西乡塘区国库集中支付业务日常账务处理.doc

西乡塘区国库集中支付业务日常账务处理（事业单位修改版-附例）试点预算单位账户体系构成：单位零余额账户：用于核算和反映预算单位在财政授权用款额度内实行授权支付方式的财政性资金活动。该户可以转账，也可以提现。基本存款账户：用于核算和反映预算单位水费、电费、电话费、社保五金（养老、医疗、失业、生育、工伤）、住房公积金、税金的托收或划款。该户为往来账户，不能购买现金支票和转账支票，如有特殊情况，经财政部门同意，可购买临时转账支票。收入汇缴专户：用于核算和反映预算单位缴入或相关单位转入的所有收入、往来款项。该户不能购买现金支票和转账支票，所有收入、往来款项缴入后，由财政部门统一划缴归集户，属预算外资金的，再划转预算外资金专户。 一、会计科目的设置：资产类增设“零余额账户用款额度”，事业单位编号为103（见财政国库集中支付业务办理指南P11-12，以下简称指南）二、财政直接支付业务的处理： 原始凭证： 财政直接支付凭证第三联； 财政资金直接支付申请书； 收款人提供的有效发票、票据。例：财政部门直接支付A单位工程款150000元（财政拨款80000元，预算外资金50000元，拨入专款20000元）给丙公司。会计分录：借：事业支出财政拨款支出基本支出其他资本性支出房屋建筑物购建 80000 贷：财政补助收入财政直接支付 80000借：事业支出预算外资金支出项目支出其他资本性支出房屋建筑物购建 50000贷：事业收入财政直接支付 50000 借：专款支出项目支出其他资本性支出房屋建筑物购建 20000贷：拨入专款财政直接支付 20000例：财政部门直接支付A单位35000元到乙公司购置课本。会计分录：借：其他应付款课本费 35000贷：其他应收款财政归集户 35000例：A单位直接支付2000元(其中:财政拨款资金1000元,预算外资金700元,归集往来资金300元)到基本户作为社会保险费托收。1）转账到基本户时：借：其他应收款基本户社会保险费 2000贷：财政补助收入财政直接支付 1000 事业收入财政直接支付 700 其他应收款财政归集户 300基本户：借：银行存款基本户 2000 贷：其他应付款财政零余额账户 20002）托收业务发生时：例：A单位基本户发生托收社会保险费1950元。借：事业支出财政拨款支出-基本支出工资福利支出社会保障缴费 1000事业支出预算外支出项目支出工资福利支出社会保障缴费 650 其他应付款代扣个人社会保险费 300贷：其他应收款基本户社会保险费 1950基本户：借：其他应付款财政零余额账户 1950贷：银行存款基本户 1950三、财政授权支付业务的处理：（一）授权额度到账原始凭证：代理银行盖章的授权支付额度到账通知书例：A单位7月份做财政拨款用款计划50000元，预算外用款计划30000元，归集往来用款计划30000元(其中拨入专款15000元,往来资金15000元)：会计分录：参照指南P13借：零余额账户用款额度财政拨款额度 50000贷：财政补助收入财政授权支付 50000借：零余额账户用款额度预算外额度 30000贷：事业收入财政授权支付 30000借：零余额账户用款额度归集额度 30000贷：其他应收款财政归集户 15000 拨入专款-财政授权支付 15000（二）从单位零余额账户支付1提现支付：分为两种情况，一是提现直接列支，二是提现后存入基本户或一般结算户进行托收。 提现时：原始凭证：现金支票存根；财政授权支付凭证第二联。例：A单位提备用金10000元，其中：财政拨款资金 5000，预算外资金 3000，归集往来资金2000元。会计分录：借：现金财政拨款资金 5000贷：零余额账户用款额度财政拨款额度 5000借：现金预算外资金 3000贷：零余额账户用款额度预算外额度 3000借：现金归集往来资金 2000贷：零余额账户用款额度归集额度 2000 第一种情况：直接列支原始凭证：所有支出发票、票据的原件例：A单位购置办公用品1000元,其中:财政拨款资金支付500元,预算外资金支付300元,归集往来资金中拨入专款支付200元。会计分录：借：事业支出财政拨款支出基本支出商品和服务支出办公费 500贷：现金财政拨款资金 500借：事业支出预算外资金支出项目支出商品和服务支出办公费 300贷：现金预算外资金 300借：专款支出项目支出商品和服务支出办公费 200 贷：现金归集往来资金 200例：A单位购置课本300元。借:其他应付款课本费 300 贷:现金归集往来资金 300第二种情况：现金存入基本户或一般结算户进行托收1）现金存入时：原始凭证：缴入基本户或一般结算户的现金缴款单原件例：A单位存现7500元(其中:财政拨款资金4000元,预算外资金2000元,归集往来资金1500元)到基本户作为水电费托收。会计分录：借：其他应收款基本户水电费 7500贷：现金财政拨款资金 4000 现金预算外资金 2000 现金财政归集户 1500基本户：借：银行存款基本户 7500 贷：其他应付款单位零余额账户 75002）托收业务发生时：原始凭证：所有托收票据的原件例：A单位基本户发生托收水电费7300元。(其中:财政拨款资金支出4000元,预算外资金支出2000元,归集往来资金1300元)会计分录：借：事业支出财政拨款支出-基本支出商品和服务支出水电费 4000事业支出预算外支出项目支出商品和服务支出水电费 2000 其他应付款代扣个人水电费 1300贷：其他应收款基本户水电费 7300基本户：借：其他应付款单位零余额账户 7300贷：银行存款基本户 73002转账支付：分为两种情况，一是转账直接列支，二是转账存入基本户或一般结算户进行托收。第一种情况：转账直接列支原始凭证：财政授权支付凭证第二联和所有支出发票、票据的原件 1）从财政拨款或预算外资金、归集户拨入专款支出时：例：A单位从零余额转账2680元到甲公司购置办公用品。会计分录：借：事业支出财政拨款支出基本支出商品和服务支出办公费 2000贷：零余额账户用款额度财政拨款额度 2000借：事业支出预算外支出项目支出商品和服务支出办公费 380贷：零余额账户用款额度预算外额度 380借：专款支出项目支出商品和服务支出办公费 300贷：零余额账户用款额度归集额度 300 2）从归集户往来项款支出时：例：A单位从零余额转账8000元到乙公司购置课本。会计分录：借：其他应付款课本费 8000贷：零余额账户用款额度归集额度 8000第二种情况：转入基本户或一般结算户进行托收：1）转账时：原始凭证：财政授权支付凭证第二联例：A单位从零余额转账1000元（财政拨款700元，预算外300元）到基本户作为邮电费托收。会计分录：借：其他应收款基本户邮电费 1000贷：零余额账户用款额度财政拨款额度 700零余额账户用款额度预算外额度 300基本户：借：银行存款基本户 1000 贷：其他应付款单位零余额账户 10002）托收业务发生时：原始凭证：所有支出发票、票据的原件 例：A单位基本户发生托收邮电费970元。会计分录：借：事业支出财政拨款支出-基本支出商品和服务支出邮电费 600事业支出预算外支出项目支出商品和服务支出邮电费 370贷：其他应收款基本户邮电费 970基本户：借：其他应付款单位零余额账户 970 贷：银行存款基本户 9703单位收入汇缴户发生业务：原始凭证：现金缴款单原件，银行提供的同城提入凭证，支付中心提供的相关票据。例：A单位收到上级主管单位转来专款15000元。会计分录：借：银行存款收入汇激户 15000 贷：应缴财政专户财政归集户拨入专款 15000例：财政部门统一划缴A单位15000元到财政归集户。会计分录：借：应缴财政专户财政归集户拨入专款 15000贷：银行存款收入汇激户 150004、如果单位没有开好收入汇缴户，资金直接转入财政归集户。原始凭证：现金缴款单复印件或支付中心提供的相关票据。1）属于往来资金的：例：A单位直接缴入财政归集户10000元（课本费）。会计分录：借：其他应收款财政归集户 10000 贷：其他应付款课本费 10000例：财政部门统发工资转入代扣