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2020 1 25 1 第四章 第四节企业资产经营与资本经营统计分析 2020 1 25 2 一 企业主要会计报表 企业财务报告主要包括 资产负债表 损益表 财务状况变动表和其他附表及财务状况说明书 2020 1 25 3 一 资产负债表 资产负债表是反映企业一定日期财务状况的会计报表 它以 资产 负债 所有者权益 这一会计等式为依据 按照一定的分类标准和次序反映企业在某一时间点上的资产 负债及权益的基本依据 是企业主要的会计报表 也是企业财务统计的重要工具 2020 1 25 4 常用的资产负债表有账户式和报告式 2020 1 25 5 1 报告式资产负债表 报告式资产负债表的项目自上而下排列 先列资产的数额 然后列负债 最后再列所有者权益 报告式资产负债表利用的是 资产 负债 所有者权益 的平衡关系 2020 1 25 6 报告式资产负债表样式 2020 1 25 7 2 账户式资产负债表 是将资产项目列在表的左边 负债和所有者权益列在右边 并且资产负债表左右两方平衡 为了方便比较 表中除了期末数 还可以同时列出期初数 2020 1 25 8 账户式资产负债表样式 2020 1 25 9 二 损益表 损益表是反映企业在一定期间的经营成果及其分配情况的报表 它通常按利润的构成和利润分配各项目来分别列示 在损益表中 要把一个会计期间的营业收入和同一个会计期间的营业费用进行配比 从而求出报告期的净收益 因此它主要根据各营业收入和费用账户的期末余额编制 营业收入是指企业通过销售商品或对外提供劳务而流入企业的新的资产 可以是现金或者应收账款等 主要包括产品销售收入和其他销售收入 营业费用是指企业为获得营业收入而使用各种财产物资或提供劳务所发生的损耗 2020 1 25 10 在损益表中 营业收入扣减营业费用后就是企业的营业利润 另外 企业在生产经营过程中还会发生营业外收入好人营业外支出 这两项也应在损益表中分别列示 营业利润加上营业外净收入即是企业的利润总额 2020 1 25 11 损益表样式 2020 1 25 12 二 偿债能力的统计分析 偿债能力的统计分析主要分为短期偿债能力分析和长期偿债能力分析 2020 1 25 13 一 短期偿债能力分析 短期偿债能力 又称企业的支付能力 是企业履行短期债务的保证 是企业素质的重要表现 2020 1 25 14 评价企业短期偿债能力的指标 流动比率流动比率是用来衡量企业在某一时点偿付即将到期债务的能力 又称短期偿债能力比率 计算公式为 2020 1 25 15 二 长期偿债能力分析 企业偿还长期负债的资金来源主要是权益资本和企业投资增加的利润 因此 企业长期偿债能力涉及企业资金结构的合理性和企业举债投资的效益 评价企业长期偿债能力的指标主要有 2020 1 25 16 负债比率 又称资产负债率或举债经营比率 其计算公式为 这一指标反映在企业的总资产中由债权人提供的长期负债形成的资产份额 还可以用股东权益
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