税收计算题.doc

几种常用税收的计算1、 某日化工厂2005年2月份生产、销售化妆品取得销售收入58500元，销售工业用清洁剂250000元，销售民用洗衣粉和洗涤灵200000元（以上销售收入均为含增值税的收入），1月份未抵扣完的进项税额1.9万元，支付动力费用取得专用发票上注明的税金0.01万元。根据以上资料计算该日化工厂2月份应缴纳的消费税金和增值税金。 答案：（1）销售的化妆品应按不含增值税金的价格计算消费税=58500（1+17%）30%=15000（元）（2）销售的化妆品及其他货物都应缴纳增值税： 销项税额=（58500+250000+200000）（1+17%）17%=73884.6（元）（3）增值税额73884.6-19000-10054784.6（元）2、上海某金融机构二季度取得贷款业务利息收入200万元，取得转贷业务利息收入520万元，支付转贷业务借款利息400万元。请计算该机构二季度应纳营业税税款。答案：应纳税营业额=200+(520400)=320（万元）应纳营业税税款=3205%=16（万元）3、某企业职工刘某2002年5月参加房改第一次购入本单位住房一套，支付购房款75300元，2004年，该企业因其贡献突出奖励其住房一套，市场价值为240000元；刘某后将该住房与李某交换，支付差价款78000元。计算刘某2002年和2004年应纳契税税额（该地区契税税率为5%）。答案：（1）刘某2002年第一次购买公有住房免税。（2）2004年应纳契税=2400005%+780005%=15900（元）4、A商店被认定为增值税的一般纳税人，1月份零售商品取得含税销售收入总额为11.7万元；批发商品开出的增值税专用发票上注明的税金为23.4万元；为消费者个人加工羽绒被收取的加工费，价税混计收入1170元。该月进货发票注明已纳增值税税金15万元。计算本月该商店应缴纳的增值税。增值税税率17%.(万元为单位的，小数点保留三位) (本题8分)解：应纳增值税=当期销项税额当期进项税额（1）计算当期销项税额：11.7 / (117%)17% =1.7（万元）1170 / (117%)17% =0.017（万元）=170元1.723.40.017=25.117（万元）（2）当期进项税额=15（万元）（3）应纳增值税额=25.11715=10.117（万元）5.某建材装饰材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务和工具租赁业务。该店当月购进商品取得的增值税专用发票注明价款250000元，销售商品取得含税销售收入700000元，装修业务收入75000元，租赁业务收入6000元，该商店分别核算销售货物和增值税的非应税劳务。要求计算该商店当期应纳增值税额与营业税额（增值税税率17%.营业税税率：装修业3%，租赁业5%）。解：增值税:销项税额=700000/(117%)17%=101709.40（元） 含税变不含税*17%进项税额=25000017%=42500（元） 增值税专用发票是不含税的应纳增值税=101709.4042500=59209.40（元）营业税:应纳营业税=750003%60005%=2550（元）6、某企业为增值税一般纳税人，2月份生产销售卷烟取得含增值税收入140.4万元，卷烟消费税税率40%，纳税人城建税税率7%，计算该企业当月应纳消费税和城建税税额。（本题4分）(不要求计算增值税)解：1）应纳消费税=140.4/(1+17%)40%=48万元含税变不含税*40%2）应纳城建税=487%=3.36万元7、某纳税人当月营业额为30000元，营业税规定起征点为5000元，纳税人营业税率3%，城建税率7%。计算该纳税人应纳营业税与城建税税额是多少？(本题4分)解：应纳营业税=300003%=900（元） 起征点为5000元 300005000 需要征税应纳城建税=9007%=63（元）8、某企业从韩国进口卷烟一批，经海关审定,该批货物的关税完税价格为880610元.要求计算进口卷烟企业应缴钠的关税及消费税和增值税.（增值税税率17%,卷烟的关税税率30%，消费税税率40%）(本题8分)解：应缴纳进口关税=88061030%=264183（元） 关税完税价格*关税税率应纳进口消费税组成计税价格=(到岸价格关税)/(1消费税税率)=(880610264183)/(140%)=1907988.33（元） 到岸价格=关税完税价格进口消费税税额=1907988.3340%=763195.33（元）进口增值税税额=1907988.3317%=324358.02（元）9、我国某公司某年其境内应纳税所得额为500万元，适用25%的企业所得税税率。其在A国分支机构取得的应纳税所得额为100万元，A国企业所得税税率为20%，已在A国缴纳20万元税款；在B国分支机构取得的应纳税所得额为200万元，B国企业所得税税率为30%，已在B国缴纳60万元税款。假设A、B两国分支机构按我国税法计算的应纳税所得额与所在国的一致，计算该企业境内外所得在我国汇总纳税时应纳的企业所得税税额。(本题8分)解：按我国税法计算境内、境外所得应缴纳的税款：应纳税额=(500100200)25%=200（万元）A、B两国扣除限额：A国扣除限额=10025% =25（万元）B国扣除限额=20025%=50（万元）A国分支机构实际缴纳的20万元所得税税款，低于扣除限额25万元，可以全部抵免（抵免20万）。 孰低原则 2050在我国汇总缴纳的税款：应纳税额=2002050=130（万元）10、沿海某盐场9月自产液体盐加工固体盐4000吨，当月全部售出；以外购液体盐1000吨加工固体盐650吨，当月全部售出；另外还直接销售自产液体盐600吨，当月全部售出。请计算该盐场当期应纳资源税税额。（该盐场固体盐单位税额10元/吨，液体盐单位税额3元/吨） （1）自产液体加工固体盐应纳资源税税额=400010=40000（元）（2）外购液体盐加工固体盐应纳资源税税额=6501010003=3500（元）（3）销售自产液体盐应纳资源税税额=6003=1800（元）（4）该盐场共缴纳资源税税额=40000+3500+1800=45300（元） 11、某企业2005年应税房地产原值为480万元，据当地规定，可减除房产原值25%。试计算该企业2005年度应纳的房产税。（房产税税率为1.2%） （1）应税房产余值为：480（1-25%）=360（万元）（2）1999年应纳房产税为：3601.2%=4.32（万元） 12、某商场（为一般纳税人）7月份销售各种家电取得不含税销售额200万元，销售化妆品取得不含税销售额150万元，销售各类食品等取得不含税销售额100万元，商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费4000元未单独核算。购进运货汽车用油6000元，取得专用发票注明的税金1020元；向小规模纳税人购买为安装售出货物所需小零件585元，取得的是普通发票。根据以上业务计算A商场7月份应缴纳的增值税税金。 （1）当期销项税金：（200+150+100）17%+0.4(1+17%)17%=76.558（万元）（2）当期进项税金： 1020元=0.102（万元）（3）当期应纳税金： 76.558-0.102=76.456（万元） 13、某粮油公司为增值税一般纳税人，主营各种杂粮、食用植物油，兼营烟、酒、食品、饮料、罐头食品。2007年7月取得杂粮、食和植物油含税销售收入870000元，烟、酒含税销售收入30000元，食品、饮料、罐头食品销售收入240000元，该公司2007年7月的销项税额为。870000（1+13%）13%+（30000+240000）（1+17%）17%= 139319.26元。本题应注意的是：有适用基本税率和低税率两种情况；含税销售额需换算为不含税销售额。2、某进口公司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的关税完税价格为20万美元，当日外汇牌价为1：8.3。假设进口关税税率是40%，消费税税率是30%。计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。组成计税价格=208.3（1+40%）/ （1-30%）=332（万元） 应纳增值税=33217%=56.44（万元）应纳消费税=33230%=99.6 （万元）14、某百货商店为一般纳税人，其于2006年8月购进一批货物，含税进价为1350万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入 1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者。取得含税销售收入310万元。要求：请分别计算百货商店和个体零售户当月应缴纳的增值税。解：百货商店应纳的增值税=（1250+250）（1+17%）17%-1350 （1+17%）17%=21.79（万元）个体户应纳增值税=310（1+4%） 4%=11.92（万元）15、某酒店本月发生下列经济业务：餐厅部当月营业收入11万元，歌舞厅营业收入项目：门票收入5000元，台位费、点歌费收入4000元，烟酒、饮料、水果的收费7000元，其他特殊服务费收入6000元。客房部房费收入20万元。试计算该酒店当月应纳的营业税税额。解：该酒店当月营业税税额=歌舞厅营业收入合计20%+餐厅部、客房部营业收入合计5%=（5000+4000+7000+6000）20%+（110000+200000）5%=19900（元）16、某进出口公司（增值税一般纳税人）2008年10月报关进口数码相机60000台，每台关税完税价格为3000元，进口关税税率为60%。已交进口关税和海关代征的增值税，并已取得增值税完税凭证。当月以不含税售价每台5600元全部售出。根据以上资料，计算该公司当月进口环节和销售环节应纳增值税额。答案本案例中的增值税，分为两个环节：一是进口环节应纳税;二是在国内销售应纳税。进口环节的增值税，按照进口货物的规定计算税额。国内销售环节的增值税，按照一般方法计算税额。进口环节的增值税，先计算组成计税价格，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，再计算应纳税额，应纳税额=组成计税