郑州代理记账公司：应付账款和预收账款的财务舞弊(二).docx

金凯元代理记账、工商注册首选品牌应付账款和预收账款的财务舞弊（二）代理记账、工商注册财务咨询、审计汇算首选金凯元好快记如果修改后的债务条款涉及或有支出的，应将或有支出包括在将来应付金额中，或有支出实际发生时，冲减重组后债务的账面价值。如果在未来偿还债务期间内未满足债务重组协议所规定的或有支出的条件，即或有支出没有发生，其已记录的或有支出分别情况处理：若按债务重组协议规定，或有支出的金额按期(按年、季等)结算，应当在结算期满时，按已确认的属于本期未发生的或有支出金额，作为资本公积处理;若按债务重组协议规定，或有支出的金额待债务结清时一并计算的，应当在结清债务时，按未发生的或有支出金额作为资本公积处理。(5)以现金、非现金资产、债务转为资本和修改其他债务条件等方式(混合重组方式)的组合清偿某项债务的，企业应以先支付的现金、转让的非现金资产的账面价值、债务转为资本，冲减重组债务的账面价值，再按上述原则进行处理。企业将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款，直接转入资本公积，借记“应付账款”科目，贷记“资本公积其他资本公积”科目。“应付账款”科目应按供应单位设置明细账，进行明细陔算。“应付账款”科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的，应付账预收账款则是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。企业向购货单位预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目;销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额，借记“预收账款”科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金应交增值税(销项税额)”等科目。购货单位补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目;退回多付的款项，作相反会计分录。预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，不设“预收账款”科目。“预收账款”科目应按购货单位设置明细账，进行明细核算。“预收账款”科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项;期末如为借方余额，反映企业应由购货单位补付的款项。二、应付账款、预收账款账户的常见错弊1.分支机构虚列应付账款，调节成本费用企业的分支机构为了控制其利润的实现情况，往往采取虚列应付账款的形式，设置虚假费用项目，从而达到挤占利润、控制利润实现金额的目的。这些应付账款账户往往是和一些费用支出账户相联系的。例如某分支机构假借装修为名，虚列费用支出。借：管理费用贷：银行存款应付账款其中，银行存款是这次装修实际支付的金额，而应付账款，他们可以解释为还有一笔款项没有付清，但是实际上不存在这部分支出。2.多列应付账款。将多余款项私吞企业内部人员，如会计，可以在做账时多列应付账款，将应付3200元，改写成3800元，在企业还款时，可以多拿到一部分款项。会计人员有时在账簿上直接改动;有时，将原始凭证进行修改。查账人员在检查时要将账簿检查与原始凭证检查相结合。3.隐匿销售收入有的企业或者企业的分支机构利用产品或者商品顶抵应付账款，隐瞒收入。此外，不法分子为了达到贪污的目的，也会利用“应付账款”隐匿销售收入。其具体做法是当企业以产品或商品抵偿债务时，按照企业的产品或商品折算的价款金额，做会计分录：借：应付账款贷：库存商品(产品)再例如，当公司销售了一批产品时，有人指使会计人员将账目写成：借：银行存款贷：应付账款而不通过“主营业务收入”账户核算。经过一定时期，将账目写成：借：应付账款贷：银行存款(现金)表面上看起来是归还了应付账款，但实际上是将企业的资金转移出去，而且这笔销售业务很容易被人们忘记。4.购货退回不冲减应付账款。从而贪污货款企业购入货物后，可能会由于各种原因而发生购货退回的现象，无论是全部还是部分的退回货物，企业这时都应该减少对供货方的欠款。例如企业购买了1000000元的原材料，后来发现有一部分不合格，于是和供货商联系，退回价值200000元的原材料。作为购买方，企业要冲减应付账款，将账目写成：借：应付账款200000贷：原材料200000但是，有的人利用职务之便，没有冲减相应的欠款，到支付货款时，还按当初购货时支付，从中贪污公司的钱款。5.应付账款长期挂账有时，企业会有一些应付账款长期挂账，查账人员要引起注意。应付账款一般是在短期内归还的款项，如果长期挂账，可能是由于归还能力有限，或者有人利用该账户，弄虚作假，但由于没有找到合适的机会，一直没有冲减该账户。6.少记预收账款企业收取预收账款后，一般在提供完商品和劳务后再向对方收取一定的款项。有时查账人员会更加注意后一笔款项是否可以及时收回，而不重视已经收取了多少款项。这时就会有人利用自己的权力，将预收款项的资金数额改小，一次改小一些，不容易被发现。时间久了，会给企业造成不小的损失。7.预收货款长期挂账有的企业在按照经济合同收到订货单位的预收款项后，为了达到较长时期占用这部分资金，通常都采取