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MPA 硕士毕业论文范文 MPA 硕士毕业论文格式 论文题目 中文 开发区税收优惠政策现状分析及调整建议 外文 A Research on the Current Preferential Tax Policies for Development Zones and Corresponding Adjustment Suggestions 原创论文网 提供更多 MPA 硕士毕业论文范 文及论文辅导服务 摘要 我国开发区经过 20 多年的发展 已经具有相当的规模和影响 作为我国改 革开放的 试验田 在特殊政策尤其是税收优惠政策的支持下发挥着体制创新 的功能 在利用外资 引进技术和管理 进出口贸易 产业结构调整等方面不 断尝试与探索各种超前的改革和试验 突破旧体制的制约 以局部良好的基础 设施条件和制度的软条件 迅速聚集有限的科技和产业资源 推动开发区经济 的持续高速的发展 不但成为中国经济发展的增长极 而且也成为中国深化改 革 扩大开放 加快城市化进程 实现可持续发展的动力源泉 近年来 随着 国内外经济环境的变化和开发区经济的高速发展 现行开发区税收优惠政策已 明显跟不上开发区经济发展的步伐 甚至成为开发区发展的绊脚石 如目前税 收优惠政策缺乏统一性 透明性 导致管理不规范 税款大量流失 外向型的 税收优惠政策造成内外资企业税负严重失衡 影响民族工业的发展 同时也造 成 假外资 现象愈演愈烈 倾斜的税收优惠政策造成东部开发区与中西部开 发区经济发展差距越拉越大 税收优惠的目标不清 导致开发区产业结构不合 理 影响国家宏观调控目标的实现 因此无论从国家利益出发 还是从开发区 发展前景的考虑 开发区税收优惠政策的调整迫在眉睫 本文共分四章 第一章开发区税收优惠政策的概述 第二章开发区税收优 惠政策现状分析 第三章典型国家或地区开发区的借鉴与启示 第四章开发区 税收优惠政策调整的建议 第 1 章 通过对开发区税收优惠政策的定义 内容 形式及历史沿革 得 出结论 为本文的后续分析提供了理论基础 结论是 1 开发区税收优惠是服务于一定时期政治经济和社会发展的总 目标 具有较强的针对性和时效性 2 开发区税收优惠的手段主要有直接优 惠和间接优惠 两种优惠手段各有利弊 要配合运用 3 我国目前税收优惠 政策是一种外向型 多税种 且以所得税直接优惠为主的税收优惠形式 4 开发区的税收优惠政策是随着开发区的发展而建立和完善的 第 2 章 通过对税收优惠与经济增长及开发区税收优惠政策实施效果分析 明确了开发区税收优惠的主要问题 得出结论 结论是 1 税收优惠只能间接通过影响经济增长的要素 影响经济增长 2 税收优惠对投资 产业结构 区域经济以及技术进步具有积极的推动作用 从而促进经济增长 3 目前税收优惠政策对宏观经济目标实现既有积极作用 也有负效应 4 我国开发区税收优惠政策存在的主要问题 税收优惠政策缺 乏统一性 管理不规范 目标不清 手段失调 第 3 章 通过列举美国北卡罗来纳三角工业园 韩国马山自由出口区 巴 西玛瑙斯自由贸易区 台湾加工出口区及法国索非亚 安纳波利斯科技城在开 发区吸引外资 优化产业结构 协调区域经济和推动科技进步方面采取有效的 税收优惠措施 得出结论 结论是 1 各国 地区 开发区都是以税收优惠政策吸引外资 2 各 国 地区 都是根据开发区产业结构制定相应的税收优惠政策 3 各国 地 区 开发区税收优惠的重点都是对高新技术的扶持 4 直接优惠与间接优惠 相互配合使用 以间接优惠为主 第 4 章 通过对目前开发区税收优惠政策现状的分析 结合国外开发区税 收优惠政策的先进经验 指出开发区税收优惠政策调整原则及优化范围 提出 目前开发区税收优惠政策调整的建议 结论是 1 开发区税收优惠政策优化的范围 吸引外资 促进区域发展 促进技术进步 促进可持续发展 以达到促进开发区经济增长的目的 2 开 发区税收优惠政策调整的原则 公平原则 效率原则 产业政策原则及法制原 则 3 根据税收优惠原则和税收优惠优化的范围 提出开发区税收优惠政策 调整建议 明确政策目标 优化产业结构 优化税收优惠政策手段 促进技术 进步 以产业性优惠为主 促进区域协调发展 加强立法 统一规范税收优惠 政策 采用税式支出预算制度 4 开发区税收优惠政策的落实还需要进一步 优化投资环境 切实提高税收征管水平等配套措施 关键词 关键词 开发区 税收 优惠政策 Abstract After twenty years of development the development zones in our country have had comparable scale and influence As a test field of the reform and opening up policy they function as institutional innovation under the support of special policies especially preferential tax policy they continuously try and explore advanced reforms andtestsin such respects as foreign capital utilization technology and management introduction import trade and industrial structure adjustment They promptly gather limited scientific and technological and industrial resources by means of partially fine infrastructure condition and soft conditions and boost the development zones to continuously grow athighspeed They have become the growth pole of China and have become the driving force of China in deepening reform expanding opening up accelerating urbanization and realizing sustainable development However with the change of domestic economic environment and fast developmentofdevelopment zones in the latest years the current preferential tax policies cannot keepupwith the pace of economic growth and even become the stumbling block for the development of development zones for example the lackof unity and transparency in current preferential tax policies has led to irregular management and gross tax loss Export oriented preferential tax policies have resulted in server imbalance of tax burden between Chinese funded enterprises and foreign funded ones and have had a negative impactonnational industry and also have worsened the phenomenon of fake foreign capital The gap between the eastern regions and the central and western ones gets wider and wider as a result of these preferential tax policies The ambiguous aim of preferential tax policies has caused unreasonable industrial structure of the development zones and further affected the realization of the state s macro control targets Therefore the adjustment of preferential tax policies in development zonesisextremely urgent whether for the benefit of the state or for the sake of the prospect of development zones This thesisiscomposed of four chapters the titles of which are respectively as follows Chapter One Overview of PreferentialTaxPolicies in DevelopmentZones Chapter Two Policy AnalysisofPreferentialTaxPolicies in DevelopmentZones Chapter Three Examples and Enlightenment of Typical Countries and Chapter Four SuggestionsonAdjustment of PreferentialTaxPoliciesinDevelopmentZones Chapter One features definition content forms and historical evolution of preferential tax policies in development zones Conclusions are summarized as the theoretical basis for the latter analysis in this thesis Conclusions 1 Preferential tax policies in development zones serve the general target of the politics and economy and social development and have strong pertinence and timeliness 2 As two major means of preferential tax policies in development zones direct preference and indirect preference should be employed in match 3 The current preferential tax policies are export oriented and involve various tax categories and are mainly in the form of direct preference 4 The preferential tax policies in development zones are set up and perfect with the development of development zones In Chapter Two major problems in preferential tax policies in development zones are specified and conclusions are reached by analyzing the preferential tax policies economic growth and the effectiveness of the policies Conclusions 1 Preferential tax policiescanonly affect the factorsofeconomic growth and thus affect economic growth in anindirect way 2 Preferential tax policiespromoteinvestment industrialstructure regionaleconomyand technological improvement and thus affect economic growth 3 Current preferential tax policies have positive and negative effectsonthe realization of macro control targets 4 the main problems in preferential tax policies of development zones in our countries are lack of unity of preferential tax policies irregular management unclear targets and imbalanceofmeans structure In Chapter 3 conclusions are drawn by taking the examplesofthe effective preferential tax policies in introducing foreign capital optimizing industrial structure coordinating regional economy and promoting technological progress adoptedby Research Triangle ParkofNorth Carolina USA Mashan Free Export Zone South Korea Zona Franca de Manus Brazil Taiwan Export Processing Zone Conclusions 1 The development zonesofeach country absorb foreign capital by means of preferential tax policies 2 Each country sets down corresponding preferential tax policies according to the industrial structure of its development zones 3 Preferential tax policies in development zones of each country focus on giving support to high and new technology 4 Direct and indirect preferential policies are used in a coordinatedway and indirect ones are preferred Chapter Four defines the principle and optimization scope of preferential tax policies in development zones and puts forward suggestions on adjusting current preferential tax policies in development zones by analyzing the status quoof preferential tax policies in development zones and by combining foreign countries advanced experiences in formulating preferential tax policies in development zones Conclusions 1 Optimization scopeofpreferential tax policies in development zones absorbingforeigncapital promotingregioneconomicdevelopment promoting industrial structure optimization promoting technological progress and promoting sustainable development so as to realize the aim to promote economic growth in development zones 2 Principles of adjusting preferential tax policies in development zones principleoffairness principle of efficiency principle of industrial policies and principleofruling by law 3 Suggestionsonadjusting preferential tax policies in development zones are put forward according to the optimization principles and optimization scope policy targets should be clarified industrial structure should be optimized varieties of flexible preferential tax policies should be adopted technological progress should be promoted by mainly adopting indirect preferential tax policies economic development of central and western regions should promotedbymeans of reliance more on industrial preference and less on regional preference legislation should be intensified preferential tax policies should be unified the system of tax expense budget should be adopted 4 Such supporting measures should also be taken in carrying out preferential tax policies as further bettering investment environment and earnestly improving the capacity of tax collection KeyKeyKeyKey words words words words D D D Developmentevelopmentevelopmentevelopment zoneszoneszoneszones Tax Tax Tax Tax P P P Preferentialreferentialreferentialreferential policiespoliciespoliciespolicies 目录 导论 1 第 1 章 我国开发区税收优惠政策的概述 5 1 1 开发区税收优惠政策概述 5 1 1 1 开发区税收优惠的内涵 5 1 1 2 开发区税收优惠的手段 6 1 1 3 开发区主要的税收优惠形式 7 1 2 开发区税收优惠政策的历史沿革 8 第 2 章 开发区税收优惠政策分析 16 2 1 税收优惠与经济增长 16 2 1 1 经济增长的影响因素 16 2 1 2 税收优惠对经济增长的作用机理 17 2 1 3 税收优惠与技术进步的关系 17 2 1 4 税收优惠与产业结构的关系 18 2 1 5 税收优惠与资本的关系 18 2 1 6 税收优惠与区域经济发展的关系 19 2 2 开发区税收优惠政策的效应分析 19 2 2 1 开发区税收优惠的正面效应 19 2 2 2 开发区税收优惠的负效应 22 2 2 3 现行开发区税收优惠政策存在的主要问题 25 第 3 章 典型国家或地区开发区的借鉴与启示 28 3 1 美国北卡罗来纳三角研究园 28 3 2 韩国马山自由出口区 30 3 3 巴西玛瑙斯自由贸易区 31 3 4 台湾加工出口区 33 3 5 法国索非亚 安纳波利斯科技城 35 3 6 典型国家或地区的经验借鉴与启示 37 第 4 章 开发区税收优惠政策调整的建议 39 4 1 开发区税收优惠调整的原则 39 4 1 1 法制原则 39 4 1 2 公平原则 39 4 1 3 效率原则 40 4 1 4 产业政策导向原则 40 4 2 开发区税收优惠范围的优化 41 4 2 1 吸引外商投资 41 4 2 2 促进区域经济发展 42 4 2 3 促进技术进步 42 4 2 4 促进可持续发展 42 4 3 开发区税收优惠政策调整的建议 43 4 3 1 明确政策目标 优化产业结构 43 4 3 2 优化税收优惠的政策手段 促进技术进步 44 4 3 3 以产业优惠为主 促进区域协调发展 45 4 3 4 加强立法 统一规范税收优惠政策 46 4 3 5 采用税式支出预算制度 46 4 4 我国开发区税收优惠政策调整的配套措施 47 参考文献 49 后记 52 导论 1978 年我国刚刚经历过 十年文革 左 的路线和闭关锁国的政策与世 界经济体基本绝缘 中国所有企业都为国营或集体所得制企业 物质生产和分配 权都有国家掌控 整个国家的产业布局以重工业为绝对优先 军工产业被放在首 位 轻工业及国民生活必需品严重短缺 城市过剩的劳动力每天都在排队凭票购 买粮食 日用品时 760 万下乡青年也陆续加入排队的行列 从 1958 年到 1978 年 二十年间城镇居民人均收入增长不到 4 元 农民不到 2 6 元 高度集中的经 济列车在运行 20 多年后 终于在 20 世纪 70 年代末陷入空前的泥潭 而此时世 界已经开始了新的技术革命 有力地推动了高科技在工业中的应用 各种经济开 发区更成为引进先进技术 促进生产力发展的 跳板 发达国家利用各自的便 利条件和雄厚资金 建立自由港 自由贸易区 以期通过日益活跃的国际贸易 给本国带来更大的经济利益 发展中国家 特别是已具有了一定工业 科技 教 育基础的国家和地区 利用出口加工区等各种经济开发区 开始了由劳动密集型 产业向技术密集型产业的转移 在新加坡和我国的台湾等地则出现了发展高精尖 端技术及产业的科学工业园区 11978 年一年之中 邓小平同志连续四次出访新 加坡 日本 马来西亚和印度尼西亚等国 中国还有 13 位副总理和委员长以上 的领导先后 21 次考察了 51 个国家 党中央通过详细的考察 分析和研究 1978 年 12 月 中国共产党十一届三中全会决定把党的工作重点转移到 经济建设 和 发展生产力 上来 并提出对内搞活 对外开放的 改革 开放 的初步设 想 1979 年 7 月 中共中央下发了 中发 1979 50 号文件 中共中央 国务院批转广东省委 福建省委关于对外经济活动和灵活措施的两个报告 文 件明确批示 出口特区 先在深圳 珠海两市试办 待取得经验后 再考虑在 汕头 厦门设置 同月 蛇口工业区开始破土动工 2 开发区是指在城市或其他有开发前景的区域划出一定的范围 经政府科学的 规划和严格的审批实行特殊体制的开放开发区域 3就开发区的功能分类上看 国际上一般包括自由港 自由贸易区 出口加工区 科技工业园区 科技农业园 区等多种类型 在我国 根据中国开发区协会的分类 开发区泛指各类经济区域 主要有经济特区 经济技术开发区 高新技术产业开发区 保税区 出口加工区 旅游度假区 台商投资等 在各类开发区中 以制造业为中心的经济技术开发区 和高新技术产业园区数量最多 对社会经济贡献较大 影响力显著 近几年 经 济技术开发区和高新技术开发区出现了政策交叉 区域叠加的趋势 并且产业结 1 李伯衡 中国开发区综览 中国建材工业出版社 1996 年版 第 3 页 2 钟坚 世界经济特区发展模式研究 中国经济出版社 2006 年版 第 394 页 3 厉无畏 中国开发区的理论与实践 上海财经大学出版社 2004 年版 第 2 页 构也逐渐相同 因此本文着重于这两类开发区 在政策 建议等方面不加以区分 开发区税收优惠政策落实还需要进一步优化投资环境 切实提高税收征管水 平等配套措施 论文框架图 第一章 第二章 开发区税收优惠政策的概述 开发区税收优惠政策的效应分析 第四章 税收优惠与经济增长 开发区税收优惠政策的历史沿革 巴西玛瑙斯自由贸易区 韩国马山自由出口区 美国北卡罗来纳三角研究园 目的和背景 国内外研究概况 目标和内容 台湾加工出口贸易区 开发区税收优惠政策的原则及范围优化 开发区税收优惠政策调整的建议 开发区税收优惠政策调整的配套措施 第三章 我国开发区税 收优惠的内涵 导论 开发区税收优 惠政策分析 典型国家地区 开发区的借鉴 我国开发区税收 优惠政策建议 法国索非亚 安纳波利斯科技城 第 1 章 我国开发区税收优惠政策的概述 1 1 开发区税收优惠政策概述 从世界范围来看 开发区的发展历史最早可以追溯到十六世纪 自开发区建 立以来 就一直与税收优惠密不可分 历史上第一个正式命名为自由港的是意大 利的里窝那 1547 年 外国货物不缴纳关税便可出入港口区域 截止第二次世 界大战前 近 400 年间全世界约有 25 个国家与地区建立了自由港与自由贸易区 为了方便商品的进出口 促进对外贸易和转口贸易的发展 这些自由港或自由贸 易区制定了进出口货物免除关税等一些优惠的条件 第二次世界大战以后 世界 生产力得到了迅速增长 有力促进了国际分工的发展 开发区在 20 世纪 60 70 年代 出现了以出口加工区为主体的时期 出口加工区兼有工业生产和出口贸易 两大功能 设区国往往在特定的区域对外开放 对内隔离 提供特殊的财税优惠 措施 吸引外商投资 20 世纪 70 年代波及全球的石油危机和 80 年代初的世界 经济危机 结束了战后资本主义发展的黄金时期 也使出口加工区失去了赖以迅 速发展的国际经济基础 促成了世界开发区发展的新变化 其特征是 出口加工 区 一枝独秀的状况被开发区多样化 综合化 高级化所替代 而综合型和高科 技型开发区的崛起 4 即代表了这一过程的发展方向 与此相适应 税收优惠政 策也各有侧重 涉及面更广 开发区税收优惠政策的建立 为了使开发区对外工作健康发展 全国人大常 委会和国务院颁布了一系列涉外经济法规 提高投资透明度 1978 年 12 月中共 中央召开十一届三中全会 全会确定了对外开放的基本国策 1979 年 7 月 1 日 五届人大二次会议通过并公布了 中华人民共和国中外合资经营企业法 1980 年 9 月 10 日 五届人大三次会议通过了 中华人民共和国中外合资经营企业所 得税法 同年 12 月 14 日 经国务院批准 财政部发布了 中华人民共和国中 外合资经营企业所得税法实施细则 1981 年 12 月 13 日 五届人大四次会议通 过了 中华人民共和国外国企业所得税法 1982 年 2 月 21 日 经国务院批准 财政部发布了 中华人民共和国外国企业所得税法实施细则 至此 开发区税 收优惠政策初步创立 4 厉无畏 中国开发区的理论与实践 上海财经大学出版社 2004 年版 第 222 页 表 1 1 起步阶段开发区税收优惠的主要内容 区名经济特区经济技术开发区 区域特点 以发展工业和第三产业为主 工 农 贸 旅游相结合的外向 型经济 外引与内联相结合 兴 办生产性企业发展新 兴产业 重点吸引外资 及资本密集型项目 外资生产性企业 所得税税率 15 外资生产性企业 所得税优惠 经营期在十年以上的经税务机关批准 从开始获利年度起 第一年和第二年免征所得税 后三年减半 股息 利息 租金 特许权使用费 外商在中国境内没有设立机构而有来源于特区的股息 利 息 租金 特许权使用费及其他所得 除依法免征的所得 税以外 都减按 10 的税率征收所得税 企业进口自用的 建筑材料生产设 备 交通工具 办公用品 免征工商统一税 企业生产的 出口产品 免征工商统一税 从事服务性行业 外商投资超过 500 万美元 经营 期在 10 年以上 经企业申请 税务机关批准 从开始获利年度 起第一年免征所得税 第二年和 第三年减半征收所得税 中外合资企业的 客商从企业分得 的利润汇出境外 免征所得税不免征所得税 从事银行保险业 取得的收入 按 3 的税率征收工商统一税 这一时期税收优惠政策的特点 1 税收优惠主要针对开发区内中外合资企业 中外合作经营企业 外商 独资经营性企业 对中外合资经营企业扶持力度最大 2 税收优惠涉及税种 关税 所得税 工商统一税 其中以所得税直接 减免优惠为主 2 2 2 开发区税收优惠的负效应 1 造成国家税收大量流失 据统计 到 2004 年 8 月 我国有各类开发区 6866 个 规划面积达 3 86 万 平方公里 其中 国务院批准设立开发区 171 个 省级政府批准设立开发区 1094 个 其余 5601 个开发区都是市 县 乡政府和各级部门设立 5各级政府为了所 谓的政绩 借助开发区之名 制定了许多 土政策 出台各种措施 譬如西宁 开发区优惠政策第 2 条 开发区高新技术企业 出口创汇企业和生产性企业自获 利年度起前 5 年免征企业所得税 第 6 至 7 年减半征收 自生产之日两年内由开 发区财政按年度企业实际上缴增值税地方留成的 80 作为开发区财政扶持基 金 用于企业的发展 6类似于这种优惠各省开发区形式各异 另外 开发区内 区外企业税收负担相差很大 2004 年审计署对611 户企业进行税收负担分析 开发区内 区外企业平均所得税负担分别为 11 和 27 89 相差 16 9 区外企 业为了骗取开发区减免税政策 往往采取 区内注册 区外经营 2004 年 7 月 国家税务总局发布了 关于减免税政策调查活动公告 公告指出在开发区减免 税清查活动中全国共查处各种违法减免税金额共计 48087 万元 涉及有问题纳税 户 1376 户 7 2 假外资 现象严重 改革开放以来 为了吸引外资 我国选择了一条以优惠促开放的发展道路 对开发区内外资企业和内资企业实行内外有别的税收优惠政策 主要表现在 1 优惠目的的不同 内资企业主要为了配合国家宏观经济目标而确定 侧重照顾性优惠 外资企业所得税优惠政策则按国家产业政策