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第9章 销售与收款循环审计练习题1（1）职责分工控制、凭证与记录控制，违反了内部控制要求。（2）针对应收账款，审计人员采用了检查、计算及函证等审计取证方法。（3）按来源划分应属于外部证据（亲历证据）。（4）审计人员采取的选样方法有简单随机选样法和分层选样法。2（1）销售部门主管负责批准赊销信用，违反了内部控制要求，应当避免销售人员为扩大销售而使企业承受不当的信用风险。发货部门负责开具销售发票，违反了内部控制要求，应当避免对未实际装运货物开具账单的虚假发货情况发生。出纳员负责编制和寄送客户对账单，违反了内部控制要求，应当由独立于应收账款记账员以及出纳员以外的人员负责向客户寄送对账单，以防止舞弊的发生。（2）不正确，虚增了2009年度营业收入。（3）甲未回函可能的原因有：客户甲有意不回复，或者客户甲不存在或业已破产；乙回函相关款项已经支付可能的原因有：客户乙在询证函发出时已经支付货款，但该公司未收到，或者被审计单位对客户乙的应收账款记账有误。针对客户甲未予回函的情况，审计人员可采取最有效的替代审计程序是审查相关合同、订单、销售发票、发运单等凭证。（4）在销售费用的有关记录中，有以下账务处理错误：材料采购过程中支付的运输费和装卸费应当计入材料成本，销售产品时为客户代垫的运杂费应计入应收账款。案例题（1）违反内部控制要求的职责分工有：销售部门主管审批赊销信用；销售部门负责收取货款；发货部门在发运产品时开具销售发票；负责应收账款记录人员定期寄送客户对账单。（2）SCT公司应当确认的营业收入为200万元，发生的现金折扣应作为财务费用处理。（3）不正确，应当计入坏账准备。（4）没收客户逾期未退回包装物的押金，公司给予客户的销售折让不应当计入销售费用。（5）审计人员可采取的有效措施包括将营业收入明细账与退货凭证、退货入库凭证相核对，并且对营业收入明细账、营业成本明细账和产成品明细账三个账户进行核对。第10章 生产与存货循环审计案例题（1）财会部门负责存货的永续盘存记录，以及存货盘盈或盘亏的处理须经审批符合存货业务内部控制要求。（2）监盘工作中正确的做法有：公司成立存货盘点小组；审计人员在现场监督盘点工作按计划进行；审计人员抽查盘点记录。（3）审计人员可采取的进一步措施包括：针对代管产品进行函证，并请该公司提供相关的证明文件。（4）该公司2009年年末乙产品的实际数量为80（即200+180-300=80）件。第11章 采购与付款循环审计2（1）审计人员对该公司固定资产内部控制进行测评的主要内容有：验证固定资产的新增手续；抽查固定资产的验收报告；检查固定资产账、卡的设置情况。（2）上述所有项目均应计入H设备的入账价值。（3）上述说法中正确的是：该项借款利息不符合资本化条件，应全部计入当期损益。其余三种说法均错误。（4）上述四种说法均正确。（5）审计人员可采取的实质性测试程序包括：将2009年的折旧费用与2008年的折旧费用进行比较；检查使用的折旧率是否正确；复核折旧额的计算是否正确。第13章 货币资金审计案例题2（1）库存现金盘点应关注的具体事项有：盘点库存现金必须有现金出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行监盘。制定监盘计划，确定监盘时间。对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。对被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对；一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符，另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。 由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余。盘点保险柜的现金实存数，同时由审计人员编制“库存现金盘点表”，分币种、面值列示盘点金额。资产负债表日后进行盘点时，应将之调整至资产负债表日的金额。将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。库存现金盘点表被清查单位WPN公司编制人：XX日期：2010年1月21日会计截止日2009年12月31日复核人：XX日期：2010年1月21日现金币种人民币清 查 核 对 记 录实有现金盘点记录1基准日账面余额5000 加：基准日至盘点日借方累计发生额2500 减：基准日至盘点日贷方累计发生额28002盘点日账面余额 4990.5 加：收入凭证未记账 160 减：付出凭证未记账 400 加：跨日收入 减：跨日借条 3调整后现金余额 4750.54实点现金 4150.55现金长款6现金短款 600单位负责人：XX 会计： XX 主管： XX 出纳： XX 审计人员：XX