内容日益扩大和复杂 所面临 重庆工商大学工商管理硕士 MBA 研究生学位论文 8 的风险也来自经营活动的方方面面 尤其是物流企业经营决策和战略决策风险日 益加大 由于物流企业环节多 过程复杂 风险发生的概率较大 所以 加强内 部审计 提高风险管理己成为当今物流企业成功经营的关键 从某种意义上 加 强风险管理也是当今高风险的经营环境下确保物流经营者履行受托经济责任的 需要 而企业内部审计的起源就是为了确保经营着履行受托经济责任 因此 参 与物流企业风险管理是内部审计自身发展的必然 同时为内部审计实现其 为企 业增值的目的 带来了机会 19 2 4 12 4 1 内部审计参与风险管理的优势内部审计参与风险管理的优势 1 内部审计能够从全局的角度 客观地管理风险 首先 由于风险在物流企 业内部具有感染性 传递性 不对称性等特征 即一个部门造成的风险或疏于风 险管理所带来的后果往往不是由其直接承担 而会传递到其他部门 最终可能使 整个企业陷入困境 比如 物流企业的业务部门签订合同时疏忽 对责任的起止 没有约定清楚 那么 运行过程中 操作部门按照习惯没有完成相关的事项就交 货 就可能为企业带来风险 因此对风险的认识 防范和控制需要从全局考虑 而各业务部门又很难做到这一点 内部审计人员不从事具体物流活动 独立于业 务管理部门 这使得他们可以从全局出发 从客观的角度对物流风险进行识别 及时建议管理部门采取措施控制物流风险 其次 与外部审计相比 内部审计更 能从公司自身的利益和需求出发 更积极主动地识别和评估风险 提出防范风险 的有效建议 最后 内部审计工作具有综合性 它要对公司所有的经济业务进行 审查 评价 因而它能对组织面临的风险进行全面的分析 评估 此外 内部审 计更具有经常性和及时性的特点 它能随时针对组织的实际需要和发生的问题开 展审计工作 及时发现和处理问题 防范和化解组织面临的风险 因此 物流公 司内部审计在风险管理方面具有独特的优势 2 内部审计控制 指导企业的风险策略 由于物流企业内部审计部门处于 企业的董事会 总经理与各职能部门之间 内部审计人员能够充当物流企业长期 风险策略与各种决策的协调人 通过对长期计划与短期计划的调节 内部审计人 员可以调控 指导物流企业的风险管理策略 3 内部审计部门的建议更易引起重视 当前 重视风险管理的物流企业已 重庆工商大学工商管理硕士 MBA 研究生学位论文 9 设立了风险管理职能部门 但该部门一般属于总经理领导 独立性较差 风险管 理的理念往往受制于管理层的压力 而内部审计部门相对独立于管理层 其对风 险管理评估的意见可以直接上报给董事会 这无疑会震慑管理层 迫使管理层重 视内部审计部门的建议 2 4 22 4 2 内部审计在风险管理中的作用内部审计在风险管理中的作用 内部审计在风险管理中的作用主要体现在 一是识别和防范各类风险 由于 内部审计的专业性 对风险的识别和防范更具优势 能够辨别出常人所不能辨别 的风险 内审部门通过对财务数据 经营成果对企业财务和经营方面的风险进行 有效识别和防范 是物流企业进行风险防范和管理的重要工具和手段 二是协助 管理层管理风险 内部审计部门通过审查风险管理机制 发现并找出风险防范的 薄弱环节和地方 向责任人提出改进建议和修改措施 帮助相关部门制定出风险 控制和处理机制 不断提高和促进物流企业风险管理体系能力 2 2 5 5 内部审计与公司治理内部审计与公司治理 公司治理是现代企业制度下的产物 它实质上是一种契约或制度的安排 即 一种联结并规范股东 董事会 经理者或管理者和职工权利 利益关系的制度安 排 其核心是对经营者责权利的制衡与安排 也就是要有一套行之有效的 科学 合理的决策执行和监督体系 从经济学的角度来说 公司治理的起源也是委托受 托责任问题 公司治理机制就是用来确保经营者的行为符合投资人的利益 20 内部审计是物流企业内部的独立检查 评价部门 承担着对企业内部管理人 员及其员工进行监督 检查和控制 以确保他们履行其受托经济责任的职责 21 22 重庆工商大学工商管理硕士 MBA 研究生学位论文 10 3 3 内部审计与物流公司风险的理论分析内部审计与物流公司风险的理论分析 3 1 3 1 物流公司的风险概述物流公司的风险概述 3 1 13 1 1 物流公司风险的主要来源与影响因素物流公司风险的主要来源与影响因素 物流是近年来新兴的一个行业 随着我国加入 WTO 后经济的发展进一步融入 国际社会 国际间的贸易以及国内供需的增长 物流企业如雨后春笋般地涌现 但是 物流企业的风险是此起彼伏 危机四伏 因此 在物流企业内部进行内部 审计降低风险是大势所趋 23 3 1 23 1 2 物流公司风险的种类与特点物流公司风险的种类与特点 物流是指以最小的总费用 按用户的需求 将物质资料从供给地向需要地转 移的过程 主要包括运输 储存 包装 装卸 配送 流通加工 信息处理等活 动 包括供应物流 生产物流 销售物流 回收物流和废弃物流 按照现在流行的方式对物流企业的风险进行如下分类 24 25 1 环境风险 指影响企业运营模式变动的不确定性 具体包括行业风险 金融市场风险 市场需求风险 法律风险 灾害损失风险 监管风险 竞争对手 风险等 物流企业中 需求风险 竞争对手风险 法律风险是主要风险 也是容 易发生的风险 其他风险就是次要的 也不是经常发生的 主要风险对企业的危 害主要有以下几方面 增加成本 2007 年之前 市场物流需求较大 物流公司就大势造船 增 加设备 许多在其他行业赚了钱人的也加入了物流行业 一时间 船厂的订单应 接不暇 货运汽车的销售空前喜人 生产马不停蹄 为了应对日益增加的订单 只有增加生产线 仿佛物流业已经欣欣向荣 可是 好景不长 随着 2008 年金 融危机的到来 产品滞销 车间停产 物流业受到了前所未有的冲击 一落千丈 许多物流公司纷纷破产 不得已廉价变卖设备 还没有交付的设备也只有让它待 在生产厂家 还勉强支撑的物流公司只有在高成本下苟延残喘 恶性竞争 在市场经济条件下 只要获利的行业都会有蜂拥而至的竞争 者 物流行业在中国起步较晚 参与者不多的前期 利润空间较大 随着物流业 重庆工商大学工商管理硕士 MBA 研究生学位论文 11 的不断发展 越来越多的人认识到了物流的发展前途 也相继加入 竞争者就越 来越多 在货物总量这个 蛋糕 变化不大的情况下 竞争的激烈程度就可想而 知 竞争的手段 降价促销不可避免成为了大家首选的武器 恶性竞争此起彼伏 硝烟弥漫 在这种生存条件下 利润空间就变得越来越小 零利润 负利润也是 见惯不惊 阻碍发展 由于中国进入物流业的时间较晚 人们对物流的认识也处于 认知阶段 对如何规范物流业还处于摸索阶段 所以 物流业中有许多的操作还 不符合要求 不符合要求的地方就会存在无法预知的法律风险 法律风险的发生 就司空见怪了 法律风险的发生在很大程度上阻碍了企业健康 可持续地发展 2 过程风险 指影响企业运营模式实施的不确定性 具体包括 环保风险 运输搬运风险 配送风险 储备风险 运营风险 合同风险等 财务风险 包括 收付风险 抵押风险 现金流风险 担保风险 拖欠风险 对外投资风险等 授 权风险 包括权限风险 行为动机风险 领导风险等 诚信风险 包括员工欺诈 风险 未经授权使用风险等 物流企业中 运输搬运风险 配送风险 合同风险 拖欠风险是主要风险 也是容易发生的风险 其他风险就是次要的 也是不经常 发生的风险 主要的风险对物流企业的危害也正如环境风险一样会增加企业成 本 阻碍企业的发展 3 信息风险 指影响企业正常发展所需决策而依赖的信息可靠性与可信性 的风险 比如 虚假信息 不完全信息 不及时信息等 信息风险对物流企业的 危害同样不可忽视 虚假信息同样会增加企业的成本 有一次 某物流企业与客 户单位的 XX 业务员在聊天时得知 该客户产品销量将会大幅提升 现在的物流 供应商的能力可能无法满足将来的需求 如果无法满足 将会被取消合格供方资 格 该业务员故作神秘地叫别声张 也别问公司其他人 因为现在还是保密阶段 到时采取突然袭击的方式检查供方 剔出不合要求供方 可谓是说者无心 听者 有意 该物流企业领导对此十分重视 害怕到时因设备 人员规模达不到要求而 出局 立即购买设备 招兵买马 扩大自己的硬件实力 待一切正紧锣密鼓进行 时 此客户单位发来一纸传真 XX 员工已经与公司解除劳动合同 此传真让物 流公司领导大吃一惊 立即向客户单位落实销量增长情况 得到的结果让人始料 不及 纯属是子虚乌有的事 该物流公司骑虎难下 进退两难 花费了大量的人 重庆工商大学工商管理硕士 MBA 研究生学位论文 12 力 物力 财力 最后却是一枚苦果 也只有自己去品尝 所以 信息风险有时 也会给企业带动巨大灾难 也可能是灭顶之灾 3 2 内部审计对物流公司风险管理的重要性内部审计对物流公司风险管理的重要性 由于物流企业是将客户委托的货物从一地运输到另一指定地点 其特殊性在 于 首先 货物的所有权属于客户 没有处置的权利 只有安全保管 及时运输 的义务 如果对货物造成了损害 面对的不仅是客户索赔 还有违约责任的承担 其次 货物从一地运到另一地经过的环节有多有少 多环节的过程也就有高风险 伴随 比如 从重庆某厂内将一件设备运到上海港口交货 要经过的环节如图 3 1 所示 图 3 1 设备运输作业环节 图 3 1 所表示的主要内容如下 物流公司派车到客户厂内接货 责任从设备装上车板即开始 设备装上车后 物流公司将其运送到重庆码头装船 到了码头 由码头公司负责将其吊装上船并加固 通过长江运输将设备运到上海指定卸载码头 由上海码头将设备卸载上岸 物流公司的责任到此为止 通过以上的环节我们可以看出 物流企业将货物运到指定地点 要经过五个 环节 而且 有些环节不是掌握在自己手上 风险根本不可控制 所以 对风险 的防范必须慎之又慎 因为物流企业的特殊性 环节的多重性 风险的高发性 所以 内部审计是 为提高物流企业服务水平 降低企业物流成本 消除风险隐患 对物流环境 物 流战略和规划 物流组织规划 物流资源 物流环节及物流成本等进行定期或不 定期评估 并按一定的评价标准和方法进行评价 提出改进和调整措施 消除风 险存在的一种有效 必须的管理 治理机制 26 厂内装车 汽车运输 重庆码头装船 船舶运输 上海卸载 重庆工商大学工商管理硕士 MBA 研究生学位论文 13 3 3 2 2 1 1 内部审计内部审计的的目标定位目标定位与公司治理功能与公司治理功能 既然内部审计对公司的重要性是不可或缺 那么对它的目标定位是怎样