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2012年会计人员从业资格考试辅导财经法规与会计职业道德 第一章会计法律制度（共计二十个考点）本章为绝对重点章节第一节会计法律制度的构成（一个考点）考点一、会计法律制度的构成（2011年注意多选）会计法律制度包括三个层次：会计法律；会计行政法规；国家统一的会计制度（部门规章、规范性文件）【注意】会计法律制度是一个法律体系而不是仅仅指某一个法律。（一）会计法律（单选，多选）1.制定机构：全国人民代表大会及其常委会2.包括内容：会计法注册会计师法3.具体内容：会计法99年重新修订注册会计师法 颁布于1993年，中介第一部法律，对注册会计师行业管理体制，注册会计师考试和注册 、会计师事务所组织形式和业务范围，法律责任进行了规范。 4.地位：会计法是我国会计工作的根本性法律，也是制定其他会计法规的依据。（二）会计行政法规（单选，多选）1.制定机构：国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布2.包括内容：企业财务会计报告条例、总会计师条例3.具体内容：企业财务会计报告条例2000年颁布，对企业财务会计报告的构成 、编制 、对外提供 、法律责任等做了规定。总会计师条例1990年12月31日颁布，对总会计师的地位作用 、职责 权限 、任免与奖惩进行规范。规定全民所有制大 、中型企业应当设置总会计师，若设置总会计师不得设置与总会计师职权重叠的副职。（三）国家统一的会计制度（单选，多选）1.制定部门：国务院财政部门、2.依据会计法制定的关于会计核算 、会计监督 、会计机构和人员以及会计工作管理制度3.组成：会计部门规章和会计规范性文件。【注意】答题时要注意题目问的是属于国家统一会计制度还是规章或者规范性文件（1）部门规章根据立法法规定，由财政部制定以部长令形式签署的制度办法包括内容：（三办法一基本准则）会计从业资格管理办法财政部门实施会计监督办法代理记账管理办法企业会计准则基本准则（2）会计规范性文件文件形式包括内容：企业会计制度小企业会计制度行政单位会计制度事业单位会计制度 、准则会计基础工作规范会计人员继续教育规定会计档案管理办法企业会计准则第1号存货等38项具体准则及应用指南第二节会计工作管理体制（二个考点）会计法注册会计师法中规定形成会计行政管理 、自律管理 和单位会计管理的会计管理体制。 考点二、会计工作的行政管理（2011年注意单选，多选）管理总原则：统一领导，分级管理 国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政 区域内的会计工作。 财政部门履行的会计行政管理职能主要有：四个（多选）（一）会计准则制度及相关标准规范的制 定和组织实施1 .市场经济是法制经济，市场经济活动必须遵循统一规则，会计准则制度及相关标准规范是市场规则的重要组成部分。 2 .会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门会计管理工作的一项最基本的职能。 （二）会计市场管理会计信息质量和会计师事务所执业质量直接影响到会计市场秩序。会计市场管理包括对会计市场准入管理、过程监管、会计市场退出管理。会计市场准入管理包括会计从业资格，注册会计师事务所设立，代理记账机构的设立。1.会计从业资格：我国有1000多万会计，从业资格是进入会计行业的执业资格.2.注册会计师：注册会计师在经济活动中起鉴证作用。我国实行注册会计师全国统一考试，考试合格并从事审计工作2年以上的人员才可申请成为注册会计师。注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或有限责任会计师事务所。事务所的合伙人或股东应取得注册会计师证书后连续5年在会计师事务所从事审计的经历。设立会计师事务所，由省级财政部门审批，批准后，报财政部备案。持有会计师事务所证劵期货相关业务许可证的会计师事务所，才可以对上市公司和证劵期货相关经营机构进行审计，证劵期货相关业务许可证由财政部和证监会联合审批。3.代理记账机构：县级以上人民政府财政部门批准，领取财政部统一印制的代理记账许可证书。申请人员条件：3名有从业资格证的人员，主管代理记账业务人员有会计师资格 此外，对会计出版市场 、培训市场 、境外“洋资格”的管理等也属于会计市场管理的职能。（三）会计专业人才评价1.包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等。 2005年财政部启动会计后备人才培养工程,计划10年内分企业类、行政事业类注册会计师类和学术类培养近千名会计人才 .2.此外对会计工作者的表彰奖励也属于人才评价的范畴。财政部负责组织全国先进会计工作者的评选表彰工作，一般每3年组织1次自上而下的全面评选。（四）会计监督检查1.会计监督属于政府市场监管的范畴。它是规范会计秩序，打击违法行为，保证会计信息质量，保护国家 、投资者 、债权人 、社会公众利益，维护社会主义市场经济秩序的重要举措。2. 财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查3.我国会计行业的协会主要是指中国注册会计师协会以及各省级注册会计师协会。学会是指中国会计学会和地方会计学会考点三、单位会计工作管理（2011注意单选题）1.单位作为法人独立进行的会计核算属于单位内部的管理活动，会计人员具体从事会计工作，由所在单位负责组织管理。2.单位负责人的职责（2011注意单选）（1）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；（2）单位负责人是单位的会计责任主体，应根据会计法认真组织好、管理好本单位的会计核算和监督工作，保证会计机构和人员依法履行职责。【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。3.担任总会计师资格：取得会计师任职资格后主管一个单位财务工作时间不少于3年。会计人员取得相关资格后能否从事相关工作由所在单位决定，单位要加强对本单位会计人员的管理，依法设置会计岗位。第三节会计核算（五个考点）考点四、对会计资料的基本要求（2011年注意多选、判断）1.会计资料：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料（同样也是会计档案的组成）2.伪造、变造会计凭证、编制虚假财务会计报告是一种严重的会计违法行为。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。【注意】分清伪造和变造，伪造无中生有，变造篡改事实3.使用计算机进行会计核算，其软件生成的会计凭证 、会计账簿及其他会计资料也应当符合国家统一会计制度。考点五、会计凭证（2011注意判断）1. 原始凭证通常由经济业务事项的经办人员取得或填制，并及时送交会计机构。【注意】对于及时的理解：并不是说越快越好，原则上最迟不应超过一个会计结算期。2.会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核。（1）对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；（2）对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3.记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及相关资料编制。考点六、会计账簿（2011注意单选、多选）（一）各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实完整。（二）各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得另立账簿。（三）会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据。（四）各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对。（1）账实相符。账实相符是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。（2）账证相符。账证相符时会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。（3）账账相符。账账相符是会计账簿之间对应记录核对相符的简称。（4）账表相符。账表相符是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。考点七、财务会计报告的编制（2011注意多选、判断）1.编制依据：经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。2.签章和责任主体：财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章；单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。（本节重点要求记忆）3.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。4.财务会计报告应当按照规定的对象、期限提供给有关方面。5.有关法律、行政法规规定财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告也应当随同财务会计报告一并提供。考点八、其他规定（2011注意单选题）1.会计年度：公历1月1日起至12月31日止。2.记账本位币：人民币特殊：业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。3.会计处理方法：各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。第四节会计监督（三个考点）考点九、三位一体的会计监督体系（2011年注意多选题）单位内部监督、社会监督、政府监督。考点十、三类会计监督的主体和对象（单选、多选）监督种类主体对象单位内部会计监督会计机构和会计人员单位经济活动外部监督政府监督（国家监督） 县级以上财政部门（主要监督人）会计行为审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门会计资料社会监督注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）委托单位经济活动单位和个人检举违法行为注意区分中国人民银行与中国银行财政部门监督所有单位，其他部门监督有关单位人民银行、证券监管等属于政府监督的部门，但不属于监督体系。考点十一、三类会计监督的其他考点单位内部会计监督单位内部会计监督制度的基本要求1.会计事项相关人员的职责权限应当明确（2011注意多选、简答）（1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员要实行职务分离相互制约。（2）审批人员、经办人员、财物保管人员之间是否进行职务分离，由单位根据情况自行决定。2.重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。会计机构和会计人员的职责（1）依法开展会计核算和监督。对违法会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。【注意】把握好“度”，什么情况下应该自行处理，什么情况下应该报告。政府监督监督的主要内容（2011注意多选）（1）是否依法设置账簿（2）会计资料是否真实、完整（3）会计核算是否合法（4）从事会计工作人员是否具备会计从业资格（陷阱：会计专业技术资格）（5）省级以上（含）人民政府财政部门，对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。对社会监督的再监督【注意】没有对“税”的监督社会监督注册会计师审计与内部审计的关系（2011注意多选 区别独立性不同审计方式不同职责和作用不同注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围审计业务（1）审计，出具审计报告。（2）验资，出具验资报告。（3）办理合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告。（4）法律规定的其他审计业务。 【注意】注册会计师进行审计，仅对其出具的审计报告负责，不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性 、完整性承担责任。第五节会计机构和会计人员（八个考点）考点十二、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格（2011注意单选题）从业资格证专业技术资格（会计师以上）或工作经历（3年）考点十三、会计人员回避制度1.范围：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。2.内容：（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。考点十四、代理记账机构及委托代理记账的委托人的义务（2011注意多选题）1.代理记账机构分为三类：代理记账公司 、会计师事务所 、具有代理记账资格的其他社会咨询服务机构2.代理记账委托人的义务：.对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。.应当配备专人负责日常货币收支和保管。 .及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料。.对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。考点十五、代理记账机构及其从业人员的义务（2011注意多选题）1.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。2.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密。3.对委托人示意要求做出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求的，应当拒绝。4.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。【注意】委托代理记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任。考点十六、会计从业资格（一）会计从业资格证书的适用范围（2011注意多选题）从事会计工作的会计人员，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。【注意】出纳和会计机构内的会计档案管理也必须持有会计从业资格证（二）会计从业资格的取得（2011注意单选题）1.会计从业资格的取得实行考试制度。会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。【注意】不实行全国统一考试。各省、自治区财政部门自行组织考试，但从业资格证全国有效。2.取得会计从业资格证书（2011注意多选）因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书（终身）；除前款规定的人员外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销从业资格证书之日起5年内，不得重新取得会计从业资格证书。（三）会计从业资格证书管理（2011注意单选）实行注册登记管理。注意时间 、4类型1.上岗注册登记。90日内（填注册登记表，持从业资格证及所在单位工作证明）2.离岗备案。超过6个月的（填注册登记表，持从业资格证向原登记机构备案）3.调转登记。90日内（填调转登记表，持从业资格证及调入单位证明）4.变更登记。（学历或学位 、会计专业技术职务资格变化时）（四）会计人员继续教育（2011注意单选和多选）1.对象-取得会计从业资格的人员。2.特点：针对性；适应性；灵活性。3.内容：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等。4.形式及时间：形式包括接受培训和自学两种，每年接受培训的时间累计不得少于24小时。考点十七、会计专业职务与会计专业技术资格（2011注意多选题）会计专业职务分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计员（初级职务）。【注意】1.没有注册会计师也没有总会计师 2.高级会计师资格考评结合,全国统一考试,考纲财政部制定公布,考试成绩全国范围3年有效.考点十八、会计工作岗位设置（2011注意单选、多选、判断）（一）设置会计工作岗位的基本原则1.根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。2.根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（要求记忆）3.对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗。4.建立岗位责任制（二）主要会计工作岗位（2011注意多选）（1）会计工作岗位一般分为：总会计师（或行使总会计师职权）岗位会计档案管理岗位。（2）对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款（银）员所从事的工作，均不属于会计岗位。（收款员）单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。（审计人员）（要求记忆）考点十九、会计人员的工作交接原则：交接清楚，分清责任，谁的责任谁承担（2011注意单选、多选）（一）交接的范围1.工作调动或者因故离职2.临时离职或因病不能工作，需要接替或代理的3.临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作4.移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。（二）交接的程序1. 移交点收（1）现金、有价证券要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。（5）实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。2.专人负责监交。（要求记忆）对监交的具体要求是：（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。3.交接后的有关事项。交接工作应填制移交清册一式三份,交接双方和监交人签名盖章.接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。（三）交接人员的责任移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题，由原移交人员负责，原移交人员不应当以会计资料已经移交而推脱责任。第六节法律责任（一个考点）考点二十:会计法律责任1 、会计违法涉及行政责任和刑事责任。具体种类包括责令限期改正 、罚款 、吊销从业资格证、行政处分、 追究刑事责任。2 、各类违法行为的罚款（2011注意单选）违法行为违反会计法规行为（10条）伪造、变造、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造、编制、隐匿、故意销毁会计资料单位3 0005万三五)5 000-10万(五十)直接责任人2 0002万(两二)3 000-5万(三五)5 0005万(五十) 3 、单位负责人对会计人员打击报复情节恶劣的处3年以下有期徒刑或拘役。第二章支付结算法律制度（共二十个考点）第一节支付结算概述（两个考点）考点二十一、支付结算的基本特征和基本原则 、主要支付工具（2011注意多选题）1 .支付结算的特征支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行.支付结算是一种要式行为.必须使用统一印制的票据和规定的结算凭证,未使用按中国人民银行统一规定印制的票据,票据无效,未使用中国人民银行统一规定的结算凭证,银行不予受理.支付结算的发生取决于委托人的意志.委托人对在银行的存款有支配权,除法律规定外,银行不得为任何单位和个人查询委托人的账户情况,不得冻结 、扣款 、不得停止单位 、个人存款的正常支付。支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。支付结算必须依法进行。2 、支付结算的基本原则.恪守信用，履约付款；.谁的钱进谁的账，由谁支配；.银行不垫款。3.主要支付工具 非现金结算方式包括三票一卡（汇票，本票，支票，信用卡） 结算方式包括汇兑 、托收承付 、委托收款 、电子支付等考点二十二、填写票据和结算凭证的基本要求（2011注意单选）1中文大写金额的书写要求（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，使用繁体字，也应受理。（2）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。2.阿拉伯小写金额数字的书写要求阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。【注意】大小写金额必须一致，两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。3.票据出票日期的书写要求（1）票据的出票日期必须使用中文大写。（2）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失由出票人自行承担。（2011注意判断）（3）在填写月、日时，月为“壹、贰和壹拾”的，日为“壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾”的，应在其前加“零”；日为“拾壹至拾玖”的，应在其前面加“壹”。如：2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。（4）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造（案例）【注意】签章的变造属于伪造票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理；对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。第二节现金管理（两个考点）考点二十三、开户单位使用现金的范围（2011注意多选题）（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点下的零星支出。按照规定，结算起点为1 000元。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除（5）（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。【注意】1、2、3、4超过1 000元也不能使用现金。考点二十四、现金使用的限额（2011注意单选、判断）1.限额一般不超过35天的日常零星开支的需要量。2.边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。（15天）3.附属单位，没有在银行单独开立账户，限额包括在开户单位的库存限额之内。4.营业柜台，根据营业额核定定额，不包括在单位的库存现金限额之内。第三节银行结算账户（十一个考点）2005年1月19日中国人民银行发布人民币银行结算账户管理办法实施细则人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。考点二十五、银行结算账户的分类（2011注意多选题）（1）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。（2）单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。（3）银行结算账户根据开户地的不同分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。考点二十六、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（2011注意多选、单选）（一）一个基本账户原则单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。（二）自主选择银行开立银行结算账户原则（三）守法合规原则存款人开立单位银行结算账户，开立之日起3个工作日后可办理付款业务（四）存款信息保密原则考点二十七、银行结算账户的开立、变更和撤销（2011注意单选题）（一）开立1. 开立程序：存款人填写开户申请书银行与存款人签订账户管理协议开户银行进行资格资料审查办理开户手续2.存款人开立基本存款账户、（验资账户以外的）临时存款帐户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。（二）变更1.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。2.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。3.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。（三）撤销（2011注意多选题）1.撤销情形（有以下情形之一的）（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。2.不得撤销的情形存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。3.撤销办理-银行收到撤销申请后对于符合条件的在2个工作日内办理撤销手续。3.未发生业务账户的撤销开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人，自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。考点二十八、基本存款账户1. 存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。是存款人的主办账户2. 基本户开立资格：下列存款人可申请开立基本户除个人以外（2011注意多选题）企业法人非企业法人机关事业单位社会团体团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支分队民办非企业组织异地常设机构等【注意】分公司，外国驻华机构，个体户，单位独立核算附属机构（食堂，招待所，幼儿园等） 可以开立基本户。考点二十九、一般存款账户（2011注意多选、判断题）（一）使用范围办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。存款人开立一般存款账户没有数量限制。（二）开户要求存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件：1.开立基本存款账户规定的证明文件；2.基本存款账户开户许可证；3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；4.存款人因资金结算需要，应出具有关证明。（三）开立程序开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。开户之日起5个工作日向人民银行备案，并在3个工作日内书面通知基本存款账户开户行。考点三十、专用存款账户（2011注意多选题）（一）使用范围1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。（二）证明文件：同一个证明文件只能开立一个专用存款账户。（三）开户程序1 、预算单位专用存款账户实行核准制，其他实行备案制。2 、开立专用户时，在开户许可证上登记专用户开户相关信息，3个工作日通知基本户开户行。考点三十一、临时存款账户（2011注意多选、单选题）（一）使用范围1.设立临时机构2.异地临时经营活动（只能在临时活动地开立一个临时户，建筑按照多个项目的，开立临时户数目不超过项目合同个数）3.注册验资。4.境外机构在境内从事经营活动。（二）临时存款账户使用中应注意的问题1.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。考点三十二、个人银行结算账户（2011注意判断题）1.个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。2. 开立个人户的条件：使用支配 、信用卡等信用支付工具的办理汇兑 、定期借记（如代付水 、电 、话费） 、定期贷记（代发工资）借记卡等业务。3.开立个人户的证明文件中国居民身份证军人-军人身份证，警察-武警身份证港澳居民-内地通行证，台湾居民-大陆通行证外国公民-护照3 、单位户支付给个人户款项超过5万应提供以下付款依据代发工资协议和收款人清单奖励证明新闻出版 、演出主办等单位签订的劳务合同或支付给个人款项的证明保险公司税收征管部门的证明借款合同农 、副矿产品购销合同债权股权转让协议等考点三十三、异地银行结算账户1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。考点三十四、银行结算账户的管理和违反罚则1.银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。2.对开立的单位银行结算账户实行年检制度，检查开立的银行结算账户的合规性和开户资料的真实性，对不符合规定的账户应予以撤销。3.存款人应妥善保管其初始密码，存款人遗矢密码的，应持其开户时需要出具的证明文件和基本存款户开户许可证到中国人民银行当地分支行申请重置密码。考点三十五 违反银行账户结算管理制度的罚则存款人违反账户管理制度的处罚 非经营性 1000元罚款存款人 1万3万（三种违规：开户 、伪造证明文件开户、不及时撤销账户） 经营性 50003万（账户使用违规：如违反规定支取现金，出借 、出租账户）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚（银行结算账户的开立过程中）第四节票据结算（本章重点五个考点）考点三十六、票据法及票据相关概念（2011注意多选）1. 1996年1月1日实施票据法2.在我国，票据包括：银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。【注意】其他都是非票据结算方式（比如汇兑、信用卡等）3.出票是指出票人签发票据的行为4.交付是指出票人将其鉴发的票据交付给收款人5.背书是指收款人或持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行驶而在票据粘单上记载事项并签章的行为。背书应当连续，背书连续是指转让票据的背书人与受让票据的被背书人在票据上的签章依次前后衔接。考点三十七、支票（2011注意单选、多选、判断）（一）种类现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账。普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金（二）范围支票主要用于同城结算，在异地不能使用，支票没有金额限制，是目前结算交易量最大的结算工具。（三）出票1.支票的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。2.支票的绝对记载事项（61）表明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章两项绝对记载事项可以授权补记：金额、收款人名称【注意】未补记前不得背书转让和提示付款（单选、多选）（四）付款支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。支票的提示付款期限为自出票日起10日内。（五）支票的办理要求1.领购支票必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章与预留银行印鉴相符。2.支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。（陷阱：出票时、签发时、开具时）3.出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。4.出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对于屡次签发的，银行应当停止其签发支票。空头支票处罚的资料按会计档案管理要求进行专项装订，保管期限五年（要求记忆）5. 收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时，应在支票背面“收款人”处鉴章，持票人为个人的需交验本人身份证，并在支票背面注明证件名称 、号码和发证机关。考点三十八、商业汇票（2011注意单选、多选、判断）（一）种类商业汇票可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。（按承兑人的不同）（注意多选）付款期限最长不超过6个月提示付款期限自到期日起10天（二）出票1.出票人银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。（有真实交易关系和债权债务关系，才能使用商业汇票，个人不得使用商业汇票，出票人不得签发无对价商业汇票）2.绝对记载事项表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上述事项之一的，商业汇票无效。3.相对记载事项付款日期、付款地、出票地【注意】未记载付款日期的，为见票即付的汇票4.出票的效力（票据权利）（1）对收款人的效力：付款请求权，追索权，依法转让票据权【注意】付款请求权和追索权是有先后顺序的。（2）对付款人的效力。出票行为是单方行为，付款人并不因此而有付款义务。只是基于出票人的付款委托使其具有承兑人的地位，在其对汇票进行承兑后，即成为汇票上的主债务人。（3）对出票人的效力。出票人签发汇票后，即承担保证该汇票承兑和付款的责任。出票人在汇票得不到承兑或者付款时，应当向持票人清偿法律规定的金额和费用。这就是指， 收款人在向付款人行使票据权利而得不到满足时，出票人必须就此承担票据责任。（三）承兑只有商业汇票才有承兑人（注意单选题）1.付款人承兑汇票后应承当绝对付款责任，汇票到期日必须向持票人无条件付款。 2.承兑人不得以其与出票人之间资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额；3.承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。 4 .付款人承兑商业汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。（陷阱：承兑附有条件的，所附条件不具票据上的效力。）5.银行承兑汇票的承兑银行，应当按照票面金额向出票人收取万分之五的手续费。（四）付款（注意单选题）1.见票即付的汇票提示付款期限自出票之日起1个月2.非见票即付的汇票提示付款期限自汇票到期日起10日。（五）背书1.背书人背书时，必须在票据上签章，背书才能成立，否则，背书行为无效。2.背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。3.背书不得记载的内容有两项：一是附有条件的背书；二是部分背书。4.被拒绝承兑、 被拒绝付款或超过付款提示期限等三种情形下的汇票不得背书转让。5.如果背书不连续，付款人可以拒绝向持票人付款，否则付款人得自行承担责任。（六）保证1.保证记载事项：表明保证的字样，保证人签章 ，保证人的名称和住所，被保证人的名称，保证日期（前二者为绝对记载事项）2.保证相对记载事项：被保证人名称（承兑人为保证人），保证日期（出票日期为保证日期），保证人住所。3.保证不得附条件，保证附条件，条件无效。考点三十九、信用卡（单选、判断）（一）种类1.按使用对象分为：单位卡和个人卡2.根据信用等级不同分为：白金卡、金卡、普通卡3.按是否向发卡银行交存备用金：贷记卡、准贷记卡4.按信息载体不同：磁条卡和芯片卡（二）申领与销户1.申领开立基本户的单位可凭开户许可证申领单位卡，单位卡可申领若干张。具有完全民事能力的公民，申领信用卡必须由本人持身份证原件亲自办理，不允许其他个人代办。2.销户销户时单位卡账户余额转入基本存款账户，不得提取现金。信用卡2年未发生交易的可申请销户。持卡人丢失信用卡，应立即持有效证明文件并按照发卡行要求提供的相应材料向发卡行或代办行及时申请挂失。挂失满45天后可申请销户。（三）资金来源单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。个人卡续存资金仅限于现金存入和工资性款项以及属于个人的劳务报酬收入转账存入。严禁将单位的款项转入个人卡账户存储。（四）其他规定1.信用卡可在特约单位购物，消费，单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。单位卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但一律不得透支，不得支取现金。2.同一持卡人单笔透支发生额，单位卡不得超过5万元人民币，个人卡不得超过2万元人民币3. 准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记卡首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。4.持卡人使用信用卡不得发生恶意透支。5.贷记卡透支按月记收复利，准贷记卡透支按月记收单利，透支利率为日利率万分之五，并根据中国人民银行的此项利率调整而调整。6. 为持卡人开通电话银行转账或ATM转账的，每日每卡转出金额不得超过5万元人民币考点四十、汇兑（一）分类（注意多选）汇兑分为信汇（邮寄方式）和电汇（电报方式）两种。单位和个人的各种款项结算均可使用汇兑方式。（二）绝对记载事项（2011注意多选）（1）表明“信汇”或“电汇”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）收款人名称、账号；（5）汇款人名称、账号；（6）汇入地点、汇入行名称；（7）汇出地点、汇出行名称；（8）委托日期；（9）汇款人签章。（三）汇兑的撤销和退汇（注意判断题）1.汇兑的撤销汇款人申请撤销汇款必须是该款项尚未从汇出银行汇出。2.汇兑的退汇汇款人申请退汇必须是该汇款已从汇出银行汇出。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款应主动办理退汇。第三章税收法律制度（共二十八个考点）第一节税收概述（四个考点）考点四十一、税收的特征（2011注意多选题）1.强制性2.无偿性3.固定性考点四十二、税收的分类（2011注意多选题）分类按征税对象流转税增值税、消费税、营业税、关税所得税企业所得税、个人所得税财产税 房产税、车船税资源税资源税、土地增值税、城镇土地使用税行为税印花税、城市维护建设税、车辆购置税按征收管理的分工体系分工商税类增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税关税类进出口关税、海关代征的进口环节的增值税、消费税和船舶吨税。按税收征收权限和收入支配权限分中央税关税、消费税。地方税房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税中央地方共享税增值税、资源税、所得税按计税标准不同分从价税大多数从量税资源税、车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒、黄酒复合税消费税中的白酒、卷烟考点四十三、税法及税法的分类（2011注意单选、多选）1.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称。税法是一种法律制度，属于上层建筑的范畴。1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法税收实体法是确定税种的法，企业所得税法个人所得税法属于税收实