2019年政府会计制度工资发放账务处理.doc

一、工资发放会计核算目前，我县行政事业单位职工工资发放模式为财政部门将人员经费拨付到单位代理银行工资代发户，通过银行代发户发放；基本养老保险费、医疗保险金、工伤保险，个人所得税，通过银行代发户扣款缴纳；住房公积金和职业年金财政代扣个人应负担部分，连同单位负担部分直接支付到相关部门。（一）行政单位案例12019年1月应发工资475721.85元，各项目分别为基本工资225071.00元、津贴补贴150999.85元、绩效工资99651.00元；财政代扣个人应负担的职业年金18357.60元、住房公积金61396.93元,计79754.53元；单位代扣个人应负担的基本养老保险金36715.10元、医疗保险金9178.78元、个人所得税2944.00元，计48837.88元；单位本月实发工资为347129.44元（475721.85-79754.53-48837.88）。21月份单位应负担基本养老保险金91787.80元、医疗保险金32125.73元、职业年金18053.69元、工伤保险917.93元，住房公积金61396.93，计204282.08元。31月8日单位代理银行代发户收到财政拨款520798.78元，包括：工资款项395967.32元（475721.85-79754.53）；单位负担的基本养老保险费91787.80元、医疗保险金32125.73元、工伤保险917.93元，计124831.46元。4、1月10日，单位工资347129.44元，银行代发成功；基本养老保险金128502.90元、医疗保险金41304.51元、工伤保险917.93元，计170725.34元扣款成功；当日财政部门将单位负担和代扣个人的住房公积金和职业年金，直接支付到相关部门，其中公积金122793.86元（各负担50%），职业年金36411.29元(18053.69+18357.60)。5、2月15日申报个人所得税并扣款成功。二、账务处理（一）计提人员工资和代扣个人应负担项目1计提单位职工工资借：业务活动费用工资福利支出-经济科目明细475721.85 贷：应付职工薪酬基本工资225071.00 津贴补贴150999.85绩效工资99651.002计提单位的负担社会保险费和住房公积金借：业务活动费用工资福利费用-经济科目明细204282.08贷：应付职工薪酬养老保险金91787.80医疗保险金32125.73职业年金18053.69其他社会保障缴费917.93住房公积金61396.931+2合并计提单位职工工资，单位的负担社会保险费和住房公积金借：业务活动费用工资福利支出-经济科目明细680003.93 贷：应付职工薪酬基本工资225071.00 津贴补贴150999.85绩效工资99651.00养老保险金91787.80医疗保险金32125.73职业年金18053.69其他社会保障缴费917.93住房公积金61396.933、代扣个人应负担的社会保险费、住房公积金和个人所得税借：应付职工薪酬基本工资128592.41 贷：应付职工薪酬养老保险金(单位代扣)36715.10医疗保险金(单位代扣)9178.78职业年金(财政代扣)18357.60住房公积金(财政代扣)61396.93其他应交税费应交个人所得税(单位代扣)2944.00（二）银行代发户收到财政拨款财务会计：借：其他货币资金-银行代发520798.78贷：财政拨款收入-一般公共预算财政拨款520798.78预算会计：借：资金结存-货币资金-其他货币资金-银行代发520798.78贷：财政拨款预算收入-一般公共预算财政拨款-基本支出-人员经费520798.78（三）发放工资和缴纳社会保险费计提、住房公积金1、发放工资财务会计借：应付职工薪酬基本工资96478.59（225071-128592.41）津贴补贴150999.85绩效工资99651.00贷：其他货币资金-银行代发347129.44（实发工资）预算会计借：行政支出财政拨款支出-一般公共预算财政拨款-基本支出人员经费经济科目明细347129.44贷：资金结存-货币资金-其他货币资金-银行代发347129.442、养老、医疗、工伤保险扣款成功财务会计 借：应付职工薪酬养老保险金128502.9（91787.80+36715.10）医疗保险金41304.51（32125.73+9178.78）其他社会保障缴费917.93贷：其他货币资金-银行代发170725.34预算会计 借：行政支出财政拨款支出-一般公共预算财政拨款-基本支出-人员经费-经济科目明细170725.34贷：资金结存-货币资金-其他货币资金-银行代发170725.34 3、财政直接支付到住房公积金管理处和保险机构财务会计借：应付职工薪酬住房公积金122793.86职业年金36411.29贷：财政拨款收入-一般公共预算财政拨款159205.15预算会计借：行政支出行政支出财政拨款支出-一般公共预算财政拨款-基本支出-人员经费-经济科目明细159205.15贷：财政拨款预算收入-一般公共预算财政拨款-基本支出-人员经费159205.151-3合并，发放工资和缴纳社会保险费计提、住房公积金财务会计借：应付职工薪酬基本工资96478.59（225071-128592.41）津贴补贴150999.85绩效工资99651.00养老保险金128502.90（91787.80+36715.10）医疗保险金41304.51（32125.73+9178.78）其他社会保障缴费917.93住房公积金122793.86职业年金36411.29贷：其他货币资金-银行代发517854.78 财政拨款收入-一般公共预算财政拨款159205.15预算会计借：行政支出财政拨款支出-一般公共预算财政拨款-基本支出人员经费经济科目明细677059.93（347129.44+170725.34+159205.15）贷：资金结存-货币资金-其他货币资金-银行代发517854.78财政拨款预算收入-一般公共预算财政拨款-基本支出-人员经费159205.154、个人所