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文档简介

案例某有进出口经营权的白酒生产企业，增值税实行“先征后返”办法。2009年月发生的下列经营业务： 本月购进已税白酒40吨，购进金额负担100000元，进项税额负担17000元，已验收入库（期初无余额）； 本月领用购进的已税白酒32吨，用于连续生产低度白酒40吨：其中30吨低度白酒销售给国内某糖酒采购供应站，实现销售收入120000元，收取增值税进项税额20400元。同时收取包装物押金2000元，企业已作账务处理： 借：银行存款142400 贷：主营业务收入120000 其他应付款2000 应交税务-应交增值税（销项税额）20400 其中5吨低度白酒分给本厂职工用于职工福利，已按成本价13000元，作如下财务处理： 借：应付福利费13000 贷：产成品13000 其中5吨低度白酒用于出口，其离岸价格2200美元，外汇牌价为1美元兑换8.3元人民币，已报送主管出口退税的税务机关（未取得报关单），作如下会计分录： 借：银行存款-美元户（US）18260 贷：主营业务收入18260 企业本月应纳增值税、消费税计算如下：应纳消费税12000025100000255000（元） 应纳增值税2040022008.317170006504.2（元） 消费税纳税审核： 审核：“其他应付款”账户，发现白酒包装物押金2000元，没有计入白酒销售额，计算缴纳增值税、消费税； 审核“应付福利费”账户，发现将5吨低度白酒分给本厂职工用于职工福利，属视同销售行为，应计征消费税； 出口白酒未取得报关单； 在计算当月应纳消费税时，将当月购入的已税白酒40吨所含消费税款全部扣除，没有按当月生产领用数量32吨扣除。 计算应补（退）税额，并作财务调整： 随同白酒出售的包装物收取的押金2000元应并入白酒的销售额计算纳税应补消费税：2000（117）25427.35（元） 应补增值税：2000（117）17290.6（元） 并作如下会计分录： 借：其他应付款717.95 贷：应交税金应交消费税427.35应交消费税（销项税额）290.60 将5吨低度白酒用于职工福利，属视同销售行为，应在移送使用时纳税，应按照同类白酒销售价格20000元计算纳税应补消费税：20000255000（元） 应补增值税：20000173400（元） 作如下会计分录： 借：应付福利费8400 贷：应交税金应交消费税5000应交增值税（销项税额）3400 未取得报关单原件的出口白酒应视同内销货物，按同类白酒的销售价格20000元计算征收消费税：20000255000（元）增值税不退。 将外购已税白酒用于连续生产白酒的，应按当期生产领用数量32吨计算扣除应税白酒的已纳税消费税税额：允许扣除的外购白酒已纳税额32100000402520000（元） 应补多扣的外购白酒已纳消费税额：1
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