财税与保险.ppt

财税与团体保险 课程目标 了解基本财税知识掌握团险列支渠道与税收政策 课程目录 基础财税知识 关于团体保险的政策法规 基础财税知识 一 税法基本知识 基础财税知识 中国税收体系 流转税 财产和行为税 所得税 其他 增值税 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税 车船使用税 契税 印花税 基础财税知识 二 税收体系 企业所得税 是国家对企业的生产经营所得 或其他方式所得征收的税种企业所得税 应纳税所得额 企业所得税税率 25 应纳税所得额 利润总额 税收调整项目金额 利润总额 收入总额 成本 费用 损失 税收调整项目 会计准则确认的利润总额与税法规定的计税基础存在差异 须进行调整 基础财税知识 应纳税所得额的计算与扣除 基础财税知识 收入 准予从收入总额中扣除的项目 成本 费用 税金 损失 生产经营所发生的直接支出和间接费用 其中工资按企业发生的合理工资薪金支出扣除 销售费用 管理费用 财务费用 其中 职工工会经费 职工福利费 职工教育经费 分别按照工资薪金总额的2 14 2 5 扣除 消费税 营业税 城市维护建设税 资源税 土地增值税 教育费附加 各项营业外支出 经营亏损等 基础财税知识 企业所得税相关免除项目 合理工资薪金支出 保险费 国务院财政 税务主管部门规定范围和标准内的补充养老保险费 补充医疗保险费和商业保险 工资薪金 是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬 包括基本工资 奖金 津贴 补贴 年终加薪 加班工资 以及与员工任职或者受雇有关的其他支出 2008年1月1日起实行 基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 工伤保险费 生育保险费等基本社会保险费和住房公积金 准予扣除 企业参加财产保险 按规定缴纳保险费 准予扣除 特殊工种的法定人身保险费 相关会计科目 应付工资科目 应付工资 自2008年1月1日起 企业发生的合理工资薪金支出 允许在企业所得税税前据实扣除 超过上述扣除限额的部分 不得扣除 应付工资是企业对职工的一种负债 是企业使用职工知识 技能 时间和精力而给予职工的一种补偿 报酬 应付工资科目核算企业应付给职工的工资总额 包括在工资总额内的各种工资 奖金 津贴等 基础财税知识 应付福利费税前扣除比例为工资薪金总额的14 应付福利费科目 应付福利费 应付福利费是企业准备用于职工福利方面的资金 提取比例 按职工工资总额的14 提取 用途 职工生活困难补助 职工浴室 理发室 幼儿园 托儿所人员的工资 以及按照国家规定开支的其他职工福利支出 基础财税知识 总收入2000万 销售成本500万 工资 1600 12 500 福利费 1600 12 500 14 职工教育费 1600 12 500 1 5 工会经费 1600 12 500 2 372万应纳企业所得税额 372 25 93万 企业所得税案例 某企业有职工500人 2008年企业职工工资总额为900万元 人均月平均工资为2000元 产品销售成本500万 不包工资 全年职工福利费总额126万元 职工教育费总额18万元 职工工会经费总额13 5万元 已知当地规定计税工资为月人1600元 当年企业总收入为2000万 请计算当年应纳企业所得税额 税率为25 以北京为例 基础财税知识 课程目录 基础财税知识 关于团体保险的政策法规 财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知 财企 2003 61号 企业为职工购买商业保险 作为职工奖励的 所需资金从应付工资中列支 作为福利的 所需资金从结余的应付福利费中列支 但不得因此导致应付福利费发生赤字 参加基本医疗保险的企业 为职工建立补充医疗保险 所需费用在工资总额4 以内的部分 从应付福利费中列支 应付福利费不足部分作为劳动保险费直接列入成本 费用 政策法规 关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知 财税 2009 27号 自2008年1月1日起 企业根据国家有关政策规定 为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费 补充医疗保险费 分别在不超过职工工资总额5 标准内的部分 在计算应纳税所得额时准予扣除 超过的部分 不予扣除 注意 税优政策只针对企业年金 商业养老保险不再享受税收优惠 政策法规 中华人民共和国企业所得税法实施条例 国务院 2007 第512号令 第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出 准予扣除 前款所称工资薪金 是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬 包括基本工资 奖金 津贴 补贴 年终加薪 加班工资 以及与员工任职或者受雇有关的其他支出 第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 工伤保险费 生育保险费等基本社会保险费和住房公积金 准予扣除 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费 补充医疗保险费 在国务院财政 税务主管部门规定的范围和标准内 准予扣除 第三十六条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政 税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外 企业为投资者或者职工支付的商业保险费 不得扣除 企业发生的职工福利费支出 不超过工资薪金总额14 的部分 准予扣除 政策法规 企业财务通则 财政部 2006 第41号令 第四十二条企业应当按照劳动合同及国家有关规定支付职工报酬 并为从事高危作业的职工缴纳团体人身意外伤害保险费 所需费用直接作为成本 费用 列支 第四十三条企业应当依法为职工支付基本医疗 基本养老 失业 工伤等社会保险费 所需费用直接作为成本 费用 列支 已参加基本医疗 基本养老保险的企业 具有持续盈利能力和支付能力的 可以为职工建立补充医疗保险和补充养老保险 所需费用按照省级以上人民政府规定的比例从成本 费用 中提取 超出规定比例的部分 由职工个人负担 政策法规 特殊工种 根据 中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则 中第十六条规定 纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费 准予在计算应纳税所得额时按实扣除 特殊工种 主要指高空 井下 海底等特殊工作 涉及的行业 电力 建筑 矿山 海洋石油等 政策法规 党政机关及事业单位的规定 一 党政机关和依照公务员管理的事业单位用公款为干部职工购买商业保险 应严格遵守下列规定 一 购保的险种 仅限于旨在风险补偿的人身意外伤害险 包括公务旅行交通意外伤害险 特岗人员的意外伤害险 以及为援藏援疆等支援西部地区干部职工购买的人身意外伤害险 二 受保的人员范围 一般仅限于单位在职的干部职工 但离退休人员参加单位组织的集体活动 赴外就医的 可以购买交通意外伤害险 三 保费的财务列支渠道 公务旅行交通意外伤害险的费用在单位的差旅费中列支 特岗人员 援藏援疆等支援西部地区干部职工人身意外伤害险费用 应首先在单位按照规定计提的职工福利费中列支 职工福利费不足的 党政机关在人员经费中列支 事业单位在职工福利基金中列支 政策法规 党政机关及事业单位的规定 二 不依照公务员管理的事业单位用公款为干部职工购买商业保险 应严格遵守下列规定 一 购保的险种 限于本规定第三条第一款规定的意外伤害险 以及与建立补充医疗保险相关的险种 购买补充医疗保险的只能是未享受公务员医疗补助或公费医疗的事业单位 二 受保的人员范围 意外伤害险受保人员的范围按本规定第三条第二款的规定执行 补充医疗保险受保人员的范围包括单位在职干部职工和离退休人员 三 保费的财务列支渠道 公务旅行交通意外伤害险 特岗人员以及援藏援疆等支援西部地区干部职工人身意外伤害险费用的财务列支渠道 按照本规定第三条第三款的规定处理 补充医疗保险费用在社会保障费中列支 政策法规 个人所得税 凡在中国境内有住所 或者无住所而在中国境内居住满一年的个人 从中国境内和境外取得所得的 以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人 从中国境内取得所得的 均为个人所得税的纳税人 应纳个人所得税税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 工资薪金应纳税所得额 收入总额 2000扣除标准2000元 月 2008年3月1日起至今 基础财税知识 征税内容 工资 薪金所得工资 薪金所得 是指个人因任职或受雇而取得的工资 薪金 奖金 年终加薪 劳动分红 津贴 补贴以及与任职或受雇有关的其他所得 只要是与任职 受雇有关 不管其单位的资金开支渠道或以现金 实物 有价证券等形式支付的 都是工资 薪金所得项目的课税对象 个体工商户的生产 经营所得 对企事业单位的承包经营 承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息 股息 红利所得 财产租赁 转让所得 偶然所得 其他所得个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无偿款优待收入 对保险公司按投保金额 以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险户的利息 或以其他名义支付的类似收入 一 省级人民政府 国务院部委和军级以上单位 以及外国组织颁发的科学 教育 技术 文化 卫生 环境保护等方面的奖金 二 国债和国家发行的金融债券利息 三 按照国家统一规定发给的补贴 津贴 四 福利费 抚恤金 救济金 五 保险赔款 六 军人的转业费 复员费 七 按照国家统一规定发给干部 职工的安家费 退职费 退休工资 离休工资 离休生活补助费 八 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆 领事馆的外交代表 领事官员和其他人员的所得 九 中国政府参加的国际公约以及签定的协议中规定免税的所得 个人所得税免除规定 十 对乡 镇以上人民政府或经县以上人民政府主管部门批准成立的有机构有章程的见义勇为基金或者类似性质组织 奖励见义勇为者的奖金或奖品 经税务机关核准 免征个人所得税 十一 企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金 医疗保险金 基本养老保险金 失业保险金 免予征收个人所得税 超过规定的比例缴付的部分计征个人所得税 十二 对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得 免征个人所得税 十三 储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得 免征个人所得税 十四 经国务院财政部门批准免税的所得 关于支付各种免税之外的保险金的征税方法 企业为员工支付各项免税之外的保险金 应在企业向保险公司缴付时 即该保险落到被保险人的保险帐户 并入当期的工资收入 按 工资 薪金所得 项目计征个人所得税 税款由企业负责代扣代缴 关于单位为个人办理补充养老保险退保后个人所得税及企业所得税的处理问题 单位为职工个人购买商业性补充养老保险等 在办理投保手续时应作为个人所得税的 工资 薪