审计背诵.doc

最全、最新、完全免费的会计资料下载站 http:/Kj.F精华汇集 随心所取1. 客户关系和具体业务的接受与保持会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：（1）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；（3）能够遵守职业道德规范。表62三类认定交易和事项的认定期末账户余额的认定列报的认定（1）发生（2）完整性（3）准确性（4）截止（5）分类（1）存在（2）权利和义务（3）完整性 （4）计价和分摊（1）发生以及权利和义务（2）完整性（3）分类和可理解性（4）准确性和计价1.各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 表63各类交易和事项相关的认定与具体审计目标认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间分类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类2.期末账户余额相关的认定与具体审计目标表64期末账户余额相关的认定与具体审计目标认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务资产归属于被审计单位，负债属于 被审计单位的义务完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录已存在的金额均已记录计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录3.列报相关的认定与具体审计目标表65列报相关的认定与具体审计目标认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标发生及权利和义务披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括应当披露的事项有包括在财务报表中分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当【考点】会计师事务所在签订审计业务约定书前应做的工作（教材P116）（记忆）（1）明确审计业务的性质和范围； （2）初步了解被审计单位的基本情况；（3）会计师事务所评价专业胜任能力；（4）商定审计收费；（5）明确被审计单位应协助的工作。【考点】签约前应初步了解被审计单位的基本情况（教材P116）（记忆）注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括：（1）业务性质、经营规模和组织结构；（2）经营情况和经营风险；（3）以前年度接受审计的情况；（4）财务会计机构及工作组织；（5）其他与签订审计业务约定书相关的事项。【考点】签约前会计师事务所评价专业胜任能力（教材P116）（记忆）会计师事务所评价的内容主要包括：（1）执行审计的能力（确定审计小组的关键成员、考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要和具有必要的时间）；（2）能否保持独立性；（3）保持应有关注的能力。如果会计师事务所不具备专业胜任能力，应当拒绝接受委托。【考点】在确定收费时，会计师事务所应当考虑以下主要因素（教材P116）（记忆）（1）专业服务的难度和风险以及所需的知识和技能；（2）所需专业人员的水平和经验；（3）每一专业人员提供服务所需的工时；（4）提供专业服务所需承担的责任。【考点】在接受审计委托，为确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当时，注册会计师应当考虑的主要事项:（教材P141）（记忆）（1）被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；（2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源；（3）会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。【考点】对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素：（教材P146）（记忆）（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）审计领域；（3）重大错报风险；（4）执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。【考点】确定计划的重要性水平时应考虑的因素（P151）（记忆）（1）对被审计单位及其环境的了解；（2）审计的目标，包括特定报告要求；（3）财务报表各项目的性质及其相互关系；（4）财务报表项目的金额及其波动幅度。【考点】在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，注册会计师应当考虑以下主要因素：（P153）（记忆）（1）各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性；（2）各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。【考点】对计划阶段确定的重要性水平的调整（P154）（记忆）在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：（1）如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；（2）通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。【考点】评价错报的影响（教材P155156）（记忆）尚未更正错报的汇总数已识别的具体错报推断误差（对事实的错报涉及主观决策的错报）（抽样推断误差实质性分析程序推断误差）（1）汇总数低于重要性水平：由于对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。（2）汇总数接近重要性水平：考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（3）汇总数超过重要性水平：考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。【考点】风险评估程序（P162）（记忆）为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。【考点】向管理层和财务负责人询问的事项（P162）：（记忆）（1）管理层所关注的主要问题；（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量；（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题；（4）被审计单位发生的其他重要变化。【考点】项目组内部的讨论（P165）讨论的目标：为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。讨论的内容：（1）被审计单位面临的经营风险；（2）财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式；（3）由于舞弊导致重大错报的可能性。（记忆）参与讨论的人员：（1）项目组的关键成员应当参与讨论；（2）信息技术或其他特殊技能的专家；（3）重要地区项目组的关键成员。【考点】了解被审计单位的风险评估过程（P184）（记忆）在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当确定：（1）管理层如何识别与财务报告相关的经营风险；（2）管理层如何估计该风险的重要性；（3）管理层如何评估风险发生的可能性；（4）管理层如何采取措施管理这些风险。【考点】对控制活动的了解（熟记）（P187）在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。注册会计师的工作重点是识别和了解针对重大错报可能发生的领域的控制活动。注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动，特别是信息技术的一般控制。了解控制活动一般用于识别与各类交易、账户余额、列报相关的重大错报风险。【考点】注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：（P210）（记忆）（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。（3）提供更多的督导。（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。【考点】当控制环境存在缺陷时的考虑（记忆）（P211）如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑：（1）在期末而非期中实施更多的审计程序。（2）主要依赖实质性程序获取审计证据。（3）修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据。（4）扩大审计程序的范围。【考点】增加审计程序不可预见性的方法（记忆）（P211）注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性：（1）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素包括：（1）对特定认定使用实质性分析程序的适当性；（2）对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性；（3）作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报；（4）已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（记忆）【考点】查找未入账的应付账款（P334）（记忆） 检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的采购发票，关注采购发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无未及时入账的应付账款，检查相关记录或文件。检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等来进行。【考点】存货监盘计划的主要内容（P367）（记忆）（1）存货监盘的目标、范围及时间安排。存货监盘的目标是获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据。（2）存货监盘的要点及关注事项。（3）参加存货监盘人员的分工。（4）检查存货的范围。【考点】存货监盘结束时的工作（P369）（记忆）在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当：（1）再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；（2）取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对；（3）如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录（掌握调节法）。 【考点】由于存货的性质和位置而无法实施监盘的替代审计程序（P371）（记忆）如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。替代审计程序主要包括：检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；向顾客或供应商函证。【考点】接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成的程序。（P371）（记忆）注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性（评估内控），并根据评估结果对存货进行适当检查（抽查）或提请被审计单位另择日期重新盘点（重新盘点），同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易（调节）。【考点】首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘的程序（P372）（记忆）（1）查阅前任注册会计师工作底稿；（2）审阅上期存货盘点记录及文件；（3）检查上期存货交易记录；（4）运用毛利百分比法等进行分析 【考点】投资的控制测试的内容（P391）（记忆）（1）进行抽查。从明细账中抽取部分会计分录，按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整。（2）审阅内部盘核报告。如果各期盘核报告的结果未发现账实之间存在差异（或差异不大），说明投资资产的内部控制得到了有效执行。（3）分析企业投资业务管理报告。负责投资业务的财务经理须定期向企业最高管理层提交投资业务管理报告书，供最高管理层投资决策和控制。注册会计师应认真分析这些投资管理报告，判断企业长期投资业务的管理情况。 【考点】上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序（P439）（记忆）（1）查阅前任注册会计师的工作底稿；（2）考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力；（3）与前任注册会计师沟通时的考虑。【考点】比较数据对审计报告的影响（P501506）（理解）（表示错报有影响，表示数据恰当无影响）表191比较数据对审计报告的影响事项处理比较数据本期数据报告备注上期非无保留意见本期未解决非无保留例：上期折旧非无保留例：前期监盘本期已解决无保留（重要则强调）例：预计负债转回上期未提及的重大错报上期报表已修改无保留上期强调无保留上期报表未修改强调无保留非无保留非无保留上期无错报非无保留上期未审计引言段中提及只要对本期或比较数据有影响则非无保留；只有对本期和比较数据均无影响才无保留祝所有即将参加2007年注册会计师考试的同学们好运！-考前二周如何复习，如何应试的一些提示各位同学：还有2周，我们就要迎来2007注册会计师考试，现在您的心情是怎样的呢？是胸有成竹，还是忐忑不安，呵。我想都会有吧，这很正常，没有什么的，放轻松，不管怎样，我们都希望您现在能保持一个好的，积极的心态，勇敢的面对即将到来的这项考试，发挥出我们的最好水平，取得一个至少能让自己满意的好成绩。考前二周，我们应该做些什么，我们小文财务工作室的专家老师们总结了一些相关内容，这里一并提供给大家，希望对大家的应试有所帮助。1考前二周的复习安排考前这二周的复习的重点是各课补缺，补漏。大家对新的计算题和大型综合题可以不用花太多的时间去做了，但您应该总结相关的解题思路，而且经常拿出总结的这些思路好好复习。这个阶段你所要作的是把各科教材及考试大纲中要求重点掌握的知识点，考点扎实，扎实，再扎实。记住：我们注会考试是以考察大家以后在会计师事务所工作中出具会计审计报告所应具备的基础知识为主的。再难的题，只要你的基本功扎实，那都是可以作到以不变应万变的。考前冲刺题：大家应该重视各大网校提供的相关冲刺题，而且要按考试的规定时间完成考试，即使作不完，也要在规定时间内停笔。这样，才能及时发现自己的不足，才好有针对性的解决问题。上网参阅各大网站的可借鉴信息：考前这段时间，考生可适当到中华会计网校、上国会、北大东奥、新浪教育频道等大型，权威的会计培训机构上查询一些相关的考试信息，说不定会有一些意外的收获。2.考前其他提示1.休息：要保证睡眠，不要因为要考试了就开夜车，以至打乱了生物钟，否则，你可能需要好几天的时间才能调整过来的。一个良好，健康的心态对顺利通过考试会有很大的帮助的。建议大家以平常心对待这场虽然对你很重要，但不是你生命中的唯一的普通考试。2.饮食：考试会消耗考生大量的体力，脑力。所以，每位考生需要合理安排，搭配伙食，建议可以适当的补充些营养，因为考前适当补补脑是很有益的。 3. 考试必备工具： 2B的铅笔，卷笔刀，橡皮，钢笔，签字笔，（建议多带几只，以防万一），准考证，身份证及其他要求携带的物品。现在天气比较热，建议每场考试可以带一瓶矿泉水，身体差一些的考生可以带一些防晕，防暑的药品。同时，大家可能也较容易出汗准备一块小毛巾，最好是纯棉的，考试时可以垫在胳膊底下，以防玷污答题卡及试卷。特别提示大家四样东西不能带进考场：一是通讯工具，包括手机，CALL机；二是带有文字储存功能的计算器，商务通等；三是红色笔，在考卷中涉及的会计处理中，如果涉及负数凭证，你直接用负数表示，或者用方框表示即可，绝对不能用红色笔；四是涂改液，答错的点，你直接用黑色钢笔划掉就行了，千万不能用涂改液。上述四种情况只要涉及一样，你的试卷都有可能会被作为无效处理，情节严重的，将按舞弊处理，请大家切记。4熟悉考点位置：这里要重点提示要到外地考试的考生，你可以通过上网查询你所在考点的具体位置，同时，应该提前请亲友给你在考场附近找好旅舍（建议要离考点近些，同时，环境要安静些，那些乱七八糟的低档旅店最好别选，虽然便宜，但是可能会有一些不必要的麻烦而影响你的正常考试。反正一年就出这么一次远门，多花些钱也没太大关系）我们建议考生考前一天应该提前到考点就具体位置、乘车路线、你所在的考场的周边环境进行考察，做到心中有数。正式考试这天，建议应该提前20-30分钟到考场，这样，可以让自己尽早适应考试的环境及氛围。3考试中需要注意的问题：一正确填涂答题卡注册会计师考试分为主观题和客观题两个部分。客观题部分考生应正确填涂答题卡，避免由于填涂不清或填涂有误而影响考试成绩。1.考生拿到答题卡后应认真检查答题卡有无污损、折痕、字迹不清的现象。如发现问题立即举手向监考老师示意，请求更换。2.拿到试题本后，请先按照监考老师的提示检查试题本有无缺页、错页、倒装、污损、字迹模糊等现象，发现问题及时与监考老师联系进行更换。3.客观题卡发下后，先使用签字笔（或钢笔）在答题卡规定位置正确填写姓名、身份证号、准考证号等；然后换用2B铅笔按照示范方式填涂信息卡。修改时应用橡皮擦干净，不要弄脏答题卡。4.拿到试题后，先翻到第一页，认真阅读“答题注意事项”，并按照上面所标示的“科目代码”，填涂信息卡相应信息点。全部信息填涂完毕后，再仔细检查一次填涂区内容，确认无误后再开始答题。5.正确粘贴条形码，请各位学员一定要按考试要求粘贴（按应考人员必读上的提示：应该在答题卷首页取得第5条条形码粘贴在答题卡的指定位置），否则你客观题分数无法被计算机识别，登记分数会产生很大的麻烦的（按相关规定：因条形码问题而产生的一切责任，原则上全部是由考生自己承担的）根据这几年老师改卷反馈的信息看，在条形码粘贴上出问题的考卷还是有的，这给考办老师及考生本人造成了不少的物资损失和精神损失，所以，今年参加考试的考生应该特别注意条形码的粘贴问题，以免不必要的麻烦。二.答题技巧及注意事项注册会计师考试共五个科目，考试时间由长到短分别是：1类会计考试：3个半小时（9月15日下午14:00-17:30）；2类审计和财务成本管理：分别是3个小时（9月14日和16日下午14:00-17:00）；3类税法和经济法：分别是2个半小时（9月15日和16日上午9：00-11：30）。各科目的考试时间存在差异，所以，你安排答题时间也应该有所差异，请大家一定要记住你所考的科目时间有多长。以免做到后面的大题时，时间不够用，就有可能造成临时慌场了。我们根据考试题型，建议学员可以按以下考试方法处理相关的考题：1客观题。（1）学员应以准而快的答题速度应对之：考试开始时，应该看一看试题的份量，对每道题应占用的时间迅速作出估计，并保持稳定的答题速度。一般的做法是：首先通读并回答你知道的问题，跳过没有把握做答的问题。然后重新计算你的时间，看看余下的每道题要花多少时间。在一道小题上花过多的时间是不值的，即使你答对了，也可能得不偿失。（2）按题目要求答题。根据老师在历年阅卷中的发现，有不少考生连题目的要求都没看清楚就开始答题了。请记往，一定要认真阅读题目，在做选择题时要看清所有的选项。 （3）判断题，这种考题会倒扣分，故带有一定的风险性，请大家一定要贯彻会计上的“谨慎性原则”处理：宁缺勿错。2主观题:（1）仔细阅读试题。主观题一般是考察考生分析问题和处理问题的能力，相对来说难度较大，建议考生对题目要求至少阅读两遍，经验表明，这样做是值得的。认真审题一方面可以帮生准确理解题意，不至于忙中出错；另一方面，还可帮生从试题中获取解题信息。（2）考题问什么，你就答什么。与本题要求无关的问题，一般不要多加考虑了，以免画蛇添足。（3）按题目要求写出计算公式，强调学员一定要规范写出解题步骤。综合题的答题要求是：有计算的要求列出算式、计算步骤；需按公式计算的，应列出公式。考生在解题过程中，应尽量做到思路清晰，计算正确；一定要写出计算公式、计算步骤，这样即使解题不完整或上一步骤计算错误，而本步骤公式、算式正确，仍旧可以得到该步骤的公式、算式分。综合题每题所占的分数较多，考生在答题中，一定要按照要求写出步骤和算式。（4）答题策略：学员应该选择会作的题先作，不会作的放在后面再作，大家千万要记住这个提示。否则如果你一味的攻难题，你的时间会不够用的。这样的结果是：不会作的题得不到分，或者得不到满意的分数，而会作的题又没时间作，那你肯定会吃亏的。同时，根据我们对近几年的考题分析，一般综合题的倒数第二题会比倒数第一题要更难（只是一个经验之谈，不一定代表今年的风格），如果遇到这种情况，大家可以先把倒数第一题作完，再攻倒数第二题。（5）注册会计师考试的主观题难度大，题量大，计算量大，所以，大部分学员是作不完的，这很正常，学员也不要过于担心作不完题就通过不了考试。这里我们可以提供一个参考数据给大家，即：只要你作到86%以上的题，且已经作了的题保证70%以上的准确率，那你就有60分了：）（6）关于今年会计，审计加试的10分英语题问题：今年临考前，考办才发通知说在会计，审计二课程中加试10分英语，并可加入考试总分中，对这个决定，我们目前正在通过正常途径向财政部反馈学员的意见，我们将坚定维护在职考生的合法权利；在目前尚未接到财政部相应单位的正式回复前，我们的建议是：英语基础好的同学，可以根据您的基础在这10分题内适当下些功夫，为顺利通过考试多加一些保障；英语基础不是很好的同学，能做几分算几分，对于不会做的，也不用过多费功夫了，因为英语这东西会就会，不会就不会，要求大家在短短的二周内就掌握大量的财会英语词汇及语法，这是不现实的，所以，您应该把前面100分的题多拿些有把握的分，这样，可能对顺利通过考试会更有帮助的，同时，我们再次强调，我们保留一切维护考生合法权益的权利，这件事，我们为大家维权到底的！有付出，就一定会有回报！相信自己，你们都是最棒的，你们必将赢得全面的胜利！我们期待着大家的好消息！最近把审计历年的真题的主观题部分看了一遍，顺手做了一些笔记，拿出来共享，希望对大家有用哩。一、历年简答题考点概括（大致按章节先后排列）：1、独立性、职业道德规范。2、质量控制。3、普通过失、重大过失。4、注册会计师对错误与舞弊的责任、注册会计师对错误与舞弊的报告责任。5、认定、目标、程序。6、确定检查风险及与审计证据的关系。7、不同审计证据效力判断。8、是否继续接受委托以及审计收费。9、重要性（概念、目的、确定报表层次的重要性水平、与审计风险的关系、简要说明重要性水平、与审计证据的关系）。10、内部控制测试（程序、指出缺陷、报告改错、目的及不进行测试的情况。）。11、函证。12、分析性复核程序。13、查找未入账应付账款的程序。14、现金盘点（挑错更正、与存货盘点的区别）。15、期后事项（前几年考得比较多）。16、期初余额。17、未调整错、漏报的外延，及对审计意见的影响。18、判断审计意见类型。19、报告改错（非审计报告）。20、审计报告与盈利预测审核报告主要区别。21、验资相关。注：带的出考超过两次的考点；按年考点概括附文后。二、对历年简答题复习的心得：1、考点覆盖面广，但重点突出。另外今年完全新增的有关风险导向审计的三章，今年自己要特别关注。2、考题情景化，实务化，很少再直接的给一个问句，然后叫我们做答，而是往往给出一个情景、一张表格，让考生分析判断，因此要求我们除了平时适当记忆，另外还应提高审题能力，多研究经典的题型。附：历年的简答题摘要20061、根据审计目标设计审计程序（应收账款的相关认定）。2、分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。3、指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。4、（1）N注册会计师编制的上述工作底稿（应收账款函证）中存在哪些缺陷？（2）针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序？2005年1、是否继续接受委托以及审计收费等问题。2、分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。3、 （1）在验证第二期出资时，请简要回答A和B注册会计师应当实施哪些程序以关注第一期注册资本的实收情况。（2）在验证第二期出资后，请代A和B注册会计师编制验资报告的意见段。（3）请代A和B注册会计师填写“本期注册资本实收情况明细表”。4、针对各项认定，实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性测试程序。2004年1、根据列举情况判断是否符合职业道德规范。2、出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。3、（1）测试和评价内部控制执行的有效性应当实施哪些审核程序？（2）指出内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。（3）请指出内部控制审核报告其中存在的不恰当之处，并予以改正。2003年1、（1）何谓审计重要性？（2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？（3）何谓普通过失和重大过失？（4）审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？2、判断是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。3、说明注册会计师的验资审验结论是否正确，并简要说明理由。2002年1、认定、目标、程序（存货）。2、独立性。3、针对函证结果的异常情况，注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序。4、期初余额（1）根据描述判断（上年财务报表已审）应当采用什么方式了解期初余额的情况？了解的主要内容有哪些？（2）对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序？（3）针对上年度会计报表审计意见中的保留事项，对本年度会计报表出具无保留意见的前提是什么？（4）注册会计师（转所手续完成时间晚于审计报告日）能否签署本年度会计报表的审计报告？说明具体原因。2001年1、查找未入账的应付账款程序。2、盈利预测报告改错。3、认定、目标。4、列举期后事项，要求回答采取哪些措施。2000年1、在终结审计时，注册会计师应汇总哪些尚未调整的错、漏报？汇总的结果对注册会计师的审计2、各循环运用分析性复核程序可能发现的潜在错误。3、什么是期后事项？注册会计师对期后事项应负会么责任？期后事项对注册会计师的审计意见有什么影响？1999年1、会计师事务所的五项全面质量控制政策。2、验资。3、重要性（确定报表层次的重要性水平、与审计风险的关系、简要说明重要性水平）。4、期初余额（需进行审计的情况、审计的目的）。审计的综合题真的是象搭好的“积木”，但却就那么几块：一、十块积木1、内部控制。2、审计抽样。3、调整建议。4、重要性水平。5、审计报告。6、分析性程序。7、监盘。8、函证。9、验资（跳过）。10、风险导向审计（今年完全新增，不得不防）。二、搭积木的方式综合题的题型1、内部控制了解、测试与评价，即：A、描述循环的内部控制，要求指出存在的缺陷，提出改进建议；B、要求将内部控制与特定的账户或会计报表项目的认定联系；C、内部控制测试程序；D、评价认定层次的内部控制是否有效，对实质性程序的影响。2、审计处理意见、出具审计报告，即：A、结合重要性水平确定、判断会计处理是否正确，给出审计处理意见（调整分录、是否披露），归入审差异调整汇总表。B、结合重要性水平确定、判断会计处理是否正确，给出审计处理意见（调整分录、是否披露），编制试算平衡表。C、结合重要性水平确定、分析程序、判断会计处理是否正确，给出审计处理意见（调整分录、是否披露），单独或综合一些事项考虑发表什么意见，并草拟审计报告。D、结合重要性水平确定、收入确认或存货监盘或函证、审计抽样、判断会计处理是否正确，给出审计处理意见（调整分录、是否披露），单独或综合一些事项考虑发表什么意见，并草拟审计报告。E、结合重要性水平确定、分析程序、判断会计处理是否正确，给出审计处理意见（调整分录、是否披露），指出一些特殊事项（期初事项、期后事项、或有事项、持续经营能力、比较数据、其他信息）的审计程序，并单独或综合一些事项考虑发表什么意见类型，并草拟审计报告。三、审计试题的会计常考点1、收入的确认。2、固定资产，折旧（计提范围、计提、减值准备）、资本化支出与费用化支出。3、应收账款等（坏账准备的计提、重分类）。4、利息资本化。5、或有事项。6、期后事项。7、长期股权投资。8、各项减值准备。9、关联方交易。10、债务重组。11、今年新会计准则变化且审计教材中有涉及的会计知识。四、如何来应对综合题呢，以下是我自己的一些心得，与大家共享：1、熟悉真题。对于综合题，历年的真题就是最好的教材。通过研读真题，我们可以明白、熟悉出题专家是如何搭“积木”的，各块“积木”是如何在试题中摆放的，又是如何提问的。2、熟悉十大“积木”。对于综合题经常出现的常考点，我们应该掌握。该背的背，该熟悉的熟悉，特别是内部控制、审计抽样、重要性、审计报告等内容。当然了，今年还有风险导向方面的东东。3、内部控制。从教材前半部分的理论，到审计抽样在控制测试中的运用，再到各大循环中的前两节内容，我们都应该掌握（本来还有内部控制审核报告，但今年为一般了解，也就放过了）。对于前半部分理论方面，着重在理解的基础上适当记忆，主要是建立审计思路，在应付考试方面就是应付客观题和简答题，对于综合题主要是让自己审题时有一个理论背景。而对于各大循环的前两节内容，则是实实在在的“干货”，综合题中一大题型就是来自这两节。对于这两节，我们只能下苦功夫，甚至把它背下来！除了以上这些，我们还应该看看历年综合题是怎么在这方面出题的，否则上了考场，真的很容易晕掉。4、审计抽样。这一块连续近两年出现在了综合题中，并且很特殊。说它特殊，是因为这一块是审计教材是的难点，然而只要掌握了就很容易拿分！为什么说它容易拿分呢？它大多是在综合题中的一小问，并且与其它问题没有多大联系（几乎没有），又多是计算之类的解答，比较容易答题。今年这一块变化很大，并且新增了PPS抽样，可以说必考的一块了，应该重视。5、审计报告。对于这一块，我们应该多背各种类型的审计报告，以防让我们草拟报告。而难点并不在于写报告，而在于确定审计意见，特别是该保留还是否定，是保留还是无法表示意见，是否该加强调事项段，而这些都是需要我们除了理解教材相应的部分，还有就是多看真题，多多培养自己的感觉。在考场上，万一拿不准意见类型的话，就不要急着写报告了，把墨水给其它有把握的地方可能更合理（不要扔砖头）。6、对于综合题中的会计知识，一般试题会描述列举的事项，给出被审计单位的处理，让我们判断、给出处理意见（除了列调整分录以外，还要注意是否该建议披露）。审计中考会计，粗看列的常考点，会以为不过如此，其实不然。会计中重视的是记录、报告，而审计中重视的是是否确认，如何计量，并且会考得很有难度（具体请见真题才可体会）。另外，会计分录中列的是会计科目，审计调整分录调的却是财务报表项目，一不小心就可能忘了。今年执行新的会计准则，我们除了关注以往年度的常考会计知识外，对教材中提到的其他会计知识，也应该重视，以防万一。7、最后谈谈应试的心得吧。审计综合题题量大，答案的书写量也大，所以尽量答得精干，言多必失，也可以节省时间。另外综合题问题多，对于独立的一问，可放心去答，但对于前后联系的问题，如果对于前一问的答案没多大把握，最好放弃，去抓其它的分吧。如以上提到的审计题型中的“A、结合重要性水平确定、判断会计处理是否正确，给出审计处理意见（调整分录、是否披露），归入审计差异调整汇总表。B、结合重要性水平确定、判断会计处理是否正确，给出审计处理意见（调整分录、是否披露），编