第2章 增值税 (单元测试)下载版.doc

第二章 增值税 （单元测试）一、单项选择题1.下列业务，属于增值税征收范围的是（ ）。A.进口小汽车B.销售厂房C.出租办公楼D.转让股票2.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年9月发生的运费业务如下：购进生产用原材料支付运杂费共计1500元，取得运输发票上注明运输费1200元、建设基金80元、保险费20元、装卸费200元；销售货物支付运杂费2000元，取得的运输发票上未分别注明运费和杂费；进口货物支付运费2000元，取得国际货物运输发票。则上述运费支出可以计算抵扣的增值税进项税额为（ ）元。A.84 B.89.6 C.105 D.2453.某商场为增值税小规模纳税人，2012年10月销售货物取得零售额20000元，购进货物，共支付含税价款11700元，取得普通发票；当月销售自己使用过1年的设备一台，取得零售额8000元。则该商场当月应缴纳增值税（ ）元。A.783.50 B.582.52 C.737.86 D.815.544.增值税一般纳税人的油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按（ ）预征率计算缴纳增值税。A.3%B.6%C.13%D.17%5.某制药厂为增值税一般纳税人，2012年9月销售免税药品取得价款20万元，销售非免税药品取得含税价款93.6万元；当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上注明的增值税税款合计为10万元，其中有2万元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产，5万元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产，对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法清楚划分。该企业本月应缴纳增值税（ ）万元。A.5.6B.6.2C.6.6D.8.66.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为（ ）。A.3个月B.6个月C.12个月D.36个月7.甲企业（增值税一般纳税人）为乙企业（增值税小规模纳税人）从丙企业（增值税一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款20万元，税款3.4万元；该张发票认证通过后，甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得价税合计款23.4万元，同时甲企业向乙企业收取手续费0.6万元。甲企业应缴纳增值税（ ）万元。A.0B.0.09C.1.2D.3.48.某旧货经营公司为增值税一般纳税人，2012年4月销售旧货取得含税收入24万元，销售2009年3月购入的作为企业固定资产管理的小汽车一辆，取得含税收入15万元。则该旧货经营公司2012年4月应缴纳的增值税为（ ）万元。A.0.75B.2.64C.3.78D.5.679.某金店为增值税一般纳税人，2012年9月销售黄金首饰取得含税收入90万元，销售首饰盒取得含税收入3.6万元；当月购入首饰取得增值税专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元；月末进行盘点时发现，因管理不善丢失一批黄金首饰，成本为8万元。则该金店当月应缴纳增值税（ ）万元。A.10.2B.11.56C.12.06D.13.610.下列关于增值税纳税人放弃免税权的表述中，不正确的是（ ）。A.纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案B.纳税人不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权C.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起12个月内不得申请免税D.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣进项税额11.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，其税务处理为（ ）。A.按照货物销售征收增值税B.按照加工劳务征收增值税C.按照服务业征收营业税D.既不征收增值税也不征收营业税12.某具备建筑业施工资质的企业为增值税一般纳税人，2012年8月将自产的一批铝合金门窗销售给A单位并负责安装，不含税销售额50万元，安装费10万元。已知该企业生产铝合金门窗的成本为28万元，且对应的增值税专用发票均已于上个月认证并抵扣。该企业8月应缴纳增值税（ ）万元。A.0B.3.74C.8.5D.10.213.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起（ ）内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。A.30日B.60日C.90日D.180日14.某日化厂为增值税小规模纳税人，2012年9月进口一批香水精，买价为15000元，境外运费及保险费共计3000元。海关于9月15日开具了进口增值税专用缴款书，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行。已知关税税率为20%，消费税税率为30%，则该日化厂进口环节应缴纳增值税（ ）元。A.540B.925.71C.3672D.5245.7115.增值税专用发票最高开票限额的审批机关是（ ）。A.国家税务总局B.财政部门C.区县级税务机关D.省级人民政府16.某服装厂为增值税一般纳税人，2012年4月3日委托一商场代销服装，当日签订了委托代销合同并向商场发出货物， 5月10日收到商场的代销清单，该批服装全部实现销售，5月31日收到了商场支付的全部货款，6月15日按照合同规定向商场支付了代销手续费。对于此项业务，该服装厂的增值税纳税义务发生时间是（ ）。A.4月3日B.5月10日C.5月31日D.6月15日17.2012年9月，某加油站通过加油机加注成品油800吨，其中汽油600吨（包括经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用汽油800升）、柴油200吨（其中包括外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储柴油10吨，代储协议已报税务机关备案），汽油、柴油的平均零售价均为6.5元/升。当月发售加油卡20万元；购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应缴纳增值税（ ）万元。（汽油1吨=1388升，柴油1吨=1176升）A.23.18B.23.26C.24.29D.26.0918.下列关于供电企业销售电力产品的增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。A.供电企业采取直接收取电费结算方式向企事业单位销售电力产品的，为开具发票的当天B.供电企业采取预收电费结算方式销售电力产品的，为收到预收电费款的当天C.供电企业将电力产品用于非应税项目的，为发出电量的当天D.发、供电企业之间互供电力产品的，为双方核对计数量、开具抄表确认单据的当天19.甲企业为增值税一般纳税人，属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围企业。2012年12月期初库存农产品105吨，期初平均买价0.2万元/吨；当月从农民手中购入农产品200吨，每吨不含税价格0.21万元，入库前发生整理费用0.5万元；当月直接销售外购的农产品230吨，取得不含税销售额140万元。已知农产品损耗率为2%，则甲企业当月允许抵扣的农产品增值税进项税额为（ ）万元。A.5.67B.6.41C.7.16D.7.2520.某自营出口货物的生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2012年9月从国内购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款为300万元，增值税51万元，货已入库；当月内销货物不含税销售额120万元，出口货物离岸价折合人民币350万元。已知上期期末留抵税额为5万元，则该企业当期实际应退税额为（ ）万元。A.21.6B.23.9C.35.6D.45.5二、多项选择题1.下列行为，应视同销售征收增值税的有（ ）。A.将外购的货物作为投资提供给其他单位B.将自产的货物作为股利分配给股东C.将外购的货物用于生产免税产品D.将外购的货物作为礼品赠送给客户E.将自产的货物用于不动产在建工程2.下列收入中，应当征收增值税的有（ ）。A.银行销售金银取得的收入B.电力公司向发电企业收取的过网费收入C.提供矿产资源开采劳务取得的收入D.邮政部门发行报刊取得的收入E.融资性售后回租业务中承租方出售设备取得的收入3.下列货物，适用13%增值税税率的有（ ）。A.橄榄油B.咸菜、酱菜C.果脯、蜜饯D.卷帘机E.玉米胚芽4.增值税纳税人销售的下列自产货物中，实行增值税即征即退100%政策的有（ ）。A.以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料B.以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料C.以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油D.利用污泥生产的污泥微生物蛋白E.以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙5.下列关于软件产品增值税的税务处理中，不正确的有（ ）。A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税B.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的，征收增值税C.对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税D.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，增值税实际税负超过3%的，对软件产品应缴纳的增值税全额实行增值税即征即退政策E.增值税一般纳税人单纯对进口软件产品进行汉字化处理后对外销售的，不征收增值税6.某商场销售货物而出租、出借包装物收取的租金和押金，进行单独记账。下列有关包装物押金和租金的说法，正确的有（ ）。A.销售化妆品时收取的包装物租金，应在收取时计入销售额征收增值税B.销售白酒时收取的包装物押金，应在收取时计入销售额征收增值税C.销售啤酒时收取的包装物押金，应在收取时计入销售额征收增值税D.销售水果时收取的包装物租金，应在收取时计入销售额征收增值税E.销售饮料时收取的包装物押金，应在收取时计入销售额征收增值税7.根据增值税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。A.自2012年7月1日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税B.纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算C.增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）的，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，按发票上注明的不含增值税的价款，在增值税应纳税额中全额抵减D.自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜及蔬菜罐头，免征增值税E.纳税人销售不动产的同时一并销售的附着于不动产上的机器设备，属于营业税的混合销售行为，应一并征收营业税8.下列销售业务中，按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。A.增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产B.增值税一般纳税人销售旧货C.增值税一般纳税人的寄售商店代销寄售物品D.增值税一般纳税人的建材企业销售自产的建筑用砂、土、石料E.增值税一般纳税人的典当业销售死当物品9.一般纳税人从事的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。A.商场零售化妆品B.旧货经营企业销售旧货C.食品厂销售自己使用过的摩托车D.生产企业销售生产过程中产生的边角废料E.生产企业将自产的货物赠送给其他单位10.下列纳税人，其年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，可以不申请一般纳税人认定的有（ ）。A.行政单位B.个体工商户C.不经常发生应税行为的企业D.外贸企业E.军事单位11.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的有（ ）。A.农业生产者销售的自产农业产品免征增值税B.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税C.国有粮食购销企业销售粮食，免征增值税，不得开具增值税专用发票D.纳税人采取还本销售方式销售货物的，在计算增值税时，不得从销售额中减除还本支出E.增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣12.下列关于小规模纳税人的说法，正确的有（ ）。A.小规模纳税人销售货物，按照征收率计算增值税应纳税额，不得抵扣进项税B.除另有规定外，一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人C.不得自行开具增值税专用发票，也不得申请税务机关代开增值税专用发票D.小规模纳税人进口货物，按照货物适用税率计算缴纳增值税，不得使用征收率计算E.以1个季度为增值税纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人13.下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（ ）。A.从小规模纳税人购货取得的税务机关代开的增值税专用发票B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书C.从一般纳税人购货取得的普通发票D.销售货物过程中支付运输费用而取得的注明运费金额的运输费用结算单据E.从农业生产者手中购入免税农产品而取得的农产品销售发票14. 当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，下列符合规定的处理方法有（ ）。A.取得的虚开的增值税专用发票，可以作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额B.取得的虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额C.取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金D.取得虚开的增值税专用发票已抵扣进项税款的，税务机关应依法追缴已抵扣的税款，但不再加收滞纳金E.不以偷税或者骗取出口退税论处15.甲汽车制造厂与乙钢材厂均为增值税一般纳税人，2012年10月甲汽车制造厂用自产的2辆不含税市场价共计为56万元的小汽车与乙钢材厂生产的钢材进行等价交换，甲汽车制造厂将换入的钢材作为原材料用于生产汽车，乙钢材厂将换入的小汽车作为固定资产用于管理部门使用，双方互开了增值税专用发票。下列关于此项业务的增值税处理，说法正确的有（ ）。A.甲汽车制造厂换出的小汽车应视同销售计算销项税额，换入的钢材可以抵扣进项税B.乙钢材厂换出的钢材应视同销售计算销项税额，换入的小汽车可以抵扣进项税C.甲汽车制造厂和乙钢材厂均不缴纳增值税D.甲汽车制造厂应缴纳增值税0万元，乙钢材厂应缴纳增值税9.52万元E. 甲汽车制造厂应缴纳增值税9.52万元，乙钢材厂应缴纳增值税9.52万元16.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的有（ ）。A.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出，留抵税额也不予以退税B.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货应作进项税额转出，留抵税额予以退税C.一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关D.一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，税务机关应缴销其专用发票，并将被缴销的专用发票退还给纳税人E.一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，税务机关应缴销其专用发票，不得将被缴销的专用发票退还给纳税人17.企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（ ）。A.商业企业向供货方收取的返还收入B.销售汽车的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费C.销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费D.销售货物的同时向购买方收取的包装物租金E.受托加工应征消费税的货物，向委托方收取的代收代缴的消费税18.根据现行营业税改增值税有关政策规定，“营改增”试点地区的企业从事的下列服务中，应缴纳增值税的有（ ）。A.管道运输服务B.旅游服务C.无形资产租赁服务D.鉴证咨询服务E.物流辅助服务19.下列出口货物劳务中，适用增值税免税政策的有（ ）。A.增值税小规模纳税人出口的货物B.国家计划外出口的卷烟C.已使用过的设备D.来料加工复出口货物E.以旅游购物贸易方式报关出口的货物三、计算题1.某地板厂为增值税一般纳税人，主要生产实木地板，2012年10月发生如下业务：（1）从林场购入一批原木，取得农产品销售发票上注明价款500万元，支付购货运费10万元，取得运输发票；从小规模纳税人购入包装材料一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款8万元。（2）从其他一般纳税人企业购入油漆，取得增值税专用发票上注明价款300万元，支付运输费2万元，取得运输发票，运输途中发生合理损耗2%。（3）从某汽车厂购进小轿车，用于厂部接待使用，取得增值税专用发票，注明价款40万元；从国外进口生产设备一台，关税完税价格60万元，关税税率20%。（4）上月购进的一批材料验收入库时发现不符合合同规定的技术标准，经协商决定本月予以退货，取得对方开具的红字增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.4万元。（5）以赊销方式销售给甲商场实木地板，不含税总价款700万元，合同约定10月31日全额付款，31日地板厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额540万元；以平销返利方式销售给乙代理商实木地板，收取不含税销售额400万元，本月代理商销售业务达到合同规定的标准，地板厂向其返利20万元，取得乙代理商开具的普通发票。（6）将本厂2010年购进的一辆客车赠送给福利院，该客车购进时增值税专用发票上注明金额36万元，增值税6.12万元（已抵扣进项税），已提折旧4万元。（7）月末盘点时发现，上月从林场购入的一批原木因管理不善丢失，成本175.86万元，其中包括运费成本1.86万元。根据上述资料，回答下列问题：（1）该地板厂进口环节应缴纳的税金合计（ ）万元。A.12.24B.10.2C.24.24D.22.2（2）该地板厂当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为（ ）万元。A.70.54B.82.78C.84.06D.94.08（3）该地板厂当月国内销售环节应缴纳的增值税（ ）万元。A.98.86B.109.66C.121.9D.108.36（4）下列关于地板厂10月份发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有（ ）。A.从小规模纳税人购入的包装材料不得抵扣进项税额B.运输途中合理损耗的外购材料可以抵扣进项税额C.将2010年购进的客车赠送给福利院，应视同销售征收增值税D.赊销给甲商场的实木地板，应按照开具的增值税专用发票上注明的金额540万元为计税销售额征收增值税2.某商场为增值税一般纳税人，2012年11月发生以下业务：（1）购入一批洗衣粉，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税3.4万元，这批洗衣粉50%用于职工福利，50%用于零售，取得零售收入15万元。（2）购入一批桌椅，取得增值税专用发票上注明价款50万元、增值税8.5万元，将其中的30%捐赠给希望小学，剩余的70%对外零售，取得零售收入65.52万元。（3）采取以旧换新方式销售洗衣机300台，每台新洗衣机零售价0.15万元，收回的旧洗衣机每台作价0.05万元，每台收取差价款0.1万元，当月共取得差价款30万元；采取以旧换新方式销售金首饰6000克，每克新首饰零售价0.03万元，收回旧首饰6000克，每克旧首饰作价0.02万元，共取得差价款60万元。（4）销售自己使用过的包装物，取得零售收入8万元；销售2008年购入的作为固定资产管理的冰柜一台（购入时未抵扣进项税），取得零售收入15.4万元；转让一栋旧仓库，取得转让收入34万元。（5）月末盘点时发现部分库存肉类罐头因管理不善霉烂变质，成本为8万元。根据上述资料，回答下列问题：（1）该商场当月进项税额转出金额为（ ）万元。A.1.36B.1.04C.1.64D.1.20（2）该商场当月销项税额为（ ）万元。A.32.20B.49.63C.32.50D.34.44（3）该商场当月准予抵扣的进项税额合计为（ ）万元。A.6.29B.8.84C.10.2D.11.9（4）该商场当月应纳的增值税为（ ）万元。A.22B.23.66C.25.6D.26.21参考答案及解析一、单项选择题1【答案】A【解析】选项BCD属于营业税的征收范围，不属于增值税的征收范围。2【答案】B【解析】按规定对运费计算抵扣进项税额时，按运费发票上注明的运输费金额和建设基金金额的7%计算抵扣进项税；如果发票所列项目不能把运输费、建设基金与其他杂费分开，则不可计算抵扣进项税；取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票的，不得计算抵扣进项税额。该企业上述运费可抵扣进项税额=（120080）7%=89.6（元）。3【答案】C【解析】应纳增值税=20000（1+3%）3%+8000（1+3%）2%=737.86（元）。4【答案】A【解析】油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。5【答案】B【解析】销项税额=93.6（1+17%）17%=8017%=13.6（万元）准予抵扣的进项税额=5+（10-2-5）80（80+20）=7.4（万元）该企业本月应纳增值税=13.6-7.4=6.2（万元）。6【答案】A【解析】新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月。7【答案】B【解析】由于丙企业把发票开给甲企业，甲企业又自己向乙企业开具了发票，所以不属于代购行为，而是甲企业从丙企业购入货物，再销售给乙企业的行为。甲企业应缴纳增值税=（23.4+0.6）（1+17%）17%-3.4=0.09（万元）。8【答案】A【解析】增值税一般纳税人销售旧货和销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。由于企业购入自用的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，进项税额不得抵扣，所以在销售时按照4%征收率减半征收增值税。该旧货经营公司应纳增值税=（24+15）（1+4%）4%50%=0.75（万元）。9【答案】B【解析】销项税额=（90+3.6）（1+17%）17%=13.6（万元）进项税额转出=817%=1.36（万元）当月应纳增值税=13.6-（3.4-1.36）=11.56（万元）。10【答案】C【解析】纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。11【答案】A【解析】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按照货物销售征收增值税。12【答案】C【解析】纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税。该企业应纳增值税=5017%=8.5（万元）。13【答案】D【解析】增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。14【答案】D【解析】关税完税价格=15000+3000=18000（元）组成计税价格=18000（1+20%）（1-30%）=30857.14（元）进口环节缴纳增值税=30857.1417%=5245.71（元）。15【答案】C【解析】增值税专用发票的最高开票限额由一般纳税人申请，区县级税务机关根据企业生产经营和产品销售的实际情况进行审批。16【答案】B【解析】委托其他纳税人代销货物，增值税的纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。本题中服装厂在5月10日收到了代销清单，应该在5月10日就确定增值税的纳税义务发生时间，所以选项B正确。17【答案】A【解析】外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案）和经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油，允许在当月成品油销售数量中扣除；在售卖加油卡时，按预收账款处理，不征收增值税。该加油站当月应缴纳增值税=6001388-800+（200-10）11766.5（1+17%）17%10000-45017%=23.18（万元）。18【答案】B【解析】供电企业采取预收电费结算方式销售电力产品的，为发行电量的当天。19【答案】A【解析】农产品平均买价=（期初库存农产品数量期初平均买价+当期购进农产品数量当期买价）（期初库存农产品数量+当期购进农产品数量）=（1050.2+2000.21）（105+200）=0.21（万元/吨），当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量（1-损耗率）农产品平均购买单价13%（1+13%）=230（1-2%）0.2113%（1+13%）=5.67（万元）。20【答案】A【解析】当期不得免征和抵扣税额=350（17%-13%）=14（万元）应纳增值税=12017%-（51-14）-5=-21.6（万元）出口货物免抵退税额=35013%=45.5（万元）21.6万元45.5万元，所以当期应退税额为21.6万元。二、多项选择题1【答案】ABDE【解析】选项C：将外购的货物用于生产免税产品，属于不得抵扣进项税额的情形，增值税不视同销售。2【答案】ABC【解析】选项D：邮政部门发行报刊，征收营业税；选项E：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。3【答案】ABDE【解析】果脯、蜜饯不属于13%增值税税率的货物，应适用17%的增值税税率。4【答案】BC【解析】选项A：销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税；选项D：利用污泥生产的污泥微生物蛋白，实行增值税即征即退50%的政策；选项E：以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙，实行增值税即征即退50%的政策。5【答案】BDE【解析】选项B：纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的，不征收增值税；选项D：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；选项E：增值税一般纳税人单纯对进口软件产品进行汉字化处理后对外销售的，征收增值税，并且不得享受增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。6【答案】ABD【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算均应并入销售额征收增值税。针对一般的货物，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在1年内，又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算缴纳增值税。对于销售货物时收取的“包装物租金”，在收取时就应计入当期的销售额征收增值税。7【答案】AB【解析】选项C：增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减，抵减额为价税合计金额，不足抵减的可结转下期继续抵减；选项D：自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征蔬菜流通环节增值税，但各种蔬菜罐头不免税；选项E：纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，属于增值税应税货物的，应计算缴纳增值税。8【答案】CE【解析】选项A：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按照“含税销售额（1+3%）2%”计算缴纳增值税；选项B：一般纳税人销售旧货，按照4%征收率减半征收增值税；选项D：增值税一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。9【答案】ABC【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票；一般纳税人销售旧货和销售自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，按照4%征收率减半征收增值税，不得开具增值税专用发票；生产企业销售边角废料和将货物赠送给其他单位的，可以开具增值税专用发票。10【答案】ACE【解析】非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，可以选择按照小规模纳税人纳税。11【答案】ABDE【解析】选项C：国有粮食购销企业销售粮食，免征增值税，但是可以开具增值税专用发票，这一点比较特殊。12【答案】ADE【解析】选项B：小规模纳税人符合一般纳税人认定条件的，可以申请认定为一般纳税人，而一经认定为一般纳税人以后，除另有规定外，不得转为小规模纳税人；选项C：小规模纳税人可以申请税务机关代开增值税专用发票。13【答案】ABDE【解析】购进货物取得普通发票的，除另有规定外，不能作为增值税进项税额抵扣凭证。14【答案】BDE【解析】选项A：纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额；选项C：纳税人因善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴抵扣税款的，不再加收滞纳金。15【答案】AD【解析】采取以物易物方式销售货物的，以物易物双方都应作购销处理。本题中可以看作甲汽车制造厂销售2辆小汽车，然后购入一批钢材；乙钢材厂销售一批钢材，然后购入2辆小汽车。由于乙钢材厂购入的自用小汽车不得抵扣进项税，因此乙钢材厂应缴纳增值税=5617%=9.52（万元），而甲汽车制造厂购入的钢材可以抵扣进项税，所以应纳税额=0，因此这里选项AD正确。16【答案】ACD【解析】选项AB：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出，留抵税额也不予以退税，所以选项B错误；选项DE：一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，税务机关应缴销其专用发票，并将被缴销的专用发票退还给纳税人，所以选项E错误。17【答案】CD【解析】选项A：商业企业向供货方收取的返还收入，与商品销售量、销售额挂钩的，按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额；与商品销售量、销售额无必然联系的，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入。征收营业税。选项B：销售汽车的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用，不征收增值税。选项E：受托加工应征消费税的货物，向委托方收取的代收代缴的消费税，不属于价外费用，不征收增值税。18【答案】ADE【解析】“营改增”试点行业目前包括交通运输业和部分现代服务业。部分现代服务业，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。19【答案】ACDE【解析】国家计划内出口的卷烟，适用增值税免税政策，国家计划外出口的卷烟，不免征增值税。三、计算题1（1）【答案】C【解析】进口关税=6020%=12（万元），进口增值税=（60+12）17%=12.24（万元）。进口环节应缴纳的税金合计=12+12.24=24.24（万元）（2）【答案】B【解析】该地板