浅析企业如何合理避税.doc

学学 年年 论论 文文 题 目 浅析企业如何合理避税浅析企业如何合理避税 学生姓名 汪倩影 学 号 2014013025 所在学院 经济与管理学院 专业班级 财务管理 1407 班 级 别 2014 级 指导教师 吴秋 目目 录录 前言 2 一 企业合理避税的概念 2 二 企业合理避税的原因 3 一 纳税人定义上的可变通性 3 二 纳税范围的弹性 3 三 纳税依据的可调整性 3 4 税率的差异性 4 三 企业合理避税的方法 4 一 筹资方案避税法 4 二 注重在投资环节中的选择 4 四 企业合理避税的意义 5 一 有助于推进我国税收法制化的进程 5 二 有利于实现社会资源的优化配置 5 三 有利于提高企业的经营水平 6 四 有利于税收的稳定增长 6 五 结论 6 参考文献 7 经济与管理学院 2014 级本科学年论文 1 浅析企业如何合理避税浅析企业如何合理避税 学生 汪倩影 指导老师 吴秋 皖西学院经济与管理学院 摘要 企业进行合理避税筹划活动以及对合理避税与偷税行为进行辨析 旨在使企业积极运营 策略得到广大经营者及会计人受的理解与重视 在税法规定许可的范围内或不违反税法的前提下 企业对经营 投资 理财活动进行筹划和安排 可取得节约税收成本的税收收益 以迟到整体税后 利润最大化 企业要树立税收筹划意识 用合法的方式保护自己的正当权益 从而提高企业效益 依法纳税是纳税人应尽的义务 而依法进行税收筹划也是纳税人应有的权利 关键词 避税 避税筹划 偷税 How to Avoid Tax Rationally Student Wang Qianying Tutor Wu Qiu School of economics and management West Anhui University Abstract enterprises reasonable tax planning activities and discrimination of the reasonable tax avoidance and tax evasion in order to make managing strategies will be the majority of operators and accounting people understand and pay attention to the The provisions of the tax law within the scope of permission or without violating the tax law under the premise of the business activities of operating investment financial planning and arrangements to save tax income tax cost by late profit after tax Enterprises should establish awareness of tax planning legitimate way to protect their legitimate rights and interests thereby enhancing enterprise efficiency It is the duty of taxpayers to pay taxes according to law and tax planning according to law is the right of taxpayers Keywords tax avoidance tax planning tax evasion 浅析企业如何合理避税 2 前言前言 税款征收与合理避税 历来是一个人们关注的问题 在市场经济体制下 依法纳 税是每个企业应尽的义务 但是较重的税收负担 有时又成为了制约企业向更大规模 发展的桎梏 于是 合理避税成为了企业必须考虑的主要问题之一 合理避税 也 称为节税或税务筹划 指纳税人根据政府的税收政策导向 通过经营结构和交易活动 的安排 对纳税方案进行优化选择 以减轻纳税负担 取得正当的税收利益 通俗的 讲 合理避税可以认为是纳税人利用某种法律上的漏洞或含糊之处来安排自己的事务 以减少他本应承担的纳税数额 税法有其自身的 缺陷 这些 缺陷 可以直接或间 接被纳税人利用来减少或避开征税 并可坦然地面对政府的各项税收检查而安全顺利 过关 既少纳税或不纳税又不触犯法律 有此何乐而不为呢 随着税收和社会经济的 发展 在不同的历史时期和不同的国家 只要税收存在 纳税人就不可避免地会利用 各国税法规定和税负水平上的差异或税制的不完善之处 采用变更住所 转移资金 成本 费用 利润等种种公开合法的手段 谋求最大限度地减轻国内或国际的纳税义 务 由于它的前提是在法律允许的范围内展开的 因此在税务上不应反对 只能予以 保护 一 企业合理避税的概念一 企业合理避税的概念 避税指纳税人在不违背税法规定的前提下 利用税收允许的办法或税法上的漏洞 做适当的财务安排和税收筹划 以不违法的手段减轻和解除税负 躲避纳税义务的行为 企业的合理避税是指纳税人在熟知相关税境的税收法规的情况上 以不直接触犯税法 为前提 利用税法等相关法律的差异 疏漏 模糊之处 精心统筹企业经营活动等涉 税事项 以达到规避或减轻税负的行为 也就是说 企业合理避税就是企业通过对税 法等相关法律疏落处的合理利用 已达到减少奶纳税金额的目的 与偷税 逃避 欠 税相比 企业合理避税具有合法性 合理避税是在完全符合税法 不违反税法的前提下 进行的 其次是筹划性 合理避税是在应税行为发生之前 以纳税人税法知识和财务 知识 对企业经营活动进行统筹 以得到较少的缴税要求 再来是专业性 合理避税是 经济与管理学院 2014 级本科学年论文 3 对企业的专业性规划 而非鲁莽逃避责任 二 企业合理避税的原因 一 纳税人定义上的可变通性 任何一种税都要对其特定的纳税人给予法律的界定 这种界定 理论上包括的对 象和实际包括的对象差别极大 这种差别的原因在于纳税人的变通性 正是这种变通 性诱发纳税人的避税行为 纳税人如果能说明自己不是某种税收的纳税人 自然也就 不必缴纳这种税了 例如我国营业税是指对在中华人民共和国境内提供应税劳务 转 让无形资产或销售不动产的行为按其营业额征收的一种税 也就是说 凡是在中华人 民共和国境内从事应税劳务 转让无形资产 销售不动产的单位和个人 只要经营的 项目属于国家税法列举的征税项目 就得按营业收入和相应的税率纳税 假如某企业 从事销售不动产业务 但该企业熟知纳税人应是营业税中列举的征税项目的产品的生 产者或应税劳务的提供者 那么 只要该企业能证明他的业务不属于列举范围 他就 不是营业税的纳税人 这种不成为纳税人一般有三种情况 一是该企业确实转变了经 营内容 过去是营业税的纳税人 由于经营内容的处理 现成为非纳税人 二是内容 和形式脱离 企业通过某种手法使其形式上证明了不属于营业税的纳税人 而实际上 经营的内容仍应交纳营业税 三是该企业通过合法形式转变了内容和形式 使企业无 须交纳营业税 在这三种情况下 都是通过改变纳税人而成为非纳税人 二 纳税范围的弹性 征税范围是可大可小的 税法上往往难以准确界定 例如对所得征税 所得 的 范围就很难把握 在世界各国的税法中 所得也没有一个统一的标准 流转税 财产 税也是如此 纳税人完全可以通过一定的技术处理 使自己的征税对象游离于征税范 围之外 或者将高税范围的对象转移于低税范围之中 从而不纳或少纳税 纳税人利 用征税范围避税的欲望最主要地体现于所得税上 扩大成本 费用等扣除项目金额而 缩小征税项目的金额 缩小征税范围 是最常见的形式 浅析企业如何合理避税 2 三 纳税依据的可调整 浅析企业如何合理避税 4 税额的计算关键取决于两个因素 一是课税对象金额 即计税依据 二是适用税 率 税额就取决于金额的大小和税率的高低 纳税人在既定税率前提下 计税依据愈 小 税额也就愈小 纳税人税负也就愈轻 为此 纳税人就会想方设法研讨计税依据 的缩小 从而达到避税的目的 如企业按销售收入交纳营业税时 纳税人尽可能使其 销售收入变小 由于销售收入有可扣除调整的余地 从而使有些纳税人在销售收入内 任意扣除不应扣除的项目 又如 中间产品应纳税额的计算 须计算组成计税价格 而组成计税价格 与成本成正比 因此 企业可通过人为措施缩小成本 从而缩小计 税价格 达到少纳税额的目的 四 税率的差异性 税率是税额多少的一个重要因素 当课税对象金额一定时 税率越高税额越多 税率越低税额越少 税率与税额的这种密切关系诱发纳税人尽可能避开高税率 寻求 低税率 税制中不同税种有不同税率 同一税种中不同税项也有不同税率 一种多率 和 一目多率 上的差异性 是避税的又一绝好机遇 三 企业合理避税的方法 一 筹资方案避税法 在我国 诸如财政资金 企业内部集资 金融机构贷款 企业拆借等形式都可以 为企业进行集资 而这其中某些筹资渠道 如能好好利用 就能为企业减轻税负 最 好的是企业内部集资和企业之间拆借 因为内部集资和企业之间的拆借涉及到众多的人 员和机构 这样有利于使利润规模分散从而降低税赋 另外金融机构贷款也可实现部分 避税和较轻度避税 因此通过贷款也可成为合理避税的一个方法 二 注重在投资环节中的选择 1 选择好投资行 经济与管理学院 2014 级本科学年论文 5 不同的行业国家有不同的税收政策 有些行业存在相关的税收倾斜 也就造成了 行业优惠 因此选择好的行业至关重要 2 选择好投资企业组织形式 对不同的企业组织形式我国也实行了不同的征税办法 企业可利用这些征收办法 进行合理避税 3 租赁法的使用 从避税方面来看 租赁是企业用以减轻税负的重要方法 而且也是双赢 就承租 人而言 租赁可以避免因长期拥有机器设备而要承担的风险 又可以在经验活动中以 支付租金的方式冲减企业利润减少纳税额 对于出租人来说 租金收入享受较为优惠 的税收待遇 减轻纳税者负担 四 企业合理避税的意义 一 有助于推进我国税收法制化的进程 税收的法制化是依法治国的重要内容 是发展社会主义市场经济的客观需要 在 纳税人的合理避税行为与税务机关征管行为的互动博弈过程中 在增强纳税人自觉运 用法律的意识 也可进一步促进税收法制的完善 这对于抑制偷税 漏税 欠税 抗 税和逃避行为的发生有着重要意义 作为有着独立地位的企业 与其让它运用违法的 手段增加利益 到不如在合法的前提下 减少成本 二 有利于实现社会资源的优化配置 税收在我国 另一项重要手段是经济调控 者如我上文所说 国家对不同的行 浅析企业如何合理避税 6 业有不同的税收政策 而这所以给予优惠 就在于国家长夜结构调整所致 纳税人作 为经济领域中的 经济理性人 基于合理避税会从经济利益最大化的目标出发 对企 业进行制度改造 产业结构调整 另外这些税收优惠政策 会使得投资人调整自己的 经营投资方向 引导社会资源的有效配置 因此 合理避税实际上是顺应了国家对社 会资源配置的引导 优化了产业结构和生产力合理布局 社会经济资源的配置 实现 了国民经济持续 健康 快速的发展 三 有利于提高企业的经营水平 在我国的经济环境下 来自外企的竞争压力十分巨大 外企所依靠的恰恰是其出 色的经营策略 合理避税要求对企业的生产经营进行统筹策划 这就在一定程度上要 求企业提高对资金 成本 利润这经营管理和会计管理的三要素得统筹 合理避税优 化企业经营手段 四 有利于税收的稳定增长 基于合理避税的以上三大好处 我们可以看到合理避税对于企业长远发展有很打 的好处 而企业的长远发展对于税收来说 至关重要 合理避税优化产业结构 使得 产业发展方向向国家希望的高含量低污染发展 增强经济结构 扩大利润范围 国家 税收收入自然有效力的增长 五 结论 企业进行合理避税利国利民 是国家所鼓励的 它对企业自身的发展 对社会的 影响也是积极的 而合理避税大都应该是税前筹划的 同时也是利用我国的税法上的 一些优惠政策 和漏洞与不足 来进行会计处理 达到避税目的 这就要求我们企业 要有超前性意识 法律性意识和自我保护意识 随着国家税法的不断健全