第二章 增值税习题答案.doc

参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】增值额的理论构成是v+m。2.【答案】C【解析】我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。3. 【答案】D【解析】典当业销售死当物品应计算缴纳增值税。其他均属营业税征收范围。4 【答案】B【解析】选项B属于将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。A是将购买的货物用于非应税项目，不可抵扣进项税。选项CD是运输企业和娱乐业企业，不缴增值税而缴纳营业税。5. 【答案】D【解析】自产或委托加工的货物用于非应税项目或集体福利或个人消费视同销售；自产、委托加工或购买的货物用于投资、分红、无偿赠送均视同销售。6.【答案】A 7.【答案】B 8.【答案】B本题为还本销售，按售价计算，不能扣除本9. 下列项目中，不属于增值税征税范围的是（ ）。A、商品期货 B、贵金属期货 C、不动产 D、集邮商品【答案】C10. 某有限责任公司从事建筑材料的生产，经过主管的税务机关认定，该企业为增值税小规模纳税人，该企业的增值税年销售额为（ ）。A、50万元以下 B、80万元以下 C、100万元以下 D、180万元以下【答案】A11. 某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是（ ）。A、扣除折扣额的销售额 B、不扣除折扣额的销售额C、折扣额 D、加上折扣额的销售额【答案】B 12. 某商场采取“以旧换新”方式销售语言复读机，取得含税收入是5850元，收购旧录音机共支付收购金额2340元。此项业务应申报的销项税额为（ B ）元。A、510 B、850 C、1190 D、1392.3【答案】B ，585017%/（1+17%）= 13. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ ）。A饭店提供餐饮服务并销售酒水B电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务C装演公司为客户包工包料装修房屋 D零售商店销售家俱并实行有偿送货上门【答案】D14. 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ）。A某商店为服装厂代销儿童服装 B某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C某企业将外购的水泥用于基建工程 D某企业将外购的洗衣粉用于个人消费【答案】A15.【答案】B运费抵扣（运费+建设基金）7% （800+80）7%=16.【答案】B当月购进货物发生非正常损失，非常损失部分进项税不得抵扣,所以可以抵扣为：10000（1-1/4）13%=975元17. 【答案】C 18. 【答案】D19【答案】D20【答案】C【解析】甲企业进项税额=（3013%+77%）90%=3.95（万元）；甲企业销售食品的销项税额=35.75/（1+17%）17%=5.19(万元 )；增值税额=5.19-3.95=1.24（万元）。21【答案】A【解析】方法1外购粮食单位税额=2080/10000=0.208元/斤。允许抵扣的进项税额=2080-1500（糜烂）+2030（福利）+600（招待所）+88051/5/1.50.208=976.768（元）。方法2外购粮食单价=16000/10000=1.6元/斤。允许抵扣的进项税额=2080-1500（糜烂）1.613%+2030（福利）1.613%+600（招待所）1.613%+（10000-1500-2030-600）1.613%1/5=976.768（元）。22. 【答案】AC【解析】无偿赠送他人的货物要视同销售货物计算销项税，同时可抵进项税；外购固定资产不能抵扣进项税；其他外购项目用于职工福利和个人消费的，不能抵扣进项税。23.【答案】C【解析】可计算抵扣1000013%=1300（元）的进项税额；记账采购成本为10000-1300=8700（元）。免税农产品指那些由农业生产者销售的自产农业产品，这里所说的免税是指在农业生产者销售自产农业产品的时候，农业生产者免缴增值税。在这种情况下，收购者不可能取得销售方的增值税专用发票。收购者按规定计算抵扣进项税时，按税务机关批准使用的专用收购凭证上注明的价款的13%计算抵扣进项税24. 【答案】B【解析】纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。25. 【答案】C【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是交纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。30000+1000（1+17%）17%=5245.30（元）。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】对销售自产的综合利用生物柴油实施增值税“先征后退”政策。2. 【答案】ABD【解析】不属于一般纳税人的是：不经常发生增值税应税行为的企业、个人（除个体经营者以外的其他个人）、非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业。3. 【答案】BC【解析】从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）超过50万元的；以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额超过80万元的。4. 【答案】BCD【解析】在同一张发票上注明的折扣销售可以按扣除折扣后的净额计算销项税。以旧换新销售电冰箱按新货销售额计算增值税。以物易物销售方式及还本销售方式均按货物销售额计算增值税，不能扣除还本支出，也不能按易物价差计税。5. 【答案】AD【解析】准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括单据上的运费、建设基金（不包括装卸费、保险费等其他杂费）。6. 【答案】ABC【解析】纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在一年内，又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金。应按所包装货物的适用税率计算纳税。对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。7. 【答案】ABD【解析】出口退（免）税的基本政策：（1）出口免税并退税；（2）出口免税不退税；（3）出口不免税也不退税。8. 【答案】BC【解析】以预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出当天。委托他人代销货物的，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。9. 【答案】ABCD【解析】固定业户在其机构所在地；非固定业户在其销售所在地，未在销售地纳税的，回机构所在地或居住地补纳；进口货物向报关地海关申报纳税；总机构分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。10. 【答案】AC【解析】企业将服装用于投资、分红、赠送，不论该服装是购进的还是自产、委托加工的，一律视同销售计销项税，同时可扣除该服装外购项目的进项税。自产或委托加工的货物用于非应税项目或集体福利或个人消费视同销售，外购的用于这些项目不视同销售。统一核算的不同机构间的货物移送用于销售，相关机构在同一县的除外。11. 【答案】BC【解析】2009年1月1号起，购进的固定资产可以抵扣进项税；向小规模纳税人购买的农产品，按13%扣除率和规定的收购发票、普通发票计算抵扣。出口货物的免税，其运费不得抵扣，进口货物，按组成计税价格计税，不得抵扣任何进项税额，所以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额；外购的货物发生非正常损失，要将已经抵扣的进项税额转出。12. 【答案】BCD【解析】选项A用于职工福利不视同销售。13. 【答案】CD【解析】典当行销售死当物品属于销售有形动产，受托加工设备属于提供加工劳务，交纳增值税的范围。财务咨询公司提供咨询服务、歌厅销售饮料、糖果、电视台播发广告均属于营业税征税范围。14. 【答案】AB【解析】选项C因为增值税属于价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之中；选项D因为代收代缴消费税只是受托方履行法定义务的一种行为，此项税金虽然构成委托加工货物售价的一部分，但它同受托方的加工业务及其收取的应税加工费没有内在关联。15. 【答案】AD【解析】选项B、选项C属于营业税的混合销售行为；选项A、D销售货物和安装服务具有相关性，而且发生在同一个业务中。16. 【答案】ABCD【解析】关于特殊销售方式的销售额的说法，要记清并区分开。17. 【答案】ABCD【解析】视同自产货物包括：（1）外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；（2）外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；（3）收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；（4）委托加工收回的产品。对上述四类视同自产货物的界定条件，税法作了详细的规定。【答案】AC三、1 23456. 四、计算题1 【答案】（1）分析过程：逐一分析各业务如下 业务（1）进项税：5100 业务（2）进项税：1700 业务（3）进项税：（1500+200）7% 业务（4）销项税：8000017%/(1+17%) 业务(5)进项税：20007% 业务（6）进项税：5100+10007%（2）计算过程该机械厂当期进项税额=5100+1700+（1500+200）7%+20007%+5100+10007%+3000=15229元该机械厂当期销项税额=8000017%/(1+17%)=11623.93元当期应纳增值税=11623.93-15229=-3605.07元2、【答案】（1）分析过程：逐一分析各业务如下 （1）进项税：1700 （2）进项税：150013% （3）进项税：1800 （4）销项税：4000017%/(1+17%) (5)用于不动产的在建工程购买建材进项税不得抵扣进项税（2） 计算过程当期增值税可抵扣的进项税=1700+150013%+1800+1000=4695元当期增值税销项税=4000017%/(1+17%)=5811.97元当期应纳增值税=5811.97-4695=1116.97元3. 【答案】解：该企业属于小规模纳税人，其购进货物的进项税额不能抵扣。 不含税销售额（30300+21200）（1+3%） 50 000（元） 应纳增值税额50 00033 000（元）4： 【答案】（1）在进口环节： 组成计税价格=（70 000+17 500）（130%）=125 000（元） 应纳增值税=125 00017=21 250（元）（2）在国内销售环节： 销项税额=180 00017=30 600（元） 应纳增值税=销项税额进项税额 =30 600 21 250=9 350（元）5 【答案及解析】（1）该企业当期可抵扣的增值税进项税购进农机零件增值税进项税10000017%=17000（元）购入电吹风可抵扣进项税120元。将电吹风用于福利的部分不能抵扣进项税：240/200100=120（元）当其可抵扣进项税17000+120=17120（元）（2）该企业当期的销项税额将电吹风赠送客户的部分视同销售计算销项税，没有同类产品价格的组价计算：4000200100（1+10%）17%=374（元）加工费按17%税率计算销项税：2340（1+17%）17%=340（元）销售农机整机按13%税率计算销项税12000013%=15600（元）该企业当期的销项税额合计=374+340+15600=16314（元）（3）该企业当其转让旧设备应纳的增值税100000/（1+4%）4%50%=1923.08（元）（4）该企业当月应纳增值税合计数。该企业应纳增值税=16314-17120+1923.08=1117.08（元）6. 【答案及解析】（1）A机构当期的应税销售额=8000080+2720000（1+17%）+8000030-425000（1+17%）+800002=6400000+2324786.32+2400000-363247.86+160000=10921538.46（元）这里考核的知识点在于：代销货物的纳税义务发生时间为收到代销清单的当天，先于代销清单收到部分或全部货款的，为收到货款的当天；统一核算的分设机构的纳税人，将货物从一个机构移送至另一个机构用于销售的，于移送时视同销售。（2）A机构当期的销项税额=10921538.4617%=1856661.54（元）（3）A机构当期不能抵