浅析如何加强应收账款的管理1.doc

浅析如何加强应收账款的管理摘要：应收账款，是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资产的50%以上，远远高于发达国家的20%水平。可见，我国企业应收账款居高不下，不但成为企业发展的拌脚石,而且阻碍了我国经济的发展。因此，企业应有效的加强应收账款的管理。关键字：应收账款 管理一、我国企业应收账款逐年增加的原因（一）形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是在竞争激烈的市场经济中，企业为了稳定自己的销售渠道，扩大产品的销路，不得不向客户提供信用业务，于是赊购成为当代经济的基本特征。（二）信用机制不健全也是原因之一。市场经济是信用经济，而社会主义市场经济在我国推行时间较短，许多企业还没有形成诚信经营的价值观，加上部分企业因经营不善而导致资金紧张，使在商品交易过程中还存在严重拖欠资金的现象。企业对客户的信用等级、资金状况及经济合同履行的基本情况，也缺乏应有的了解，于是轻易的将产品赊销出去，却无力收回。信用机制不健全，法律建设又相对落后，导致企业自己“要账难”，诉诸法律又“难执行”的两难局面。（三）企业内部激励和约束机制不健全也是使应收账款逐年增加的原因之一。有很多企业为了调动员工的积极性，往往将销售人员的报酬与其销售额挂钩，这样销售人员为了追求个人利益，往往采用赊购方式，提高个人销售指标。而且企业对加强应收账款管理认识不足，缺少先进财务管理理念，成本意识，风险意识淡薄，在整个销售过程中缺乏有效、完善的约束机制。对于已形成的应收账款的成因以及欠款时间等因素未能进行经常性分析、划分风险等级等。有些企业发生坏账后，对坏账进行审计监督的力度不够，或者根本没有审计以明确其责任，坏账损失中隐含的问题很少暴光，长期的内部激励、约束机制不完善致使大量应收账款沉落下来，使企业经营背上沉重的包袱。（四）应收账款长期挂账的现象在我国企业中普遍存在，更有不少企业因此而蒙受巨大的损失。“四川长虹”是四川省第二大市锦阳市的特大国有控股企业，在锦阳市经济中具有举重轻重的地位。2004年由于与美国APXE公司交易发生的挂账7年之久的39亿元应收账款无法收回，计提了26亿的坏账准备，导致“四川长虹”有史以来的巨亏。可见，长期挂账也是一个较为严峻的问题。二、加强我国企业应收账款的管理办法（一）其实早在国外已有一套对企业信用评级的统一标准（即沃尔评分法），而且企业之间都是依据这一信用等级来选择往来对象。虽然国内还没有建立起一套健全的企业信用评级标准，但企业可以成立信用部门,该部门是专门针对应收账款的客户进行评估以及评级。信用部门首先应对客户建立资信档案，并收集客户的信誉、偿债能力、财务实力、财务状况等方面的信息，再通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽的对客户的拒付风险作出准确的判断，有利于企业提高应收账款投资决策的效果。除了对客户进行信用评估标准外，还要强化合同管理机制。企业在签定销售合同时必须对合同的各项条款进行逐一审查核对。如交货日期、货款、付款日期、付款的方式以及因迟付款产生的违约金等等内容。因为合同的每一项内容都有可能成为日后产生应用问题的有效凭证。（二）调动员工的积极性，是增加企业销售额的重要手段之一，所以企业应该完善约束机制。首先企业要明白，在现社会市场经济条件下，要杜绝赊购是不可能的，对于已形成的应收账款，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。因此，在应收账款发生之前（即交货后与付款期到之前），企业的信用部门和销售部门应从赊销过程一开始到应收账款到期前对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低预期账款的发生率。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输以及结算上存在的问题和纠纷，以便作出相应的对策，维护与客户的良好关系。与此同时，也会使客户感受到压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，也可以降低坏账的形成机率。（三）在应收账款发生后，企业应采取各种措施以保证货款的按期收回。企业可以成立清算小组，专门对应收账款进行追讨。清算小组可以按国际上通行划分标准将应收账款划分为6个等级：正常债权，要注意债权，问题债权，危险债权，实际破产债权，已破产债权。逾期应收账款一般指除正常债权外的5种债权。对于要注意债权和问题债权，要分析拖欠的原因，分清是债务人故意拖欠，还是愿意付款但无能力付款，对于这两种情况采取不同的措施。对于前者，清算小组应与对方联系，商讨解决办法，若对方依然不愿付款，在无计可施的情况下，惟有寻求法律的庇护，来维护企业本身的合法权；对于后者，清算小组可以与对方制定新的付款方式如分期付款方式，和每期付款的时间、金额。对于危险债权和实际破产债权，清算小组应加大催讨力度，争取在债务人破产程序前收回债权，并寻求债务重组的可能。对于已破产债权，清算小组应积极进行司法程序，尽可能收回部分债权。另外，企业为了加强应收账款的回收，也可以制定现金折扣策略，对于那些信用期内提前付款的客户给予一定的现金折扣。（四）为了加速应收账款的变现，企业可以实行资金融通，即将未到期的应收账款向银行或其他融资公司抵借或出售。应收账款的抵借，即应收账款所有者以应收账款作为抵押，在规定的期限取得一定额度借款的资金融通方式。具体可以分为一般性抵借和特定抵借。一般性抵借是指不指定具体条件的抵押货款，当旧账结清后，新账继续充分抵借。特定抵借是指指定某一项或几项应收账款作为抵押，随着这些账款的收回，抵押关系自动解除。应收账款抵借的方式，金融机构拥有应收账款的债权和追索权，因此，此方式受到金融机构的普遍认可。同时，通过应收账款的抵借，企业也解决了资金的短期需求。（五）应收账款出售，是指企业将应收出让给专门收购应收账款为主要业务的金融公司，从而取得资金的资金融通方式。具体操作为：企业在发生以前，向金融公司申请贷款，金融公司根据客户的信用等级按应收账款净额的一定比例收取手续费，从预先给让售方的款项中抵扣。客户到期的应收账款，直接支付个融通公司，同时承担坏账风险。应收账款受让方式，由于融通公司要对客户进行资信调查,无形中为企业提供了专业的咨询，且融通公司信息灵活、专业化程度高，有利于坏账的收回。因此，这种方式对企业而言是一种较好的融通方式。（六）企业应建立预警机制，主要是设定最高赊销金额和最长赊销两项预警指标。对主要客户分别设定最高赊销金额，超过这一额度不能发货，对于事实上高于最高赊销的客户坚持每月收款大于供货，逐步缩到最高赊销额以内。在设定最高赊销额的同时设定最长赊销期，由业务员在期前跟单催收，如到期未收回欠款，即停止供货，组织追款。通过这样，虽然不能杜绝挂账，但也大大降低了长期挂账的机率，也减低坏账的损失。三、结论流动资产对于企业犹如人体的血液，流通的快，企业才能更好的发展。而应收账款占企业流动资产的比重较高，所以应收账款的好坏，直接影响企业的发展和前景。适当的应收账款，不仅有利于扩大销售、增加劳务提供的机会，增强企业的竞争能力，还可以增加营业收入，提高市场占有率；倘若应收账款占经营收入的比例过高，必然会影响资金周转，使应收账款的持有成本提高