金融企业会计分录总结.docx

商业银行存款业务： 单位活期存款：存入现金：借：库存现金 贷：吸收存款-活期存款-收款单位户 支取现金：反分录 单位定期存款：存入存款：借：吸收存款-活期存款-单位活期存款户 贷：吸收存款-定期存款-定期存款户 表外科目：付：其他空白重要凭证-存款证实书支取存款：借：吸收存款-定期存款-单位定期存款户 应付利息-定期存款利息支出户 贷：吸收存款-活期存款-活期存款户 活期储蓄存款开户：借：库存现金 贷：吸收存款-活期储蓄存款-储蓄户 表外科目：付：空白重要凭证-活期存折支取：借：吸收存款-活期储蓄存款-储蓄户 贷：库存现金销户：借：吸收存款-活期储蓄存款 利息支出-活期储蓄存款利息支出贷：库存现金 应交税费-代扣利息税 整存整取定期储蓄存款开户：借：库存现金 贷：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄户 表外科目：付：空白重要凭证-整存整取储蓄存折到期支取：借：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄户 利息支出-定期存款利息支出户 贷：库存现金 应交税费-利息税过期支取：同到期支取，利息加上过期的利息提前支取：1）全部提前支取：与到期支取相同，利息按规定计算2）部分提前支取：借：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄（全部本金） 利息支出-定期储蓄存款利息支出（提前支取部分利息） 贷：库存现金（提前支取部分的本息） 吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄（续存本金） 应交税费-利息税商业银行贷款业务： 信用贷款贷款发放：借：短期贷款-借款单位户（合同本金） 贷：吸收存款-存款单位户（实际支付金额） 按差额。借或贷：短期贷款-利息调整贷款收回：1）未减值贷款： 资产负债表日： 借：应收利息 贷：利息收入（按摊余成本和实际利率计算） 按差额，借或贷：短期贷款-利息调整 收回时：借：吸收存款-单位存款户 贷：应收利息 短期贷款-借款单位户 2）减值贷款： 资产负债表日： 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 借：贷款（已减值） 贷：贷款（本金） 贷款（利息调整） 同时按贷款的摊余成本和实际利率计算确定利息收入： 借：贷款损失准备 贷：利息收入 收回时：借：吸收存款-借款单位户（实际收到的金额） 贷款损失准备（贷款损失准备金额） 贷：贷款（已减值） 资产减值损失（差额） 逾期贷款： 借：逾期贷款-借款单位逾期贷款 贷：短期贷款-借款单位贷款（红字） 非应计客户贷款：逾期贷款超过90天 1）当应计贷款转为非应计贷款： 借：非应计客户贷款-短期贷款 贷：逾期贷款-贷款单位户 同时冲减利息收入： 借：利息收入 贷：应收利息 2）到期收回客户贷款本息： 借：吸收存款-单位存款户 贷：非应计贷款（按客户贷款本金） 利息收入（差额） 贴现业务贴现利息计算：贴现利息= 汇票金额* 贴现天数* (月贴现率30)实际贴现金额= 汇票金额 贴现利息办理贴现业务： 借：贴现资产-商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值） 贷：吸收存款-贴现申请人户 贴现资产-利息调整 表外科目：收：代保管有价值品收回贴现款： 1）正常全额收回： 借：吸收存款-贴现申请人户 贷： 贴现资产-商业承兑汇票（面值） 借：贴现资产-利息调整 贷：利息收入 2）收回部分： 借：吸收存款-贴现申请人存款户 逾期贷款-贴现申请人贷款户 贷：贴现资产-商业承兑汇票 借：贴现资产-利息调整 贷：利息收入 贷款减值业务 借：资产减值损失-计提贷款减值损失准备 贷：贷款损失准备 同时，按照贷款本金： 借：贷款-已减值 贷：贷款-本金 对于无法收回的贷款，应冲销提取的贷款损失准备 借：贷款损失准备-已减值 贷：贷款、贴现等科目商业银行外汇业务 货币兑换业务买入外汇：借：XX科目（如吸收存款）（外币） 贷：货币兑换-汇（钞）买价（外币） 借：货币兑换-汇（钞）卖价（本币） 贷：XX科目（本币）卖出外汇：买入外汇反分录两种外币之间的套算：借：XX科目（A外币） 贷：货币兑换-汇（钞）买价（A外币） 借：货币兑换-汇（钞）买价（本币） 贷：货币兑换-汇（钞）卖价（本币） 借：货币兑换-汇（钞）卖价（B外币） 贷：XX科目（B外币）同种货币之间的套算：借：XX科目（A外币） 贷：货币兑换-汇（钞）买价（A外币） 借：货币兑换-汇（钞）买价（本币） 贷：货币兑换-汇（钞）卖价（本币） 借：货币兑换-汇（钞）卖价（A外币） 贷：XX科目（A外币） 外汇存款业务单位外汇业务：存入：1）以外币现钞存入：借：库存现金（外） 贷：货币兑换-钞买价（外） 借：货币兑换-钞买价（本） 贷：货币兑换-汇卖价（本） 借：货币兑换-汇卖价（外） 贷：吸收存款-外汇活期存款（外） 2）直接以国外收汇或国内转汇存入： A）存款单位以汇入原币存入时：借：汇入汇款（外） 贷：吸收存款-外汇活期存款（外）B）汇入币种与存入币种不同：借：汇入汇款（外） 贷：货币兑换-钞买价（外） 借：货币兑换-钞买价（本） 贷：货币兑换-汇卖价（本） 借：货币兑换-汇卖价（外） 贷：吸收存款-外汇活期存款（外）支取：1）从现汇账户支取原币现钞： 借：吸收存款- 外汇活期存款（外） 贷：货币兑换-汇买价（外） 借：货币兑换-汇买价（本） 贷：货币兑换-钞卖价（本） 借：货币兑换-钞卖价（外） 贷：库存现金（外） 2）以原币汇往国外或国内异地： 借：吸收存款-外汇活期存款（外） 贷：汇出汇款或全国联行往来外汇（外） 3）支取与原存款货币不同： 借：吸收存款外汇活（定）期存款（A外币） 贷：货币兑换汇买价（A外币） 借：货币兑换汇买价（本币） 贷：货币兑换汇卖价（本币） 借：货币兑换汇卖价（B外币） 贷：汇出汇款或全国联行外汇往来等有关科目（B外币） 4）从活期存款账户转存定期：借：吸收存款-外汇活期存款（外） 贷：吸收存款-外汇定期存款（外） 5）从定期存款转存活期存款： 借：吸收存款-外汇定期存款（外） 应付利息（外） 利息支出-外汇定期存款利息支出户（外） 贷：吸收存款-外汇活期存款（外） 个人外汇存款： 存入：1）将外币现钞存入现钞户：借：库存现金（外） 贷：吸收存款-个人外汇活期存款（外） 2）境内外汇入的汇款存入现汇户： 借：存放国外同业或相关科目（外） 贷：汇入汇款（外币） 借：汇入汇款（外币） 贷：吸收存款-个人外汇活期存款（外） 支取：1）从个人现钞账户支取外币现钞： 借：吸收存款-个人外汇活期存款（外） 贷：库存现金（外） 2）从个人定期现钞账户支取外币现钞： 借：吸收存款-个人外汇定期存款（外） 应付利息（外币，已提取部分） 利息支出-外汇定期存款利息支出户（不足部分） 贷：库存现金（外） 3）汇出汇款： 借：吸收存款-个人外汇活期存款（外） 利息支出-外汇活期存款利息户（外） 贷：汇出汇款（外） 汇出行收到汇入行解付通知后：借： 汇出汇款（外） 贷：存放国外同业（外） 收取等值本币邮电费手续费： 借：库存现金（本） 贷：手续费及佣金收入-结算手续费收入户（本） 业务及管理费-邮电费（本币） 外汇贷款业务 直接使用贷款对外付汇：借：短（中）期外汇贷款-（外） 贷：存放国外同业（外） 以非贷款货币对外付汇：借：短（中）期外汇贷款（贷款外币） 贷：货币兑换-汇买价（贷款外币） 借：货币兑换-汇买价（本） 贷：货币兑换-汇卖价（本） 借：货币兑换-汇卖价（非贷款货币） 贷：存放国外同业等相关科目（非贷货币）借款单位用外汇存款偿还本息：借：吸收存款-外汇活期存款（外） 贷：短（中）期外汇贷款 利息收入-外汇贷款利息收入户用本币买汇换贷款本息：借：吸收存款-活期存款（本） 贷：货币兑换-汇卖价（本） 借：货币兑换-汇卖价（外） 贷：短（中）期外汇贷款（外） 利息收入-外汇贷款利息收入户（外）用非原贷款外币存款偿还：借：吸收存款-外汇活期存款（还款外币） 贷：货币兑换-汇买价（还款外币） 借：货币兑换-汇买价（本） 贷：货币兑换-汇卖价（本） 借：货币兑换-汇卖价（贷款外） 贷：短（中）期外汇贷款（贷款外） 利息收入-外汇贷款利息收入户 贸易融资进口押汇：承做：借：接口押汇（外） 贷：存放国外同业或有关（外） 偿还：借：吸收存款-外汇活期存款（外） 贷：进口押汇（外） 利息收入-押汇利息收入户（外）票据贴现：贴入票据： 借：贴现资产（外币） 贷：吸收存款-外汇活期存款（外） 利息收入-贴现利息收入（外） 收回票款： 借：存放国外同业或相关科目（外） 贷：贴现资产（外） 出口押汇： 承做： 借：出口押汇（外） 贷：利息收入-押汇利息收入户（外） 货币兑换-汇买价（外） 借：货币兑换-汇买价（本） 贷：吸收存款-活期存款（本） 收款偿还押汇： 借：存放国外同业或相关科目（外） 借：出口押汇（外币） 手续费及佣金收入-国外银行费用收入户（外） 买方信贷外汇贷款支付定金的核算：1）借款单位直接以外汇支付定金：借： 吸收存款-外汇活期存款（外） 贷：存放国外同业或有关科目（外） 2）以本币购买外汇支付： 借：吸收存款-活期存款（本） 贷：货币兑换-汇卖价（本） 借：货币兑换-汇卖价（外） 贷：存放国外同业或有关科目（外） 3）单位申请现汇贷款支付定金：借：短期外汇贷款（外） 贷：存放国外同业或者有关科目（外）使用贷款的核算：1、进口单位无现汇 1）与商业银行总行在同地，由总行直接放款：借：买方信贷外汇贷款（外） 贷：借入买方信贷（外） 表外：付：买方信用贷款限额（外） 2）与商业银行在异地，由分行放款：借：买方信贷外汇贷款（外） 贷：全国联行外汇往来（外） 总行收到分行发来的报单后进行账务处理：借：全国联行外汇往来（外） 贷：借入买方信贷款（外） 表外：付：买方信用贷款限额（外）2、进口单位有外汇1）由商业银行总行办理结汇：借：吸收存款-（外） 贷：借入买方信贷款（外） 表外：付：买方信用贷款限额（外） 2）由当地分行办理结汇： 借：吸收存款（外） 贷：全国联行往来（外） 总行收到分行报单：借：全国联行外汇往来（外） 贷：借入买方信贷额（外） 表外：付：买方信用贷款限额（外） 收回贷款本息的核算1、 由商业银行总行负责偿还本息偿还国外借款利息：借：利息支出-买方信贷外汇贷款利息支出户（外） 贷：存放国外同业（外）偿还本金： 借：借入买方信贷款（外） 贷：存放国外同业（外）2、 单位偿还本息1） 借款单位在商业银行总行开户以人民币结汇偿还本息借：吸收存款（本） 贷：货币兑换-汇卖价（本） 借：货币兑换-汇卖价（外） 贷：买方信贷外汇贷款（外） 利息收入-买方信贷外汇贷款利息收入户（外）2） 借款单位以外汇偿还借：吸收存款-外汇活期存款（外） 贷：买方信贷外汇贷款 利息收入-买方信贷外汇贷款利息收入（外）证券公司会计核算 证券经纪业务代理认购新股业务： 1）证券公司收到客户认购款：借：银行存款 贷：代理买卖证券款 2）证券公司将款划付给清算代理机构：借：结算备付金XX清算代理机构 贷：银行存款 3）客户办理申购手续，证券公司与清算代理机构清算 借：代理买卖证券款 贷：结算备付金XX清算代理机构 4）证券公司将未中签款项划回：借：银行存款 贷：结算备付金 5）证券公司将未中签款退回客户：借：代理买卖证券款 贷：银行存款 代理买卖证券业务1） 证券公司替客户委托买卖证券，买入证券成交额大于卖出成交额：借：代理买卖证券款 手续费及佣金支出-代理买卖证券手续费支出贷：结算备付金客户 手续费及佣金收入-代理买卖证券款手续费收入2） 证券公司替客户委托买卖证券，卖出大于买入，则反分录 代理配股派息业务1） 代理客户办理配股业务A当日向证券交易所解交配股款的，客户提出配股要求 借：代理买卖证券款 贷：结算备付金客户B定期向证券交易所解交配股款的，客户提出配股要求 借：代理买卖证券款 贷：其他应付款-应付客户配股款 与证券交易所清算配股款时： 借：其他应付款-应付客户配股款 贷：结算备付金-客户 2）代理客户领取现金股利和证券利息：借：结算备付金- 贷：代理买卖证券款 3）证券公司按规定向客户同意结息：借:利息支出 贷：代理买卖证券款 代理兑付证券业务1） 证券公司接受委托兑付到期债券，当收到兑付资金时：借：银行存款 贷：代理兑付证券款2） 收到客户交来的实物债券，按实际兑付金额办理兑付手续时：借：代理兑付证券 贷：银行存款3） 向委托单位交回以兑付的实物债券时：借：代理兑付债券款 贷：代理兑付证券4） 收到代理兑付手续费收入时：借：银行存款 贷：手续费及佣金收入-代理兑付债券手续费收入 证券承销业务全额包销：1） 证券公司付清全款，客户将股票交给证券公司全额承购借：代理承销证券 贷:银行存款2） 发行期内，按承销价按证券转售给投资者借：银行存款 贷：代理承销证券 手续费及佣金收入代理承销手续费收入3） 发行期末，将尚未实现对外发行的部分按承购价转作公司自身的金融资产借：交易性金融资产成本 贷：代理承销证券 余额包销：1） 收到委托单位委托发行证券时，记录就可，不用分录2） 在约定期限内售出证券时，按承销价格做账务处理借：银行存款 贷：代理承销证券款3） 发行期末如有未出售证券，认购转为公司金融资产借：交易性金融资产成本 贷：代理承销证券款期货经纪公司的会计核算 会员资格费的核算：取得资格：借：长期股权投资期货会员投资资格 贷：银行存款 失去资格：借:银行存款 投资收益 贷：长期股权投资期货会员资格投资 席位占用费：借：应收席位费 贷：银行存款 缴纳会费：借：营业费用期货年会费 贷：银行存款 与客户的保证金核算：收到客户划入时：借： 银行存款 贷：应付保证金 客户划出时做反分录 平仓盈亏的核算： 平仓盈利时：借：应收保证金交易所 贷：应付保证金客户 平仓亏损时：借：应付保证金客户 贷：应收保证金交易所 结算差异的核算：借：应收保证金交易所 贷：应付保证金客户 差额计入结算差异基金管理公司的会计核算 基金核算基金募集发行期：借：银行存款 贷：实收基金 开放式基金申购与赎回： 基金申购确认日，按有效申购款 ： 借：应收申购款 贷：实收基金 未实现利得 损益平准金 进行款项交割时：借：银行存款 贷：应收申购款 基金赎回确认日：借：实收基金 未实现利得 损益平准金 贷：应付赎回款 应付赎回费 其他收入赎回费 支付投资人赎回款：借：应付赎回款 贷：银行存款 股票投资的核算 购入股票核算：买入股票成交日：借：股票投资XX股票 贷：证券清算款XX交易所 应付佣金XX交易所资金交收日：借：证券清算款XX交易所 贷：结算备付金XX交易所 卖出股票核算：卖出股票成交日：借：证券清算款XX交易所 贷：股票投资XX股票 应付佣金XX交易所 股票差价收入资金交收日：借：结算备付金-XX交易所 贷：证券清算款 买入债券核算：买入上市债券：借：债券投资XX债券 贷：证券清算款XX交易所 应收利息应收XX债券利息 买入非上市债券：借：债券投资XX债券 应收利息应收XX债券利息 贷：银行存款 卖出债券核算：卖出上市债券：借：证券清算款XX交易所 贷：债券投资XX债券 应收利息应收XX债券利息 债券差价收入 卖出非上市债券：借：银行存款 贷：债券投资XX债券 应收利息应收XX债券利息 债券差价收入保险公司的会计核算 原保险合同会计核算一次性收取保费：签订合同时收到保费：借：银行存款 贷:预收保费 原保险合同生效日，确认收入：借：预收保费 贷：保费收入分期收取保费：原保险合同生效，收到第一期保费：借：银行存款 应收保费 贷：保费收入 收到第二期保费：借：银行存款 贷：应收保费原保险合同提前解除： 非寿险原保险合同：借：预收保费 贷：银行存款 借：保费收入 贷：银行存款 借：未到期责任准备金 贷：提取未到期责任准备金 寿险原保险合同： 过犹豫期：借：预收保费 贷：银行存款 借：保费收入 贷：银行存款 借：保险责任准备金 贷：提取保险责任准备金 赔付成本：1）确定支付赔付金额：借：赔付支出 贷：应付赔付款 借：保险责任准备金 贷：提取保险责任准备金2）发生理赔费用：借：赔付支出 贷：应付职工薪酬/律师费/诉讼费等 借：保险责任准备金 贷：提取保险责任准备金信托投资公司的会计核算 信托存款和委托存款的核算信托存款：开户：借：银行存款/存放中央银行款项/吸收存款 贷：代理业务负债XX单位信托存款户 计息：借：营业费用XX信托存款利息支出户 贷：应付利息 到期支取：借：代理业务负债XX单位信托存款户 应付利息XX单位户 营业费用XX信托存款利息支出户 贷：银行存款委托存款：开户：借：银行存款 贷：代理业务负债XX单位委托存款户 计息：借：营业费用XX委托存款利息支出户 贷：应付利息XX单位委托存款户 支取：借：代理业务负债XX单位委托存款户 贷：银行存款 信托贷款和委托贷款的核算信托贷款：开户：借：贷款XX单位信托贷款户 贷：银行存款 计息：借：应收利息 贷：利息收入XX贷款利息收入户 收回：借：银行存款 贷：贷款XX单位信托贷款户 应收利息XX贷款利息收入户委托贷款：发放贷款：借：代理客户资产XX单位委托单位贷款户 贷：银行存款 收取手续费：借：银行存款 贷：其他收入委托贷款手续费收入 应付受托人报酬XX单位户 结息：借：银行存款 贷：应付利息XX单位户 到期收回委托贷款：借：银行存款 贷：代理客户资产XX单位委托贷款户 委托贷款关系终止：借：代理客户负债 贷：银行存款 信托投资与委托投资：委托投资：委托投资：借：银行存款 贷：代理业务负债XX单位委托存款户 借：代理业务资产-委托投资投资单位户 贷：银行存款 分