初级经济法复习资料5.doc

其他车船税、资源税与土地、房屋有关的税种静态（占有）每年缴纳房产税、城镇土地使用税、动态（交易）交易时缴纳契税、印花税、土地增值税资源税税目原油X人造石油；免加热、修井自用的原油天然气专门开采、与原油同时开采；X煤矿生产的煤炭X洗煤、选煤及其他煤炭制品 非金属原矿黑色金属矿原矿有色金属矿原矿盐固体盐（海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐）和液体盐税额特殊规定不同税目-分别核算；未分别-从高独立矿山、联合企业收购-本单位税额标准其他单位收购-核定销售量销售、自用（移送）以液体盐加工固体盐-固体盐；外购的液体盐准予抵扣油分不开的-原油时间分期收款合同约定的收款日期预收发出产品其他收讫款项自产自用移送扣缴义务人支付首笔货款地点开采地；扣缴义务人（收购地）税收优惠车船税纳税人拥有或管理-使用人代缴从事交强险业务的保险机构-扣缴义务人计税依据载客汽车、电车、摩托车-每辆载货汽车、三轮汽车、低速货车-自重船舶-净吨位（拖船、非机动驳船-50%减半征收）减免非机动、拖拉机、捕捞养殖渔船、军队武警专用、警用车船、已经缴纳船舶吨税的、外国驻华。纳税时间核发证书的当月；未登记发票当月纳税地点地方税务机关；跨省车船使用地纳税期限按年申报税收优惠房产税纳税人（房屋产权人）国家的-经营管理单位；出典的-承典人；出租-出租人；无租使用使用人；产权未确定的、有纠纷、居民住宅内业主共有的经营性房产-代管人或使用人；房地产开发企业建造的商品房，出售前不征；但出售前已使用、出租、出借的-征征税范围不包括农村；X围墙、室外游泳池、自行车棚税收优惠从价从租计税依据余值= 原值（10%-30%）-省。政府确定租金收入（包括货币收入和实物收入）原值（无论账簿是否记载）包括：不可分割的，不单独计价。不可随意移动的配套附属设施改扩建的，可扣减原价值（易损坏的更新后不再计入）以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应当根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额投资共担风险不担风险税率1.2%12%（个人市场价出租用于居住4%）税额应税房产原值（1扣除比例）1.2%租金收入12%（或4%）契税纳税人承受方征税范围境内转移土地、房屋权属的行为土地使用权的出让转让、房屋的买卖、赠与、交换投资入股、获奖方式承受的、预购预付集资建房款、增资扩股中、破产清算中的非债权人承受不属于：典当、继承、分拆（分割）、出租、抵押计税依据出让、转让、买卖成交价格赠与征收机关参照市场价格核定交换价差，多交付的一方缴纳；价格相等免征划拨补交的费用税率3%-5% 由省。政府确定减免国家机关、事业、团体、军事单位用于办公、教学、医疗、科研、军事-免；改变用途的-征城镇职工第一次购买公有住房免因不可抗力灭失住房而重新购买的-酌情减免被政府征用后重新承受的-省。政府确定是否减免纳税时间签订权属转移合同的当天 ； 取得凭证的当天纳税地点属地征收纳税期限纳税义务发生之日起10日内税收优惠城镇土地使用税纳税人拥有土地使用权的单位或个人；代管人、实际使用人纠纷未解决-实际使用人；共有的双方分别纳税征税范围凡在城市、县城、建制镇、工矿区的土地。2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地按规定缴纳。计税依据实际占用的土地面积。省级单位测定-土地使用证-据实申报，代核发证书后调整税率从量定额，幅度税率。 每个幅度差距20倍。 经济落后地区可适当降低，但降低幅度不得超过30%。减免房产税城镇土地使用税纳税人（一般情况）产权所有人、承典人拥有土地使用权的单位或个人征税对象房产土地征税的地域范围城市、县城、建制镇和工矿区税率比例税率幅度定额税率税额计算 （1）从价计征：应纳税额应税房产原值（1-扣除比例）1.2%（2）从租计征：应纳税额租金收入12%或4%年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）适用税额税收优惠国家机关、人民团体、军队自用的房/地免免由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房/地免免宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房/地免免向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业用的房/地暂免暂免纳税义务发生时间纳税人购置新建商品房房屋交付使用之次月起纳税人购置存量房办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起纳税人出租、出借房产交付出租、出借房产之次月起纳税地点房产/土地所在地纳税期限按年计算，分期缴纳印花税 见书P187的表格万0.5借款万3购销、建安承包、技术、万5加工承揽、建工勘察、运输、产权转移书据、资本账簿千1租赁、仓储保管、保险5元/件一般账簿、权利许可证照纳税义务发生时间书立或领受时地点就地纳税期限书立或领受时；汇缴-1个月缴纳方法自行贴花（三自）：自行计算购买；自行贴花；自行注销汇贴（金额大）一份超500元的，缴款书或完税证汇缴（次数频繁）-1个月委托代征买卖房屋卖方买方新房印花税营业税城建税、教育费附加企业所得税契税印花税二手房营业税城建税、教育费附加所得税契税个人房屋自己居住自己经营出租出售营业税免-交5%政府价格出租的公有、廉租-免5年以下5%普通免普通免非普通余额计征个人所得税-减按10%所得额*20%（5年以上唯一住房免）房产税免从价1.2%从租减征4%-城镇土地使用税由政府确定定额税率（按面积算）-土地增值税营业税房产税土地增值税共担风险X从价计征双方为非房企暂免不担风险视同租金5%从租计征任何一方为房企-征征不征、免征转让、出让转让出让出售、出租出售出租继承、赠与赠与（其他）继承、赠与（直系、公益）抵押抵押期满后，以该房地产抵债的抵押期间交换单位个人合作建房建成后转让建成后自用投资联营任何一方为房企双方都是非房企投资后转让房地产企业-开发的房地产转为自用或出租其他-代建房、评估增值、被兼并计税依据增值额=收入（货币、实务、其他）扣除项目新房旧房土地（2项）房企（5项）非房企（4项）房屋（3项）（1）取得土地使用权所支付的金额（契税）（2）房地产开发成本：土地征用及拆迁补偿费；前期工程费；建筑安装工程费；基础设施费；公共配套设施费；开发间接费用（1）评估价格重置成本价成新度折扣率-（3）房地产开发费用（销、管、财-不能据实扣除） 利息能分摊、能证明开发费用=利息+（1地+2成本）5%（以内）不包括：加息罚息、不超过同期同类银行利率- 利息不能分摊、不能证明开发费用=（1地+2成本）10%（以内）（4）2税1费（营、城、教）3税1费（营、城、教、印）3税1费（营、城、教、印） + 契税（5）财政部规定的其他扣除项目：加计扣除额（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）20%-比例税率营业税、房产税、契税；定额税率车船税、土地使用税、资源税；比例与累进税率结合个人所得税比例与定额税率结合印花税超率累进税