快速发展民企会计控制.doc

快速发展的民营企业会计内部控制质量如何提升摘要：内部控制是指具有控制职能的、规范化、系统化的方法和程序，并成为严密的、完整的体系，其目的是确保经营活动效率性、资产安全性、财务信息可靠性。会计内部控制是其重要的部分，能使合理配置资源，提高劳动生产率，且能防范各种违法违纪行为。本文通过分析民营企业内部控制中存在问题，有针对性地提出了改进建议，以使民营能加强内部控制，强化管理，在激烈的市场竞争中立于不败之地。改革开放以来，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立和完善，我国民营企业像雨后春笋般蓬勃发展，在解决社会就业、增加财政收入、促进社会稳定等方面发挥着越来越大的作用，成为经济增长与发展的主要推动力。但是在民营企业的快速发展和快速淘汰出局过程中（据调查，我国的民营企业平均寿命仅有2.9年，相当多的民营企业处于“高出生高死亡”状态），民营企业的内部控制管理，尤其是会计内部控制管理良莠不齐，财务管理杂乱无章，突出表现在：会计基础工作薄弱，白条顶库、大额现金支付与留存过夜，担保、借出借入款项随意性强数额巨大且无风险机制，乱用发票、假票平帐，粉饰会计报表等问题十分严重。这些问题不仅损害了民营企业稳定和长远发展利益，也制约了我国经济的稳健、持续、健康发展和社会的文明进步。当前，会计控制质量的有效提升在民营企业财务管理工作中的紧迫性日益凸显。1、不断提高自身素质2、重新划分利益关系（皮之不存毛将焉附）3、摆正身份关系首先民营企业的会计控制质量提升需要财务人员不断提高自身的综合素质，会计工作原本是一项对技术和法规都要求比较特殊的工作，它既要求从事此项工作的会计人员具备熟练的财务会计专业知识，又要求财务会计人员必须熟悉现行的各项财务会计法规、税收法规以及其它的财经金融法规。刚才说民营企业的平均寿命不到三年，这绝非危言耸听，其实这还是一个高估数据。当然，民营企业的“高出生高死亡”内里的原因有很多，既有外部（社会）的原因也有自身（内部管理）的原因，其中企业的内部会计控制管理水平则是影响民企发展的重要因素，一个企业如果不重视财务管理，导致财务状况恶化，丧失付现能力，不管其规模多大都会破产，这一点在中国已被很多大型民企（巨人集团）因资金链断接导致破产所证实。企业管理的核心是财务管理，而财务管理的支撑则是会计内部控制、核算与监督。众所周知，中国特色的民营企业由于受中国传统观念和体制的影响，大多是实行家族式的管理，讲究地域观念，任人举人唯亲唯近，接班人世袭，掌管财权的会计人员和掌管物权的仓储人员非亲即近，有很多民企的会计不是投资者本人就是投资者的妻子、孩子，七大姑八大姨，而这些会计任职者往往缺乏会计从业人员应具备的会计专业知识，有的甚至连会计从业资格证明都没有，职业胜任能力令人堪忧。这样的会计人员在民企原始积累小规模经营阶段或许可行，但是在群雄林立的市场竞争中，没有高素质的财务管理人员，会计内部控制质量极难适应民营企业快速发展继而实现做大做强的目标。企业的内部控制是指具有控制职能的、规范化、系统化的方法和程序，并成为严密的、完整的体系，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、其目的是确保经营活动中的资产安全性、效益效率性，继而实现控制目标的过程。而实现控制目标的过程几乎都涉及经济业务的发生，也就是说实现控制目标的过程最终都体现企业的财务管理方面，而企业财务管理水平的优劣是靠企业会计内部控制质量高低来支撑的，故而企业会计任职者的核算与监督的管理水平是决定企业会计内部控制质量的主要因素。从民营企业发展来说，企业要做大做强，内部会计控制制度建设异常关键，国家无法律不立，更不可能实现长治久安，企业无制度不存，也不可能实现长远发展。目前我国的民营企业往往是所有权和经营权高度统一，投资者集所有权和经营权于一身，既是企业的管理者，又是企业的经营者，有的企业投资者既是老板又是会计，管理思想和手段严重滞后，集权现象严重，由于受个人利益驱使，以大量白条子、假发票作为支付凭证，收人不记账，人为压低利润，名为企业行为，实为偷逃税收。有的企业甚至为了应付财政、税务部门的检查，通过“能人”处理或点拨，搞账外账和两套会计报表分别应对税务和融资银行的不同需求，致使会计信息严重失真，财务状况恶化，丧失现金支付能力，破产与持续经营往往只是一步之遥，会计内部控制质量要求跟不上企业发展需要，这是企业发展到一定阶段就英年早逝的一个极其重要的原因。据有关对民营企业的调查显示,民营企业财务上的内部控制要么形同虚设，要么根本就没有设置。从民营企业会计内部控制工作的实际情况来看，财产物资的进出与收发、现金的收付与领用、费用的发生与报销、支票的借领与使用等，是最容易发生舞弊的财务会计业务。因此,企业应将与经办上述业务相关的记账人员、审批人员、经办人员、财物保管人员等分开，使每一项业务都必须经过申报、审批、经办、保管、记账等环节，并明确各环节的具体职责与权限，以加强对财务的控制。但大多数的民营企业有时为节约人工成本，对会计职责的分工不明确。往往一个会计人员身兼数职，而这些职位相互之间是不相容的。这就极大增加了财务风险。当前，改善民营企业内部会计控制质量普遍不高的问题要从管理层提高认识，这个话虽好说事情难做，但再难做也得做，而且还得会计人员来做，尽管会计法名文规定企业负责人“对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性”负责，但在实际工作中，由于民营企业负责人通常并不直接办理会计实际业务，因此对本单位的各项财务会计业务活动的具体情况，可能不十分了解。加之，有些单位的负责人，有时为了本单位或本身的利益需要，不仅不支持财务会计人员认真履行会计法规，甚至授意或要求财务会计人员为其不当要求提供财务会计业务方面的服务，以达到掩饰不当目的、隐瞒不当得利、转移正当收益等动机。由于民营企业在产权方面的特殊性，民营企业中没有国家的财产，财政部门对其监督比国有单位相对宽松，同时又无上级主管部门，民营企业负责人在企业内部拥有绝对的权力，缺少相应的约束。部分民营企业，特别是在财务管理不很规范的民营企业，不同程度地存在着随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列资产、负债、所有者权益，虚列或者隐瞒收入、改变费用等等违法行为。而民营企业的会计人员在处理会计业务时要受到多方面的约束和牵制。民营企业的会计人员属于民营企业所有者的雇员，这就使会计人员并不具备监督者应有的独立地位，其切身利益受到民营企业所有者的制约，因此，无法自主地行使对所在企业的会计监督，使会计人员处于进退维谷的境地，会计监督的作用难以发挥。会计人员的会计监督职责与其所处地位不相适应，实际工作中很多民企虽然建立了内部控制制度，但是有章不循，形同虚设，财务人员难于行使会计监督职权，致使会计内部控制制度流于形式。 2提升民营企业财务管理水平的对策 2.1采用适当财务管理体制 对民营企业而言,采用集权型财务管理机制是值得借鉴的。按照企业对财务的不同调控方式,财务管理体制可分为两大类:一类是集权型财务管理体制,如直线制、职能制、直线职能制:另一类是分权型财务管理机制,如事业部制、矩阵制、多维制等。虽然分权型财务管理机制在一定程度上会给所属企业较大的甚至完全的理财自主权,有利于所属企业灵活经营,但由于财力分散,如缺乏必要的管理和监控,很容易造成经营混乱,导致资产流失。而集权型财务管理机制是在企业统一筹划、监控之下,通过建立有序的运行机制、多元的激励机制和约束机制,对所属企业财务活动实施全面高效的管理和监控,使企业真正实现规模经营和规模效益,并通过健全的内部财务管理手段,堵塞漏洞,防止资产的流失。到底采用集权式还是分权式的财务管理体制与企业的规模大小有关,因此中小民营企业可以借鉴集权式的财务管理体制。 2.2建立科学的决策程序 建立科学的决策程序的目的在于保证决策民主性、科学性的前提下,尽量避免无谓的干扰,以尽量提高决策的效率。要建立科学的决策程序也就是要建立有效率的决策程序规则。在这方面,我们可以借鉴协商一致规则、简单多数原则、三分之二多数规则、四分之三多数规则、所有成员方一致接受规则等原则。 总的来说,管理决策是关系到一个企业的大事情,决策的好坏往往影响着企业的发展甚至存亡,因此,对民营企业而言,尤其应注意在决策的过程中,既要有相对的集中,更要注意民主原则和广泛听取各方意见原则的应用,以尽量减少因决策失误而给企业带来的损失。 2.3采用先进的管理手段 在互联网发展迅猛的今天,民营企业不仅应该虚心学习国外和其他类型的企业的先进的管理手段和管理方法,还应充分利用信息技术来有效组织和发挥财务管理的功效,为企业的业务经营分析、决策提供有力的支持。计算机领域的不断发展,不仅改变了人们的工作模式,同时也促进了财务及企业管理软件的厂商利用先进的信息技术和手段帮助企业实现企业管理的智能化、自动化和个性化据统计,从而为企业提供更有效的决策依据。在全球500强企业中,80%的企业己经建立自身的以财务管理为中心的企业管理系统。90%以上的企业用户在利用信息技术建立企业的财务及企业管理系统后,企业的管理效率得以较大提升,增幅达87%以上,极大增强了企业的市场竞争活力。因此,民营企业应考虑到这些先进的管理手段。民营企业的管理方式和管理手段可以是多种多样的。万科老总王石曾说过,民营企业也要向国有企业学习管理。因为我国国有企业在管理上的确是创造过一些辉煌的,如“两参一改三结合”的鞍钢宪法、“成本淘汰制”的邯钢模式、“三老、四严、四个一样”的大庆精神、海尔的OEC管理等。但国营企业的机制使得一些好的管理没能落实。如果剔除因体制而带来的种种束缚,真正的国有企业经营者还真可以做民营企业家的老师。比如海尔的OEC管理,将每人每天每件事进行全方位的控制和管理,它分目标系统、日清控制系统和有效激励机制。海尔能够由小到大,法宝之一就是它的OEC基础管理。由于我国企业普遍历史都比较短暂,我国还没有一个真正的职业经理人队伍,对企业的管理与国外百年老店相比是不可同日而语的。在现代的市场竞争中,要缩短这个过程,光仅摸石头过河和创造性发挥是不够的,许许多多曾经风光的企业的教训已经说明了这一点。 关于加强民营企业内部控制的思考作者：李增光日期：2010年12月30日来源：本站原创 浏览： 9 次核心提示： 摘要：内部控制是指具有控制职能的、规范化、系统化的方法和程序，并成为严密的、完整的体系，其目的是确保经营活动效率性、资产安全性、财务信息可靠性。会计内部控制是其重要的部分，能使合理配置资源，提高劳动生产关键词：加强 内部控制 思考据统计浙江有80%的企业属于中小民营企业。它们活跃了当地经济，有效地解决了富余劳动力转移问题，对浙江经济的发展起着举足轻重的作用，但部分单位对内部控制认识不到位，经营管理过程中出现了各种各样的问题，本文对民营企业内部控制存在的问题进行剖析并有针对性地提出改进措施。一、现状分析1、财务核算规范性不够，会计信息失真现象严重。部分民营企业出于自身利益考虑引发会计核算不准确造成信息失真现象较为严重。如为避税需要，或为粉饰经营业绩而捏造会计事实、篡改财务数据、设账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒、虚报收入和利润；由于会计人员业务素质原因导致记账凭证填制缺乏合理有效的原始凭证支持，引发会计信息失真，误导决策行为。2、管理制度不健全，内部管理混乱。由于民营企业内部管理相对不规范，内控制度不健全，导致有关业务不能按章办理，如为激发工作积极性，部分单位允许管理人员开支一定的业务费，但费用开支范围未进行明确，又缺乏监督约束机制，导致大手大脚，挥霍浪费，管理费用居高不下；部分企业财产管理相对薄弱，对存货采购、验收、保管、运输、付款等环节未能职责分离，对存货购进、发出等处理不规范，加上不经常盘点导致多年的毁损、短缺、积压等不能处理，巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来审查不严格等，易给单位造成重大损失。 3、违法违纪行为时常发生。部分业务经办人员、财务人员为谋取私利，利用工作便利钻单位内部制度不健全的漏洞挪用、贪污公款，盗窃财物，或与外人相勾结，利用虚假发票侵占资金等，给单位造成经济损失。4、控制活动措施不当。控制活动是管理层为确保其指令被有效执行而制定的措施和程序，虽然大部分民营企业都建立了会计控制制度，但相对而言很不规范：一是设计上绝大多数单位主要偏重事后控制和监督，缺乏事前、事中控制机制；二是在执行中有章不循，使已制订的控制制度流于形式，得不到有效执行；有的单位不按规定程序办理，使控制制度失去了应有的刚性和严肃性，降低了执行效果。5、缺乏信息沟通机制。目前不少企业在信息沟通过程中，存在信息传递迟缓，信息在转达时发生歪曲，遗失等现象；由于反馈机制不完善，上向沟通受阻，使上层管理者无法获得第一手财务信息，加上信息失真现象的客观存在，对存在问题无法及时处理。 二、完善内部控制的措施 1、建立严密的控制体系。为减少违法违规行为，作为民营企业更要建立相对独立的内部控制体系：一是建立相互牵制、制约的制度，建立监控防线。明确经办人员的职责权限，对一般业务要有复核程序，重要业务实行双签制，禁止一个人全程处理整项业务；二是要完善事后监督机制，即在核算的基础上，对各岗位、业务进行核查，建立以“查”为主的监控防线。三是以稽核、审计部门为基础，成立向董事会负责的审计委员会，通过内部稽核、审计监督审查单位财务报表，实施内部会计控制，建立以“查”为主的监督防线。通过对经济业务实行“防、堵、查”递进式的监督控制，对及时发现问题，防范经营管理中的风险，具有重要作用。 2、强化检查与考核，建立有效激励机制。为保证控制制度发挥作用并得到完善，须定期对内部控制制度执行情况检查考核，检查控制制度是否得到有效执行。对严格执行制度取得成绩的给予精神鼓励和物质奖励；对违规违章的给予处分和处罚，以达到有效执行控制制度的目的。 3、建立健全现代单位制度。内部控制是否满足管理者需要，是内部控制制度是否流于形式的关键。内部控制满足管理者的内在需求，主要在于：一是会计信息能否为决策提供有力支持；二是提供的会计信息能否取信于社会。如达不到上述要求看似是管理者认识不高，财经制度执行不力造成的，其根源是现代产权制度问题。因此只有通过产权制度改革，建立现代单位制度，使领导人与单位兴衰息息相关，领导者才有动力去实施内部控制制度，内部控制制度才能真正发挥其应有的作用。 4、提高全体员工素质。任何内部控制制度成效都取决于设计者和执行者的素质。为此提高员工素质，经常检查和评价职工的工作成绩，将极大提高制度执行的成效。尤其对能接近现金、贵重资产、或其他易于挪用资产的职工