物资核算培训讲义.doc

三公司计划物资培训会议材料物资核算培训讲义 物资成本核算是物资管理的重要组成部分，是降低工程成本，全面推进项目完全成本核算、提高经济效益的主要手段。物资核算是指以货币或实物数量的形式，对施工企业材料管理工作中的采购、供应、储备、消耗等项业务活动进行记录、计算、比较和分析，从而提高物资供应管理水平的活动。结合公司项目部物资管理情况，从建立材料动态账、编制材料列销及动态报表、分析施工队材料节超情况、周转材料的管理、拌合站核算等几个方面讲解一下项目部的物资核算。一、材料动态账的建立。材料动态帐记录在建项目所有材料的收支情况，是统计各类材料报表的基础，是参与项目成本核算、经济分析较为完整、系统的原始记录资料。鉴于目前物资管理软件还有一些不完善的地方，要求用管理软件记账的同时，用Excel电子表格建立材料动态账。材料动态账的总原则是收支存平衡。即：收入量=支出量+库存量；采购价格+材料价差=预算价格；项目部本级消耗+施工队消耗=材料总支出=材料预算总收入-库存。通过几个等式的关系能够掌握项目每一笔材料的收支存情况。这一动态账是做好物资核算、分析、管理工作的基础，要求业务人员把填入材料动态账的每一行、每一列的数据理解透、填准确，以便为做好物资管理工作打下坚实的基础。录入动态账表注意的问题:1、确保录入资料的统一性、准确性。如：类别、材料名称、凭证号、收料单位等。一旦确定，不得随意更改。2、确保动态账的连续性。从开工到项目部结束，所有类别的材料都要录入。3、库存材料的记录。库存材料的录入依据为库存清点表，要确保库存清点表的准确性。期末，根据清点表对支出栏中的数量进行分解，分解后支出栏中的数量即为当期的实际消耗量，库存栏中的数量即为当期库存量。由于动态账表为连续记录，当期的库存量要在下期记录时进行结转。结转时要保证发料单、收料单位的一致性，并在备注栏中注明结转。二、材料列销及动态报表的编制。目前各项目部的材料消耗报表存在着多种样式，不便于物资内业资料的统计。又由于从2009年开始实行新的科目设置（主要材料、结构件、机械配件、燃料、其他材料、低值易耗品、周转材料），现对材料消耗报表的格式做统一规定。见材料列销及动态报表3。（新开工项目按照新的科目设置编制，工程任务过半的项目，不做硬性要求。）编制材料列销及动态报表是一件细致、繁琐的事情，现在的电子表格行比较长、列比较多，很容易出现错误。要求业务人员编制报表时要专注、认真、仔细，并要通过多种对应关系反复对比验证，以确保每一个数字的准确性。从上报的消耗报表来看，还存着以发代耗、前后数字不一致、甚至库存出现负数的现象。针对出现的这些问题，要求在编制材料列销及动态报表3时要掌握好下面四个方面的问题：1、报表之间的等式关系。横向：上期库存+本月收入=本月支出+库存；采购金额+材料差价=预算金额；本月支出=施工队支出。纵向：各类材料纵向汇总之和=各材料横向汇总之和。在每一项合计栏的数字，纵向之和等于横向之和。2、预算单价的问题。预算单价是为便于材料调拨、成本核算而设立的，各项目部进场初期要根据市场行情，尽早确定合理的预算价格，以便物资业务的处理。要求在办理点验时对设有预算单价的材料要严格按照预算单价，不得随意更改。没有预算单价的填写实际采购单价，以确保材料差价为零。不得出现购买时为采购单价，发出时为预算单价的情况。预算单价与材差在报表中的表现形式，一是：材料预算单价收入数量=材料预算单价支出数量+材料预算单价库存数量，此类材差含在预算金额中，不易看出（在材料列销及动态报表3中使用）；二：材料采购单价收入数量+材料差价=材料预算单价支出数量+材料预算单价库存数量，此类报表易得出材差金额（在材料列销及动态累计报表4中使用）。3、报表中的负数。报表中出现负数情况只能为两类。一、材料已点验入库，由于某种原因需要退回，办理红字冲销。二、材料调拨时，冲减调出单位材料。当出现负数时应考虑是否属于这两种情况。如果不是，要考虑数字的准确性。决不允许在库存栏中有负数出现。4、关于物资盘点的问题。项目部成本是否真实、报表是否以发代耗，有没有对物资进行盘点至关重要。目前部分项目部物资盘点存在着不及时、不准确、不同步的现象，有的项目部甚至一年不盘点一次，无法为物资核算提供真实的材料消耗量，造成成本分析不准确。要求各项目部的物资人员要与计划、施技部门定期进行盘点。注意问题：一、盘点时间要与验工时间相一致，不得提前或延迟；二、要力求准确。对库存原材料、半成品、废旧物资要分别统计。半成品如：只是完成钢筋的下料、加工或绑扎等个别工序，暂未形成结构物实体，由施技部门提供施工图纸数量做为库存。汇总后填写库存材料清查统计表2，根据库存数量核算出本期内各施工队的实际消耗量。处理好以上四个问题，就能够有效的避免材料报表中出现的问题。目前编制的材料列销及动态月报表，反映的是当月材料收支存情况，没有材料的累计收支情况，不能及时准确的提供项目部的累计收支及施工队的累计消耗，为材料消耗分析带来不便。为满足成本核算的需要，增加材料列销及动态累计报表4，累计报表4为季度报表，报表内容能够准确详细的反映了项目开工以来材料累计收入、支出及各个施工队的累计消耗情况。下面就具体编制情况给大家介绍，见材料列销及动态累计报表4。三、分析施工队伍主要材料节超情况。项目成本控制的好坏，是否进行材料节超分析，重要的一个环节就是看是否完成对施工队伍主要材料设计消耗、实际消耗对照表5的编制。目前还有部分项目没有填制这个表格，有的虽然填制了但缺乏真实性、准确性，造成这方面的原因有多种，但做为物资部门来说，完成这个表格的填制，应负有不可推卸的责任。填制施工队伍主要材料设计消耗、实际消耗对照表5不仅仅是物资部一个部门的事，还需要与施技部门、计划部门的配合，所以在工作要加强相关的部门协调、沟通，共同完成表格的填制。目前公司的材料核算是以施工队为独立单位进行的，并对施工队实行纯劳务的管理模式。鉴于这种管理模式，要求在对施工队的验工计价时，不能出现有材料消耗的现象，只能对超耗部分进行扣除。所以填好施工队伍主要材料设计消耗、实际消耗对照表5非常重要。介绍一下编制施工队伍主要材料设计消耗、实际消耗对照表5的程序：月底或期末由施技部提供当期完成的工程量，并根据工程量计算单算出理论消耗材料数量，物资部门根据发料数量、库存情况核算出实际消耗量，两数相对比得出节超情况，完成对照表5的编制。超耗部分由物资部门填写施工队材料消耗统计表12交由计划部，在当期验工时予以扣除。现以包四项目部的施工队伍主要材料设计消耗、实际消耗对照表5为例，做简单介绍。四、拌合站的核算目前项目部的拌合站由设备租赁公司统一管理，实行生产每立方的砼按固定单价承包。在这种管理模式下要求项目部与拌合站共同来管理所需原材料。对地材、水泥、粉煤灰等原材料的验收、发放由项目部物资部和拌合站各出一人共同负责。拌合站的核算分两部分，一是砼设计用量与砼生产用量的核算，由施技部提供的设计用量与拌合站的实际生产量进行比较，设计量大于生产量时为节约量，作为项目部的效益。设计量小于生产量时，要分析是施工过程中的跑漏原因还是拌合站计量原因，根据分析情况，划清责任，由各责任单位分别承担造成的损失。二是拌合站砼实际生产量与所进原材料的核算。由拌合站提供实际生产砼量，根据试验室提供的配合比，得出各类原材料的理论用量。原材料理论用量与实际消耗量相对比得出节超量，同时对节超原因进行分析。核算中需注意的问题：盘点时间与砼生产截止时间相一致；盘点库存时物资部磅房与拌合站共同清点；准确掌握委托外部生产砼数量、给外部生产砼数量及不是用于生产砼的原材料数量。五、周转材料的管理周转材料，是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料。目前项目部使用周转材料主要分两部分，一是自购的周转材料，二是从周转材料公司或外部租赁的周转材料。一般来讲外部租赁的周转材料好界定，但项目自购的周转性材料容易混淆，部分项目部存在着本属于周转材料的，却被一次性列销，不属于周转材料的也当做周转材料来管理。鉴于这种情况对自购周转性材料的范围进行明确。墩柱钢模板、组合钢模板、T型钢模板、防撞墙钢模板、普通钢管（架管）、架管卡子（扣件）、螺旋管（30cm）、悬灌梁挂篮、悬灌梁侧模和底模、贝雷片及配件、旧钢轨、旧枕木、工字钢（22cm）、槽钢（22cm）、千斤顶（200t）、带链滑车（3t）、大型衡器（30t）、钢拱架、钢板桩等都属于周转材料的管理范围（2005年12月公司关于周转材料管理通知）。要求各项目部在购买原材料时，注意区分出哪些周转材料与哪些普通材料，以利后期管理。周转材料的摊销：周转材料可以分为一次摊销、分期摊销、分次摊销、定额摊销、租赁摊销、投资额摊销、五五摊销、调出、让售材料的列销等。目前公司对周转材料一般实行分次摊销法，即按季度或按月摊销。按季度摊销时，原则上每季度按材料原值的1015%摊销，按月摊销时，按材料原值的35%摊销。也可实行加速摊销，加速摊销比例可视项目的承受能力而定，一般留30%及以上残值。租赁外部的周转材料时，必须上报外租（自购）周转材料申请报告表8，经批准后方可签订租赁合同。周转材料的购置、租赁、处置按照公司成本200668号周转材料租赁公司管理暂行办法执行。工程完工后，剩余材料的处理由项目物资部门提出书面处理意见，经项目集体研究批准后，由项目物资部门实施，项目所属各使用单位或个人不得擅自处理。为加强周转材料的管理，使周转材料得到更好的管理和利用，现介绍一下周转材料使用情况统计表7和