税法复习题(发学生).doc

论述题1、税法与经济法的关系一直是学者争论不休的话题，现在有学者认为税法和经济法不是简单的被包含与包含的关系，税法不是经济法的分支，而是独立于经济法的法律部门。你对税法的独立有何看法？你认为税法和经济法的关系是什么？2、随着税收制度改革的逐步深化和依法治税观念的日益深入人心，税法体系建设的作用日益重要。由于我国目前的税法法律规范存在一定的模糊性，税法解释作为弥补税法规范这一缺陷的主要方法，对税法运行具有十分重要的意义。请结合我国的实际情况，提出完善我国税法解释制度的几点建议。3、如何完善我国纳税人的权利保障机制？4.税务检查中，税务机关、纳税人和扣缴义务人、有关单位和个人的权利义务是怎样的？案例分析案例一、某地一摩托车修理修配企业为开展促销活动，在销售应税劳务的同时，向接受应税劳务的客户赠送摩托车机油，并在开具发票时，在同一张发票上分别反映了应税劳务收入与折扣额（机油价款），并以应税劳务收入与机油价款的差额作为计税依据计提增值税。对于该企业赠送机油的行为，税务机关认为属于视同销售，应征增值税，该企业对此表示不理解。该企业认为，根据国家税务总局关于增值税若干具体问题的规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。该企业的财务处理方式完全符合税法规定，应属于以折扣方式销售货物的行为。问题：1该企业的无偿赠送行为是否会产生税收法律关系？2结合本案分析税收法律关系的构成。案例二、李汉宇在基层调研时发现，一些地方出现了“买税卖税”的市场，每年10月左右，这样的市场就会车水马龙，人头攒动。有的乡镇，上报的税款中有70%都是通过买税的方式获得的。“原本这个现象就存在，近两年国家取消了农业税及农业特产税，一些乡镇财政收入来源逐渐枯竭，买税现象更加泛滥。”李汉宇说，买税的乡镇往往采取返还的方式来吸引税源，胆子大的返还现金，谨慎的则以“技术改造”、“创新鼓励”等名目返还，有的能给卖方20%30%的优惠。而按正常渠道在所在地缴税，往往没有这样的优惠。李汉宇告诉记者，同样要缴税，如果在其他地方缴税能得到返还，那肯定不愿意在本地缴。再加上买税的往往都是欠发达地区，一买一卖之间，好像还有一种扶贫济困的“高尚”情怀。“有的买税者就是以劫富济贫的思想动员感化卖方企业。”既有实惠，又有精神上的感召，自然有不少企业愿意卖税。李汉宇告诉记者，东部一个大企业为了卖税干脆就在西部某县注册了一个分支机构，这样的“东税西送”比中央财政的转移支付还直接，很得买税乡镇的欢迎。“从买税的乡镇看，有了税收就有钱可发。”李汉宇说，乡镇干部也不愿过穷日子，也不想食无鱼、出无车，而且如果吸引税源的能力强，还能凭借税收增长多获得政绩，乡镇自然也愿意去买税。表面看来，买卖双方都好处颇多，而且一个愿打一个愿挨。“这样做损害的是国家利益。”李汉宇说，买卖的税是国家法定的税收，买方不论用什么方式返还卖方，实质都是挖国库的墙脚，造成了国库总体流失，国家财政，尤其是乡镇财政收入流失的现象相当严重。买税过程中还有大量征收成本。买税的人总要请客送礼，有的乡镇甚至以贷款的方式来支付买税成本，形成新一轮乡镇政府负债。贪污、受贿等职务犯罪更是容易出现。不仅如此，这样的买卖行为还带来了统计上的失真。李汉宇说，大量买来的财政数据汇总到中央，显然会严重干扰中央政府的决策。而且这样的风气会扭曲乡镇干部的政绩心态，大家都不愿真抓实干、认真培植税源。“在有的乡镇，如何在买税竞争中脱颖而出，如何才能买到越来越多的税款，竟成了部分乡镇领导的第一要务。”李汉宇说，“买税能人”开始涌现，有的地方还出现了“买税家族”，领导动员亲属为乡镇财政创收出力。财政增收，亲属还能赚钱。乡镇政府买卖税款的现象李汉宇早已注意，也曾经向国家税务总局反映过。李汉宇说，不管怎样，这样的行为危害很大。应该改革县、乡镇政绩考核机制，克服财税收入崇拜，恢复乡镇财政现状，加大转移支付力度，给讲实话的乡镇以财政补贴，别让他们吃亏。同时严肃财经纪律，杜绝任何名目支付卖税人回扣、返点。“建议立法机关修改刑法，把买税、混税等行为定义为扰乱国家税收征管秩序。”李汉宇说，把以各种名目支付的买税回扣、返点等款项界定为挪用国家专项资金，把卖税所得优惠界定为偷逃国家税收，情节严重者均以犯罪论处。请运用税法和刑法有关理论知识，分析一下“修改刑法遏止买税卖税行为”的委员建议，并谈谈自己的看法。案例三、2002年1月至2003年1月，张某利用空余时 间为某企业提供技术服务，得酬金10万元，不申报纳税，税务机关通知纳税后，张某已口头申报并答应要尽快缴纳，但两天后就故意躲到外地去务工，致使税务机关无法找到，其税款长达两年未能追缴。2005年1月张某归案。对此案张的行为认定，有三种意见：第一种意见认为，张某的行为构成逃避追缴欠税罪。理由是，张某在申报纳税后，不但不缴纳税，反而外出躲避，致无法追缴时 间长达两年，虽然行为人没采用转移、隐匿方式藏匿财产，但行为人的隐匿实际上是逃避追缴欠税，只要行为人采取了逃避行为，就符合了逃避追缴欠税罪。第二种意见认为，张某的行为不构成逃避追缴欠税罪，成立偷税罪。理由是，行为人在主观上具备不缴少缴应纳税款的故意，客观上具备了虚假纳税申报的行为。第三种意见认为张的行为不构成犯罪。请运用刑法和税法的有关理论，分析以上三种意见，并谈谈自己的观点。第一种意见认为，张某的行为构成逃避追缴欠税罪。理由是，张某在申报纳税后，不但不缴纳税，反而外出躲避，致无法追缴时间长达两年，虽然行为人没采用转移、隐匿方式藏匿财产，但行为人的隐匿实际上是逃避追缴欠税，只要行为人采取了逃避行为，就符合了逃避追缴欠税罪。第二种意见认为，张某的行为不构成逃避追缴欠税罪，成立偷税罪。理由是，行为人在主观上具备不缴少缴应纳税款的故意，客观上具备了虚假纳税申报的行为。第三种意见认为张的行为不构成犯罪。 笔者同意第三种意见。理由是： 首先，张的行为不构成逃避追缴欠税罪。本案中张某提供劳务，其获得的劳务报酬20万元应上缴个人所得税3.2万元。虽然张某故意躲避纳税，其主观上有不缴或少缴应纳税款的故意，但其客观行为并不是采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款。逃避追缴欠税罪客观上必须采用转移、隐匿方式藏匿财产。但张某只是人为躲避，并未采用转移、隐匿方式藏匿财产。因此，张的行为不符合我国刑法第二百零三条规定的犯罪构成客观要件，不能构成逃避追缴欠税罪。 其次，张的行为也不构成偷税罪。偷税罪的客观行为中必须是虚假纳税申报或税务机关通知申报而不申报，而张某如实申报了劳务报酬20万元，也没有任何虚假行为，根据我国刑法第二百零一条规定，张的行为也不符合纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的犯罪构成，故不能构成偷税罪。 第三，张的行为也不构成抗税罪。根据我国刑法第二百零二条规定，抗税罪在客观方面是以暴力、威胁方法拒不缴纳税款。本案中，张的行为又未采取暴力或威胁手法，因此，不符合现行刑法中抗税罪的规定。 所以，张的行为不构成犯罪。案例四、从2011年10月1日开始，丹麦开征“肥胖税”,法国也向可口可乐等含糖软饮征收“肥胖税”。报道还说，英国也可能正准备跟进。征收肥胖税的理由，是为增加人民的健康。据说，针对胖子越来越多的现实，世界卫生组织就鼓励各国“用税收政策和其他财政措施”来促进健康膳食。闻税则喜的各国政府闻此消息，莫不欢欣鼓舞。一些国家，如美国、德国等在激烈争论是不是应该征收肥胖税，在税收方面以实行全民公投著称的瑞士的一个组织还搞了一次公投，居然有大半的人赞成征收肥胖税。欧洲一些国家历史上征收过胡须税，都是希望通过征税而让人们剃掉胡子。叶卡捷琳娜二世为了克服财政困难，也积极征收胡须税。胡须税是一种直接税，直接向蓄胡须的男人征收。这种税收“寓禁于征”，一个人如果舍不得剃掉胡须，他就必须纳税；不愿意破财也行，那你必须把胡子刮掉。不过，目前已经开征或正在嚷嚷开征的肥胖税，虽然也是针对人们的身体状态或行为习惯征收的税收，但却不向肥胖者个人直接征收，而是向可能导致肥胖的包括高脂、高糖、高盐以及高卡路里的食品征收，这类商品的生产者或经营者是直接的纳税人，这种税是一种间接税，属于消费税的一种。征收肥胖税，却绕开胖人，是因为直接向胖人征收，将会面临既无效率也无公平的双重困境。如果直接向发胖者征税，就需要筛查以确定纳税人义务人，进行纳税登记，并且定期登门入室或设卡拦截进行征收，还得随时稽查是否有逃税漏税行为。为此，征税付出的成本或许比税收本身还要多。从公平性来说，有些人发胖是因为遗传基因，征税并不能改变其体形，向人们无法改变的身体特征征税就是苛征；有些胖子可能是因病或服药而胖，征税同样不能改变其肥胖，而且向疾病征税也极不道德。如果对各类不同情况进行甄别，对于因疾病和遗传而形成的肥胖予以免税，那么，这样也面临极其高昂的实施成本，几乎是一件不可能完成的任务。相比之下，对能够致胖的食品饮料征收特别消费税，就具有更高的征收效率，征收者只要管住为数不多的食品和饮品的生产者经营者就可以了，这样也避免了对于因为遗传和疾病征税的道德困境。不过，向易致肥胖的食品饮品征税，最后能否达到抑制需求，减少肥胖的效果，仍然是未知数。通过加税抑制需求，问题在于税率有多高