2012税法二——城镇土地使用税.doc

第八章 城镇土地使用税一、单项选择题1.下列选项不属于土地使用税纳税人的有（ ）。A.县城的个人独资企业B.农村的股份制企业C.城市、县镇、工矿区内的工矿企业D.市区的集体企业答案：B解析：土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和和工矿区，因此选项B不正确，符合题意。该题针对“城镇土地使用税的纳税人”知识点进行考核2.某市肉制品加工企业2011年占地40000平方米，其中办公楼占地3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。A.65000B.100000C.120000D.950000答案：B解析：直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。应缴纳城镇土地使用税（4000020000）5100000（元）该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核3.甲公司与某事业单位共同使用一块面积为5000平方米土地，其中事业单位占用70%，当地城镇土地使用税单位税额每平方米5元。甲公司应纳城镇土地使用税为（ ）元。A.7500B.17500C.25000D.90000答案：A解析：土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。甲公司应纳城镇土地使用税500030%57500（元）。该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核4.甲公司实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区外的绿化区，2000平方米为厂区以内的绿化用地，企业创办的学校和医院共占地1500平方米，出租500平方米，无偿借出800平方米给部队作训练场地。所处地段适用年税额为3元/平方米。甲公司应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。A.40000元B.42000元C.41000元D.44100元答案：D解析：对企业厂区以外的公共绿化用地和企业举办的学校和医院占地，可以免税。免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。甲公司应缴纳城镇土地使用税（2000030001500800）344100（元）该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核5.下列单位的用地，征收城镇土地使用税的是（ ）。A.由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理的事业单位的自用土地B.由国家财政部门拨付经费、实行差额预算管理的事业单位的自用土地C.厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地D.盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地答案：D解析：前三项免征城镇土地使用税，选项D应照章征收城镇土地使用税。该题针对“城镇土地使用税的征税范围”知识点进行考核6.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（ ）。A.自批准征用之日起满3个月B.自批准征用之日起满6个月C.自批准征用之日起满1年D.自批准征用之日起满2年答案：C解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。该题针对“城镇土地使用税的申报和缴纳”知识点进行考核7.根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是（ ）。A.城镇土地使用税实行分级幅度税额B.城镇土地使用税的纳税人是所有占用土地的单位和个人C.城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积D.企业内的广场、道路占地免征城镇土地使用税答案：A解析：选项B说的范围过于宽泛，例如农村集体所有土地的占有者不是城镇土地使用税的纳税人；城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积；市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税，企业内的广场、道路、绿化等占用的土地不免征城镇土地使用税。该题针对“城镇土地使用税综合”知识点进行考核8.2011年度甲企业与乙企业共同使用面积为8000平方米的土地，该土地上共有建筑物15000平方米，甲企业使用其中的4/5，乙企业使用其中的1/5。除此之外，经有关部门批准，乙企业在2011年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的年税额为4元/平方米，乙企业新征土地所处地段的年税额为2元/平方米。2011年度缴纳城镇土地使用税的情况是（ ）。A.甲企业纳税25600元，乙企业纳税18400元B.甲企业纳税25600元，乙企业纳税6400元C.甲企业纳税48000元，乙企业纳税24002元D.甲企业纳税48000元，乙企业纳税12000元答案：B解析：土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。甲企业应缴纳城镇土地使用税800045425600（元）乙企业应缴纳城镇土地使用税80001546400（元）该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核9.某公司2011年实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米，1500平方米土地借给武警部队作为训练场地；另外企业分设的A机构占地3000平方米，其中有无偿使用公安机关的一块场地100平方米。税率为：5元/平方米。该公司2011年应缴纳城镇土地使用税为（ ）元。A.150000B.157500C.156500D.155000答案：D解析：应纳城镇土地使用税（300005001500）530005155000（元）该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核10.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关表述中不正确的有（ ）。A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税答案：B解析：房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月计征城镇土地使用税。该题针对“城镇土地使用税的申报和缴纳”知识点进行考核11.根据城镇土地使用税的有关规定，以下说法正确的是（ ）。A.纳税人购买的已填海整治的土地，从购买使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年B.位于某县城的煤炭企业2011年购买一块塌陷地，已取得土地使用权，在未利用之前，暂免征收城镇土地使用税C.对行使国家行政管理职能的国家外汇管理局自用的土地，免征城镇土地使用税D.对由于国家实行天然林资源保护工程造成森工企业的土地闲置不用的，暂免征收城镇土地使用税答案：C解析：自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴城镇土地使用税510年，开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地；对位于城镇土地使用税征税范围内的煤炭企业已取得土地使用权，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢复征收城镇土地使用税；对由于国家实行天然林资源保护工程造成森工企业的土地闲置1年以上不用的，暂免征收城镇土地使用税。该题针对“城镇土地使用税的减免税优惠”知识点进行考核12.下列各项中，免征城镇土地使用税的是（ ）。A.基建项目在建期间使用的土地B.宗教寺庙内的宗教人员生活用地C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地D.企业关闭、撤销后，其占地用于出租的答案：B解析：选项A，原则上应征收城镇土地使用税；选项C，直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税；选项D，企业关闭、撤销后，其占地用于出租的，不免税。企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税。该题针对“城镇土地使用税的减免税优惠”知识点进行考核13.我国现行城镇土地使用税的税率形式为（ ）。A.统一比例税率B.差别比例税率C.定额税率D.累进税率答案C解析本题考查城镇土地使用税的税率。城镇土地使用税实行分级幅度税额，按实际占用的土地面积（平方米）为计税依据。14.城镇土地使用税的纳税人以（ ）的土地面积为计税依据。A.实际占用B.拥有C.自用D.被税务部门认定答案A解析本题考查城镇土地使用税的计税依据。税法规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据。因此正确选项为A。15.某市肉制品加工企业2010年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。A.16800B.25600C.39200D.48000答案B解析应纳土地使用税（60000-28000）0.825600（元）根据税法，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税；办公用地、加工占地则征税。对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的则征税。16.下列应征土地使用税的是（ ）。A.工商局办公楼B.学校出租的房屋C.名胜自用土地D.部队装备工厂用地答案B解析本题考查城镇土地使用税的减免税优惠。税法规定，国家机关、人民团体、军队自用的土地免税，因此选项A.D不正确；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免税，因此选项C不正确。17.城镇土地使用税征税方式是（ ）。A.按年计征，分期缴纳B.按次计征C.按年计征，分期预缴D.按期缴纳答案A解析本题考查城镇土地使用税的征税方式。税法规定，土地使用税按年计算，分期缴纳，缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。正确选项为A。18.下列项目中，在征税地区范围内符合城镇土地使用税规定的是（ ）。A.房地产开发企业自建自用的商品房不缴纳城镇土地使用税B.国家机关购买办公楼房次月起缴纳城镇土地使用税C.企业征用的非耕地自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税答案D解析本题考查城镇土地使用税的纳税义务发生时间。选项A不正确，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税；选项B不正确，国家机关、人民团体、军队自用的土地免征土地增值税；选项C不正确，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；选项D正确。19.纳税人使用应税土地，应向（ ）申报缴纳土地使用税。A.纳税人居住地税务机关B.税务机关确定的地点C.土地所在地税务机关D.拥有土地使用权的单位所在地税务机关答案C解析本题考查土地使用税的纳税地点。税法规定，土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收。本题正确选项为C。20.某房地产企业2010年110月在8000平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房，年内未销售；2010年3月有偿受让填海形成的土地2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3元，该企业2010年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。A.24000B.69000C.180000D.225000答案B解析根据税法，房地产开发公司开发商品房的用地，应按照规定计征城镇土地使用税；开山填海是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过转让方式取得的已填海整治的土地。因此，该房地产公司2010年应缴纳的城镇土地使用税80003+2000039/1269000（元）。二、多项选择题1.以下属于现行城镇土地使用税的特点的有（ ）。A.城镇土地使用税属于准财产税B.城镇土地使用税的征税对象包括国有土地和农业土地C.城镇土地使用税实行差别幅度税额D.城镇土地使用税征税范围限定在城市、县城、建制镇、工矿区E.调节土地级差收入，鼓励平等竞争答案：ACD解析：城镇土地使用税在实质上是对占有土地行为的课税，属于准财产税，而非严格意义上的财产税；城镇土地使用税的征税对象是国有土地，不包括农业土地；选项E是城镇土地使用税的立法原则，而非城镇土地使用税的特点。该题针对“城镇土地使用税的概述”知识点进行考核2.下面说法符合城镇土地使用税的是（ ）。A.位于市郊的某仓库应当按照房地产管理部门核发的土地使用证书所确认的土地面积作为城镇土地使用税的计税依据B.企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积，需要并入计税面积中，缴纳城镇土地使用税C.对廉租住房、经济适用住房建设用地免征城镇土地使用税D.厂房的防火、防爆、防毒等安全防范用地可由各省、自治区、直辖市确定，暂免征收城镇土地使用税。E.纳税人尚未取得土地使用证的，先不缴纳城镇土地使用税，待实际收到后再补缴城镇土地使用税答案：ACD解析：税法规定，纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发土地使用证所确认的土地面积为准；尚未核发的土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整；自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。该题针对“城镇土地使用税综合”知识点进行考核3.下列说法符合城镇土地使用税的税率规定的是（ ）。A.有幅度差别的比例税率B.分级幅度税额C.全国统一税额D.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区的税率可以适当提高E.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的税率可以适当降低答案：BE解析：城镇土地使用税实行分级幅度税额。各省、自治区、直辖市人民政府根据市政建设和经济繁荣程度在规定的税额幅度内，确定所辖地区适用的税额幅度。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的税率可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30。经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。该题针对“城镇土地使用税的税率”知识点进行考核4.城镇土地使用税的纳税义务人通常包括（ ）。A.拥有土地使用权的单位和个人B.拥有土地使用权的农村居民C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人D.土地使用权共有时的共有各方E.土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的税务机关指定人答案：ACD解析：由于农村不属于城镇土地使用税的征税范围，农村居民不属于城镇土地使用税的纳税义务人；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。该题针对“城镇土地使用税的纳税人”知识点进行考核5.以下关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（ ）。A.纳税人使用的土地不属于同一市（县）管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳B.纳税人使用的土地在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳C.纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起15日内申报登记D.纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记E.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳答案：ADE解析：纳税人使用的土地在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点；纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记。该题针对“城镇土地使用税的申报和缴纳”知识点进行考核6.下面说法符合城镇土地使用税政策的有（ ）。A.某商店应当按照房地产管理部门核发的土地使用证书所确认的土地面积作为城镇土地使用税的计税依据B.企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积，需要并入计税面积中，缴纳城镇土地使用税C.土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税D.根据土地管理部门的批准，某林场使用当年自行改造的废弃土地，从使用月份起免缴城镇土地使用税5年至10年E.纳税人尚未取得土地使用证的，先不缴纳城镇土地使用税，待实际收到后再补缴城镇土地使用税答案：ACD解析：厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；尚未核发土地使用证的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待收到土地使用证后再作调整。该题针对“城镇土地使用税的计税依据”知识点进行考核7.下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有（ ）。A.用于渔场的办公楼及职工宿舍用地B.某公园内专设游客餐厅用地C.公园中管理单位的办公用地D.学校食堂对外营业的餐馆用地E.建造商品房的用地答案：ABDE解析：公园中管理单位的办公用地可以正常免税。该题针对“城镇土地使用税的征税范围”知识点进行考核8.以下土地中，可以免征城镇土地使用税的有（ ）。A.盐场的生产厂房用地B.港口的码头用地C.机场飞行区用地D.房地产开发公司建造商品房的用地E.企业厂区内的铁路专用线、公路等用地答案：BC解析：选项A，对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地