基础财务知识.ppt

财务知识培训 陈淑清2006 10 25 税法 定义 是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称 税收制度的要素 一 纳税人 课税主体 纳税人是纳税义务人的简称 是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人 法律术语简称课税主体 纳税人是税收制度成的最基本要素之一 任何税种都有纳税人 税收制度的要素 二 课税对象 课税客体 课税对象又称征税对象 是税法规定的征税的目的物 法律术语为课税客体 课税对象是区分不同税种的主要标志 是税收制度的基本要素之一 每一种税都必须明确规定对什么征税 体现着税收范围的广度 如 企业所得税的征税对象就是应税所得 增值税的征税对象就是商品或劳务在生产流通过程中的增值额 税收制度的要素 三 税目是各个税种所规定的具体征收项目 是征税对象的具体化 比如 消费税具体规定了烟酒等11个税目 是对征税对象的征收比例或征收额度 税收制度的要素 四 税率税率是征税对象的征收比率或征收额度 是计算应纳税额的尺度 衡量税负轻重与否的重要标志 税收制度的要素 1 比例税率即对同一征税对象 不分数额大小 规定相同的征收比例 增值税 营业税 城市维护建设税 企业所得税 税收制度的要素 2 超额累进税率即对同一征税对象按数额大小分成若干等级 第一等级规定一个税率 税率依次提高 但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算 将计算结果相加后所得出应纳税款 如个人所得税 税收制度的要素 3 定额税率即按征税对象确定的计算单位 直接规定一个固定的税额 如 资源税 城镇土地使用税 车船使用税等 税收制度的要素 4 超率累进税率即以征税对象数额的相对率划分若干级距 分别规定相应有差别税率 相对率每超过一个级距 对超过部分就按高一级的税率计算征税 如 土地增值税 税收制度的要素 五 纳税环节纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的的流转过程中应当税款的环节 如 流转税在生产和流通环节纳税 所得税在分配环节纳税等 税收制度的要素 六 纳税期限纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制 它是税收强制性 固定性在时间上的体现 增值税 理论上增值税 增值额 税率 V M 税率实际上增值税 销售额 外购货物金额 税率国际上通用 销售额 税率 外购货物金额 税率我国现行是把税额标注在发票上 凭发票的购进抵扣增值税 以避免重复征税 增值税 核算环节物资采购 原材料 生产成本 产成品 销售成本没有用在生产经营上的所以有进项税转出 外购货物用于免税销售的不得抵扣进项税 增值税 增值税的含义增值额 销售额 外购货物金额就同一商品生产经营过程而言最后的销售额 各个环节增值额的总和 增值税 假设增值税率10 商品生产经营过程销售额增值额增值税原材料生产环节30303产成品生产环节70404批发商从企业购买产品90202零售环节100101合计10010总的增值税负 各环节缴纳的增值税之和 最后的售价 税率这就给出口退税带来了便利 增值税 零税率 最后销售额 退税率某一环节免税销售额增值额增值税原材料生产环节3030免税产成品生产环节70404批发90202零售100101总税额 4 2 1 100 10 100 30 10 零税率出口环节不征增值税把进项税退给企业 企业退税退购进货物的进项税 增值税 消费税和增值税的区别消费税价内税 成本 利润 税金组成计税价格 成本 利润 组价 税率组价 成本 利润 1 税率增值税价外税 成本 利润 增值税 征税范围1 销售货物动产增值税不动产营业税2 进口货物征关税 消费税 增值税主要是平衡国产相同货物价格3 提供的加工 修理修配劳务 关税 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品 货物是指贸易性的商品 物品是指入境旅客随身携带的行李物品 个人邮递品 各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品 馈赠物品以及其他方式进境的个人物品 进口货物的收货人 出口货物的发货人 进出境物品的所有人 是关税的纳税义务人 关税 进出口税则进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策 通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表 中华人民共和国海关进出口税则 是我国海关凭以征收关税的法律依据 税率表作为税则主体包括商品分类目录和税率栏两大部分 关税 特别关税报复性关税 反倾销税与反补贴税 保障性关税原产地规定确定进境货物原产国的主要原因之一 是便于正确运用进口税则的各栏税率对产自不同国家或地区的进口货物适用不同的税率 我国在原产地标准上基本采用全部产地生产标准实质性加工标准 关税 进料加工来料加工一般贸易 财务基础知识 会计等式资产 负债 所有者权益复式记账有借必有借贷 借贷必相等 财务基础知识 利润表 财务基础知识 资产负债表 财务基础知识 偿债能力分析 流动比率是企业流动资产与流动负债的比率 它表明企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证 反映企业短期内用流动资产偿还到期流动负债的能力比率超高 企业的短期偿债能力越强 债权人越有保证 财务基础知识 偿债能力分析 速动比率是企业速动资产与流动负债的比率 用于衡量企业流动资产中可以立即偿付流动资产的能力存货 预付账款 待摊费用不计入资产 财务基础知识 盈利能力分析 毛利率毛利率是指毛利与销售收入净额之间的比率毛利率 销售净额 销售成本 销售净额 100 销货成本率销货成本率是销货成本与销售净额的比率销货成本 销售成本 销售净额 100 销售利润率是企业利润总额与企业销售收入净额的比率 反映企业销售收入中创造的利润所占的份额 销售利润率 利润总额 销售收入净额 100 经营利润率是指税后利润与销售收入净额的比率 它反映企业销售收入中创造的净利润所占的份额 经营利润率 税后利润 销售收入净额 100 能够表明每100元销售收入实现的净利润 财务基础知识 盈利能力分析 财务基础知识 盈利能力分析 成本费用利润率是指企业利润总额与成本费用总额的比率 反映企业经营过程中发生的耗费与获得的收益