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山财2014年度继续教育考试题库一、选择题1、分离债的认股权证持有人有权在权证上市满（）个月之日的前（）个交易日内行权。 答案：A 24.52、甲公司是乙公司的母公司，所得税税率为25%，208年和209年有以下内部业务：208年乙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件8万元。甲公司A商品每件成本为6万元。208年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为9万元；年末结存A商品100件。208年12月31日，A商品每件可变现净值为7.2万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备80万元。则会计处理的资产减值损失为（）万元。 答案：C 803、甲公司是乙公司的母公司，所得税税率为25%，208年和209年有以下内部业务：208年乙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件8万元。甲公司A商品每件成本为6万元。208年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为9万元；年末结存A商品100件。208年12月31日，A商品每件可变现净值为7.2万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备80万元。则会计处理的资产减值损失为（）万元。 答案：C 材料存货4、出包方式建造固定资产的核算：1.预付的工程款先通过（）科目核算，办理结算时再计入在建工程成本；2.期末在填列资产负债表时，属于超过 1 年期以上的预付账款的借方余额应当在（）项目列示。 答案：A 预付账款；其他非流动资产5、甲公司于209年1月1日取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。209年8月，乙公司将其成本为900万元的某商品以1500万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至209年12月31日，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司209年实现净利润4800万元。假定不考虑所得税因素。甲公司在按照权益法确认应享有乙公司209年净损益金额为（）万元。 答案：C 8406、甲公司与乙公司共同投资于丙公司，各持股比例50%，共同控制丙公司。2010年1月1日甲公司投出厂房，该厂房的账面原值2000万元，已提折旧400万元，公允价值1700万元。因该项投出非货币性资产交易不具有商业实质。则甲公司会计处理中：长期股权投资丙公司的金额为（）万元。 答案：C 16007、甲公司和乙公司于2011年3月31日共同出资设立丙公司，注册资本为1900万元，甲公司持有丙公司注册资本的50%，乙公司持有丙公司注册资本的50%，丙公司为甲、乙公司的合营企业。甲公司以其固定资产（厂房）出资，该机器的原价为1200万元，累计折旧为320万元，公允价值为1000万元，未计提减值；乙公司以900万元的现金出资，另支付甲公司50万元现金。假定机器设备的尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。丙公司2011年实现净利润为800万元。假定甲公司有子公司，问2011年12月31日甲公司应确认的投资收益为（ ）万元。 答案：D 347.288、甲公司拥有乙公司80%表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2009年9月甲公司以800万元将资产产品一批销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为500万元。至2009年12月31日，乙公司尚未对外销售该批产品。假定设计商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生改变。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。会计处理中递延所得税资产的金额为（）万元。 答案：A 759、2011年1月1日，A公司采用分期收款方式向B公司销售商品，双方签订分期收款销售合同，合同约定价格90万元（不含税，税率17%），分三次于每年12月31日等额收取，商品成本60万元，在现销方式下，该商品售价81.70万元。则会计处理中未实现融资收益金额为（）万元。 答案：B 8.310、假设A公司和B公司均为同一母公司的子公司， 209年1月1日A公司以1680万元的价格将其生产的产品销售给B公司，其销售成本为1200万元，该内部固定资产交易实现的销售利润为480万元。B公司购入后作为管理用固定资产，按1680万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设B公司对该固定资产按直线法4年计提折旧，预计净残值为零，会计税法一致，并假设本年按12个月计提折旧。则会计处理中应确认递延所得税资产的金额为（）万元。 答案：D 9011、接第4题，209年乙公司对外销售A商品40件；209年12月31日库存60件，A商品每件可变现净值为5.6万元。A商品存货跌价准备的期末余额为144万元。 则会计处理的最终的所得税费用为（）万元。 答案：A 3012、安全生产费的财税差异分析：提取但没有实际发生的安全生产费需要做纳税（），实际发生安全生产费需要做纳税（）。 答案：A 调整；调减13、212年5月，乙公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，该公司共有100名职工，其中80名为直接生产人员，20名为公司总部管理人员。乙公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元，向职工出售的价格为每套80万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为180万元，向职工出售的价格为每套150万元。假定该100名职工均在212年度中陆续购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务15年。不考虑相关税费。则公司出售住房时的账务处理“固定资产清理” 科目金额为：（ ） 答案：C 1160014、不管是同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并，合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入（ ）。 答案：D 管理费用二、多选题1、存货跌价准备转回的条件有哪些（） 答案：ABC2、在编制合并财务报表时，可在合并工作底稿中直接编制抵销分录，在这种抵销思路下，存在着的关键问题有（ ）。 答案：ABCD3、递延所得税是指递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额。（） 答案：ABC4、合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。这里的控制强调（ 答案：ABC5、发行金融工具成为权益工具的特征（） 答案：ACE6、如果售后租回交易认定为经营租赁的：（ ） 答案：ABCD7、其他综合收益的特点：() 答案：ABCD8、土地使用权可能作为（）核算。 答案：ABCD9、周转材料应当采用下列哪方法进行摊销() 答案：AC10、投资性房地产的核算后续计量模式的选择问题() 答案：ABD11、金融负债是指企业的下列负债：（） 答案：ABCD 12、同一控制下的企业合并后所形成的报告主体在最终控制方的控制时间应达到（ ）。 答案：CD 1年；1年以上13、长期股权投资适用权益法作后续计量的是（ ）。 答案：AC 联营企业；合营企业三、判断题1、可供出售金融资产主要是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。可供出售金融资产在初始确认是应该按照其公允价值以及交易费用之和入账，公允价值变动计入当期损益。（） 答案：B 错误2、因对子公司投资因出售股权等导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响或实施共同控制的应将成本法转为权益法。（ ） 答案：A 正确3、亏损合同确认的预计负债金额应选择不履行合同而发生的赔款和履行合同所造成的损失两者之间的较小者。 但对于企业的未来经营亏损，也应确认预计负债。（） 答案：B4、可转换公司债券（混合工具的分拆）会计处理具体分拆步骤如下：第一步，计算负债成份的公允价值第二步，按照发行价格减去负债的公允价值计算得出权益成份的公允价值；通过“资本公积其他资本公积”核算。第三步：发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。 答案：A5、企业接受的捐赠和债务豁免，通常应计入当期损益，接受控股股东、控股股东的子公司的直接或间接捐赠以及债务豁免，实质上属于资本性投入的，应计入所有者权益。 答案：A6、固定资产的确认：固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。（） 答案：A7、同时销售商品和提供劳务交易:销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应将销售商品部分作为销售商品收入处理，将提供劳务部分作为提供劳务收入处理；销售商品部分和提供劳务部分不能够区分的，或虽能区分但不能单独计量的，应将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。（ ） 答案：A8、持有至到期投资:会计：按照实际利率法，以摊余成本计量税收：以权责发生制为基础，同时所得税实施条例规定，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现差异（1）对于分期利息的债券，两者之间的差异为按照权责发生制确认利息收入的期间与实际付息期（2）对于一次性到期还本付息的债券，会计准则规定在持有债券的每一个期间内确认利息收入，税法要求最终还本利息的期间统一确认利息收入。 答案：A9、企业应当将自职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，确认为应付职工薪酬（辞退福利），或者在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费而产生的义务（）。 答案：B10、无偿向职工提供住房或租赁固定资产：按照应计提折旧或应支付租金，根据受益对象计入资产成本或当期损益。提供给职工整体的非货币性福利：根据受益对象计入成本或当期损益，难以认定受益对象的，计入管理费用。 答案：A11、负债计税基础确定：应付性质的负债（）（1）如果税法规定，与负债相关的支出应于实际发生时税前列支计税基础账面价值可从未来经济利益中扣除的金额0。（2）如果税法规定与负债相关的支出无论是否实际发生时均不允许税前列支：计税基础账面价值 答案：A12、合营方转移了与投出非货币性资产所有权有关的重大风险和报酬并且投出资产留给合营企业使用的，应在该项交易中确认归属于合营企业其他合营方的利得和损失。（ ） 答案：A13、反向购买后对外提供比较合并财务报表的，其比较前期合