第七章税务行政复议.doc

第七章 税务行政复议1.0目的规范地税行政复议行为，维护和监督地税机关依法行使税务行政执法权，防止和纠正违法或者不当的具体税务行政行为，保护税务行政管理相对人的合法权益。2.0适用范围适用于市局直属单位依法管辖的税务行政复议案件管理。3.0职责3.1政策法规部门负责受理、审查税务行政复议申请，提出审查意见，制作并送达行政复议决定书及其他文书，负责税务行政复议案件资料归档、保管。3.2管理部门局长（授权的分管局领导，以下同）负责复议决定不予受理、停止具体行政行为执行、中止复议、延长复议期限、签批行政复议决定。4.0工作程序4.1复议申请接收4.1.1政策法规部门直接接收纳税人及其他税务当事人或委托代理人(以下称:申请人)因不服地税机关作出的具体行政行为提交的税务行政复议申请，按照行政复议申请书的内容，及时登记并报告局长。4.1.2申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。口头申请的，政策法规部门应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间，填写口头申请行政复议笔录。4.2复议申请初审。政策法规部门接收复议申请后，应对如下内容进行审查：4.2.1审查申请人提请复议的具体行政行为是否属于税务行政复议的范围内的行政行为。4.2.2申请人要求对提请复议的具体行政行为所适用的依据的合法性进行审查的，应当审查是否属于本税务行政复议机关的权限或申请审查的范围。4.2.3复议机关对申请人的行政复议事项是否具有管辖权。4.2.4申请人提请的税务行政复议是否符合法律规定的条件和时限。具体包括：a)申请人对地税机关作出的征税行为不服的，必须先依照地税机关根据法律、行政法规确定的税额、期限缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的纳税担保，然后可以在收到地税机关填发的缴款凭证之日起六十日内提出行政复议申请；b)申请人对地税机关作出的除征税、不予审批减免税、不予抵扣税款、不予退还税款行为以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼；c)申请人可以在得知地税机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算；d)申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼；申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院也已经依法受理的，不得再申请行政复议。4.2.5申请人是否具有申请复议的主体资格。a)依法提起行政复议的申请人，具体是指纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他管理相对人；b)有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议；有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议；c)有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议；d)与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议；e)虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议。4.3复议申请的处理4.3.1审查。政策法规部门应当在接收复议申请之日起5日内进行审查 ，提出补正、受理或不予受理意见，报局长审查批准。4.3.2补正行政复议申请材料不齐全或者表述不清楚的，政策法规部门可以自收到该行政复议申请之日起5日内书面通知申请人补正。补正通知应当载明需要补正的事项和合理的补正期限。无正当理由逾期不补正的，视为申请人放弃行政复议申请。补正申请材料所用时间不计入行政复议审理期限。4.3.3不予受理4.3.3.1对不符合法定条件的复议申请，在5日内进行审查，制作不予受理行政复议决定书，报局长批准后，送达申请人,告知申请人理由和诉讼权利。a)不属于行政复议的受案范围；b)超过法定的申请期限；c)没有明确的被申请人和行政复议对象；d)已向其他法定复议机关申请行政复议，且被受理；e)已向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理；f)申请人就纳税发生争议，没有按规定缴清税款、滞纳金或者没有提供担保或者担保无效；g)申请人不具备申请资格。4.3.3.2对于符合规定，但不属于本机关受理的行政复议申请，应当以行政复议告知书告知申请人向有关行政复议机关提出申请。4.3.4受理。对符合法定条件的复议申请，应自收到申请之日起5日内，提出处理意见报局长审查后,制作受理复议通知书，书面告知申请人受理复议。符合申请条件，复议机关不受理的，上级机关下达责令受理通知书，要求复议机关受理。4.3.5复议申请的中止。行政复议期间有下列情形之一，影响行政复议案件审理的，行政复议中止：a）作为申请人的自然人死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的；b）作为申请人的自然人丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的；c）作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的；d）作为申请人的自然人下落不明或者被宣告失踪的；e）申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的；f）案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的；g）案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的；h）其他需要中止行政复议的情形。行政复议中止的原因消除后，应当及时恢复行政复议案件的审理。行政复议机构中止、恢复行政复议案件的审理，应当告知有关当事人。4.3.6复议申请的终止。行政复议期间有下列情形之一的，行政复议终止：a）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；b）作为申请人的自然人死亡，没有近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利的；c）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；d）申请人与被申请人依法经行政复议机构准许达成和解的；e）申请人对行政拘留或者限制人身自由的行政强制措施不服申请行政复议后，因申请人同一违法行为涉嫌犯罪，该行政拘留或者限制人身自由的行政强制措施变更为刑事拘留的。f）对4.3.5中的a）、b)、c)项规定中止行政复议，满60日行政复议中止的原因仍未消除的，行政复议终止。4.4税务行政复议案件的审理4.4.1政策法规部门应当自受理复议申请之日起7日内将复议申请书副本及行政复议答复通知书发送被申请人。被申请人自收到复议申请书副本及行政复议答复通知书之日起10日内，作出被申请人答复书，同时提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。4.4.2政策法规部门审查被申请人提交的书面答复内容是否完整、详实；审查纳税人不服的税务具体行政行为所依据的事实是否清楚。4.4.3行政复议原则上采用书面审查的办法，但申请人提出或者行政复议机关认为有必要听取申请人、被申请人和第三人意见的，可以向有关组织和人员调查了解情况，举行听证需要申请人提出申请才能进行。4.4.4对重大、复杂的案件，申请人提出要求或行政复议机构认为必要时，可以采取听证方式审理，复议机机构制作行政复议听证通知书。4.4.5在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或个人收集证据，复议机关所取得的有关证据材料不得作为支持被申请人具体行政行为的证据。4.4.6申请人和第三人可以查阅被申请人提交的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外。4.4.7复议机关在对被申请人作出的具体行政行为进行审查时，认为其作出的具体行政行为依据不合法，本机关有权处理的，应当在收到复议申请之日起30日内依法处理；无权处理的，应当在收到复议申请之日起7日内制作规范性文件转送函（一）或规范性文件转送函（二），按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在60日内依法处理，处理期间，制作中止行政复议通知书，送达申请人，中止对具体行政行为的审查。4.5税务行政复议案件的决定4.5.1复议机关在受理税务行政复议申请书之日起60日内作出税务行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经局长批准，可适当延长，并制作延期审理通知书告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日。行政复议期间涉及专门事项鉴定所需时间不计入行政复议审理期限。4.5.2政策法规部门对被申请人作出的具体税务行政行为进行审查，提出审查意见，经政策法规部门负责人审核，提交行政复议委员会审查，以行政复议委员会所在地税局的名义制作行政复议决定书，报局长批准。4.5.3税务行政复议决定有以下几种。4.5.3.1具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持；4.5.3.2被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行；4.5.3.3具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法。决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。a)主要事实不清的，证据不足的；b)适用依据错误的；c)违反法定程序的；d)超越或者滥用职权的；e)具体行政行为明显不当的。被申请人没有向税务行政复议机关提交书面答复及当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为。4.5.3.4具体行政行为有下列情形之一，行政复议机关可以决定变更：a）认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误的；b）认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的。4.5.3.5有下列情形之一的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请：a）申请人认为行政机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理后发现该行政机关没有相应法定职责或者在受理前已经履行法定职责的；b）受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合行政复议法和行政复议法实施条例规定的受理条件的。上级行政机关认为行政复议机关驳回行政复议申请的理由不成立的，应当责令其恢复审理。4.5.3.6有下列情形之一的，行政复议机关可以按照自愿、合法的原则进行调解：a）公民、法人或者其他组织对行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出的具体行政行为不服申请行政复议的；b）当事人之间的行政赔偿或者行政补偿纠纷。当事人经调解达成协议的，行政复议机关应当制作行政复议调解书。调解书应当载明行政复议请求、事实、理由和调解结果，并加盖行政复议机关印章。行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力。调解未达成协议或者调解书生效前一方反悔的，行政复议机关应当及时作出行政复议决定。4.6税务行政复议决定的执行4.6.1政策法规部门确定专人（两人或两人以上）将税务行政复议决定书送交申请人、被申请人和第三人。由受送达人在税务文书送达回证上写明收到的日期，并签名或者盖章。4.6.2复议决定一经送达即发生法律效力，申请人、被申请人和第三人必须自觉履行。申请人或第三人不服，可以在接到复议决定之日起15日内向人民法院起诉。4.6.3申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，按照税收强制执行作业指导书办理。4.6.4被申请人逾期不履行行政复议决定的，下达责令履行行政复议决定通知书，要求被申请人履行。4.6.5第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，按照税收强制执行作业指导书办理。4.7行政复议指导和监督4.7.1行政复议机构在本级行政复议机关的领导下，按照职责权限对行政复议工作进行督促、指导。4.7.2下级复议机关及时将重大行政复议决定报上级行政复议机关备案，制作重大行政复议案件复议决定备案报告。4.8资料归档及。政策法规部门应当在结案后一个月内将有关案件资料整理立卷，建立分户复议案件档案。并及时将重大行政复议决定报上级行政复议机关备案。5.0工作标准5.1依法受理税务行政复议申请。5.2行政复议申请在规定的时间内进行审查，作出决定;已经受理的复议申请，在规定的时间内送达受理复议通知书。5.3认真审查被申请人提交的书面答复和举证材料。5.4对提出抽象行政行为审查请求时，有权处理的，在规定的时间内处理，无权处理的在规定的时间内移送。5.5税务行政复议一般以行政复议委员会会议形式讨论决定。6.0 法律依据及相关文件6.1中华人民共和国行政复议法(1999年4月29日第九届全国人大常委会第九次会议通过)6.2中华人民共和国行政复议法实施条例(2007年5月23日国务院第177次常务会议通过)6.3税务行政复议规则（暂行）（国家税务总局令2004第8号）7.0 表证单书7.1行政复议申请书 JXDS/QR-A53001-20087.2口头申请行政复议笔录 JXDS/QR-A53002-20087.3补正行政复议申请通知书 JXDS/QR-A53003-20087.4受理复议通知书JXDS/QR-A53004-20087.5不予受理行政复议申请决定书 JXDS/QR-A53005-20087.6行政复议告知书 JXDS/QR-A53006-20087.7行政复议答复通知书 JXDS/QR-A53007-20087.8被申请人答复书 JXDS/QR-A53008-20087.9规范性文件转送函（一） JXDS/QR-A53009-20087.10规范性文件转送函（二） JXDS/QR-A53010-20087.11停止执行具体行政行为通知书 JXDS/QR-A53011-20087.12责令受理通知书 JXDS/QR-A53012-20087.13责令恢复审理通知书 JXDS/QR-A53013-20087.14中止行政复议通知书 JXDS/QR-A53014-20087.15恢复审查通知书 JXDS/QR-A53015-20087.16延期审理通知书 JXDS/QR-A53016-20087.17行政复议终止决定书 JXDS/QR-A53017-20087.18行政复议调解书 JXDS/QR-A53018-20087.19行政复议和解书 JXDS/QR-A53019-20087.20行政复议决定书 JXDS/QR-A53020-20087.21驳回行政复议申请决定书 JXDS/QR-A53021-20087.22责令履行行政复议决定通知书 JXDS/QR-A53022-20087.23行政处分建议书 JXDS/QR-A53023-20087.24行政复议意见书 JXDS/QR-A53024-20087.25行政复议建议书 JXDS/QR-A53025-20087.26第三人参加行政复议通知书 JXDS/QR-A53026-20087.27行政复议听证通知书 JXDS/QR-A53027-20087.28重大行政复议案件复议决定备案报告 JXDS/QR-A53028-2008第八章 征收管理一、简并征期1.0目的规定纳税人简并征期管理的操作方法和步骤，规范简并征期管理，方便纳税人。2.0适用范围适用于市局直属单位对实行定期定额征收方式,且离办税点较远的农村零散户、未达起征点户、不受生产经营情况影响而税额长期稳定的业户申请简并征期申报征收的管理。3.0职责3.1办税服务厅负责简并征期申请的受理、初审和录入；3.2管理部门负责简并征期申请的审核，确定简并征期方式的纳税期限和申报时间。4.0工作程序4.1申请纳税人根据其实际情况，向所在地办税服务厅领取并填报简并征期申请表。4.2受理办税服务厅受理岗受理纳税人申请表并进行初审，对表格填写不符合规定的，当即退回补正或重填。符合要求的，予以受理，制作取件日期不超过5个工作日的税务文书领取通知单给纳税人。4.3审核4.3.1税收管理岗对简并征期申请进行审核，必要时可进行实地核查，并在征管软件中提交处理。4.3.2管理部门局长岗对简并征期申请进行审核，并在征管软件中提交处理。4.3.3征管（业务）股长岗在简并征期申请进行审核，完成纳税人简并征期的核准。4.4通知审核完成后，管理部门制作一份核准简并征期的税务事项通知书传递到办税服务厅，由办税服务厅将税务事项通知书交纳税人。4.5申报时间和纳税期限对未达起征点纳税户原则上实行半年申报一次，各设区市地税局可以根据实际情况自行确定具体的申报期限；如果其实际经营额连续三个月超过起征点的，管理部门应当及时调整其纳税定额，依法征税。5.0工作标准5.1办税服务厅受理岗：认真审核受理的简并征期申请材料，受理后即 时在软件中录入提交；5.2税收管理岗：在1个工作日内完成简并征期申请的处理提交；5.3管理部门局长岗：在1个工作日内完成简并征期申请的处理提交；5.4征管（业务）股长岗：在1个工作日内对简并征期申请进行核准；拟定简并征期的纳税期限和申报时间，及时报设区市地税局备案。6.0参照审批管理工作内容企业所得税核定征收认定、纳税人延期申报审批、纳税人申报方式的核准，参照简并征期审批程序办理，办结时间由原30个工作日缩减为5个工作日。7.0法律依据及相关文件7.1中华人民共和国税收征收管理法（2001年4月8日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过）7.2中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令2002年第362号）7.3江西省地方税务局多元化申报管理办法（试行）（赣地税发200379号）7.4江西省地方税务局转发国家税务总局关于规范未达增值税营业税起征点的个体工商户税收征收管理的通知（赣地税发2005117号）7.5吉安市地税系统实施涉税行政许可（审批）事项工作方案（吉市地税发2009113号）8.0表证单书8.1简并征期申请表 JXDS/QR-A13001-20068.2税务事项通知书 JXDS/QR-A11007-20068.3税务文书领取通知单 JXDS/QR-A11004-2006二、延期缴纳税款1.0目的规定纳税人延期缴纳税款申请审批的操作方法和步骤，加强和规范延期缴纳税款审批管理。2.0适用范围适用于市局直属单位对有特殊困难，不能按期缴纳税款的纳税人（纳税人申请延期缴纳税款之日的资金余额在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的）延期缴纳税款的管理。3.0职责3.1办税服务厅负责延期缴纳税款申请的受理、资料审查和录入。3.2管理部门负责延期缴纳税款申请的上报。3.3省地税局负责延期缴纳税款申请的审批。4.0工作程序4.1申请纳税人在法律、行政法规规定或者地税机关依照税收法律、行政法规的规定确定的申报期之前，向所在地办税服务厅领取并填写延期缴纳税款申请表，附送下列资料：a)当期货币资金余额情况；b)全部开户银行对账单原件和复印件；c)应付未付职工工资和社会保险费等支出预算；d)灾情报告或公安机关出具的事故证明；e)政策调整依据，货款拖欠情况说明。4.2受理办税服务厅受理岗受理纳税人填报的延期缴纳税款申请表和附送的资料并进行初审，审查后视不同情况进行处理：a)资料齐全且延期缴纳税款申请表的填写符合规定的，即时在征管软件中进行录入并提交，打印取件日期不超过20个工作日的税务文书领取通知单给纳税人；b)资料不全或表格的填写不符合规定的，当即退回补正或重填。4.3审核4.3.1税收管理岗对延期缴纳税款申请的事实进行调查，核实后在征管软件中提交处理。4.3.2征管（业务）股长岗对延期缴纳税款申请进行审核，并在征管软件中提交处理。4.3.3分管局领导对延期缴纳税款申请进行审核，并在征管软件中提交处理。4.3.4设区市地税局征管科长岗对延期缴纳税款申请进行审核，并在征管软件中提交处理。4.3.5设区市地税局分管局领导对延期缴纳税款申请进行审核，并在征管软件中提交处理。4.3.6省地税局征管处申报征收管理岗对延期缴纳税款申请进行审核，并在征管软件中提交处理。4.3.7省地税局征管处长岗对延期缴纳税款申请进行审核，并在征管软件中提交处理。4.3.8省地税局分管局领导岗对延期缴纳税款申请进行审批。4.4通知审批完成后，管理部门制作一份核准延期缴纳税款的税务事项通知书传递到办税服务厅，由办税服务厅将税务事项通知书交纳税人。5.0工作标准5.1办税服务厅受理岗：认真审查受理的延期缴纳税款申请资料，受理后即时在征管软件中录入提交；5.2税收管理岗：在3个工作日内完成实地调查并在征管软件中进行延期缴纳税款申请的处理提交；5.3征管（业务）股长岗：认真审核实地调查情况，在1个工作日内在征管软件中进行延期申报申请的处理提交；5.4管理部门分管局领导：对延期缴纳税款申请进行审核，在1个工作日内在征管软件中进行处理提交；5.5设区市地税局征管科长岗：对延期缴纳税款申请进行审核，在2个工作日内在征管软件中进行处理提交；5.6设区市地税局分管局领导：对延期缴纳税款申请进行审核，在1个工作日内在征管软件中进行处理提交；5.7省地税局征管处申报征收管理岗：认真审核实地调查情况，在4个工作日内在征管软件中进行延期申报申请的处理提交；5.8省地税局征管处长岗：认真审核实地调查情况，在3个工作日内在征管软件中进行审核处理；5.9省地税局分管局领导岗：在3个工作日内在征管软件中进行提交处理，完成延期缴纳税款申请的审批。6.0法律依据及相关文件6.1中华人民共和国税收征收管理法（2001年4月8日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过）6.2中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令2002年第362号）6.3国家税务总局关于加强延期缴纳税款审批管理的通知（国税发199898号）6.4国家税务总局关于延期缴纳税款有关问题的通知（国税函20041406号）6.5江西省地方税务局落实“两个减负”优化纳税服务工作实施方案（赣地税发200880号）7.0表证单书7.1延期缴纳税款申请表 JXDS/QR-A13003-20087.2税务事项通知书 JXDS/QR-A11007-20067.3税务文书领取通知单 JXDS/QR-A11004-2006三、退、抵税1.0目的规定纳税人、扣缴义务人退税抵税申请审批的操作方法和步骤，加强和规范退税、抵税管理，提高服务质量和服务水平。2.0适用范围适用于市局直属单位对于纳税人、扣缴义务人已缴纳税款，但根据征管法规定情形应当退税、抵税的管理。3.0职责3.1办税服务厅负责退税和抵税申请的受理、资料审查、录入和办理国库退税；3.2管理部门负责退税、抵税申请的审核和利息计算、支付，负责退税、抵税申请的审批（涉及减免税退抵由税政股审核，其它情况退抵税由征管股审核）。4.0工作程序4.1申请纳税人、扣缴义务人需要申请退税或抵税的，向办税服务厅领取并填写退（抵）税申请确认表，同时附送下列资料：a)纳税人享受先征后退、即征即退政策或税收减免的批复文书复印件；b)有关税务稽查处理文书或日常检查处理文书。4.2受理4.2.1办税服务厅受理岗受理纳税人、扣缴义务人填报的退（抵）税申请确认表和附送的资料并进行初审，审查后视不同情况进行处理：a)资料齐全且表格的填写符合规定的，即时在征管软件中进行录入并提交。对退税或抵税制作取件日期不超过15个工作日的税务文书领取通知单给纳税人、扣缴义务人；b)资料不全或表格的填写不符合规定的，当即退回补正或重填。4.2.2地税机关发现纳税人、扣缴义务人多缴税款的，应立即通知纳税人、扣缴义务人前来办税服务厅申请退税或抵税；并应当自发现之日起5个工作日内办理完毕。4.3审核4.3.1税收管理岗 对退税、抵税申请进行审核或向属地分局（所）申请派员进行审核或清算，核实后在征管软件中提交处理。4.3.2征管或税政（业务）股长岗对退税、抵税申请和调查情况进行审核，在征管软件中提交处理。4.3.3管理部门分管局领导在征管软件中提交处理，完成纳税人退税抵税的申请审批。4.4处理4.4.1退税纳税人、扣缴义务人申请退税的，审批完成，办税服务厅根据确认后的退（抵）税申请确认表安排会统岗人员根据当日中国人民银行规定的活期存款利率计算利息，与退税税款一道开具收入退还书（如以现金缴税需退付现金的，在收入退还书上加盖“退付现金”戳记），向国库方申请办理退库。计息时间从纳税人结算缴纳税款之日起至开具收入退还书之日止。4.4.2抵税纳税人、扣缴义务人申请抵税的，经审批完成后，办税服务厅根据确认后的退（抵）税申请确认表安排会统岗人员根据当日中国人民银行规定的活期存款利率计算利息，在属地分局（所）制作的核准抵税税务事项通知书中添加支付利息额的附注，由纳税人、扣缴义务人在以后纳税申报、扣缴税款报告数据中自行填列扣除。计息时间从纳税人结算缴纳税款之日起至属地分局（所）审批确认抵税之日止。4.5通知退税（抵税）申请核准后，管理部门制作一份核准退（抵）税的税务事项通知书，与确认后的退（抵）税申请确认表一并传递到办税服务厅，一份由办税服务厅向国库办理退库，一份给纳税人、扣缴义务人。5.0工作标准5.1办税服务厅受理岗：认真审核受理的退税抵税申请材料，受理后即时在软件中录入提交；5.2税收管理岗：认真审核申请材料，积极配合属地分局（所）派员进行的调查或清算，调查结束的当日在征管软件中进行处理提交； 5.3征管或税政（业务）股长岗：在1个工作日内派员进行实地调查或清算；3个工作日内完成调查；1个工作日内完成审核、提交；确认后的退（抵）税申请确认表和税务事项通知书安排在1个工作日内送办税服务厅；认真审核申请和调查情况，接收到征管软件中退税抵税审批项目在1个工作日内进行处理提交；5.4管理部门分管局领导：在1个工作日内在征管软件中进行审核处理，完成退税抵税的审批；5.5办税服务厅会统岗：按人民银行公布的同期活期存款利率计算应退（抵）税款的应付利息；审批完成，接收到属地分局（所）确认后的退（抵）税申请确认表后，应当在1个工作日内开具收入退还书并向国库申请办理退税。6.0法律依据及相关文件6.1中华人民共和国税收征收管理法（2001年4月8日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过）6.2中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令2002年第362号）6.3财政部、国家税务总局、中国人民银行关于纳税人多缴税款及应付利息办理退库的通知（财预2001502号）6.4江西省地方税务局落实“两个减负”优化纳税服务工作实施方案（赣地税发200880号）7.0表证单书7.1退（抵）税申请确认表 JXDS/QR-A13004-20067.2税务事项通知书 JXDS/QR-A11007-20067.3税务文书领取通知单 JXDS/QR-A11004-20067.4收入退还书（略）四、税款核定1.0目的规定地税机关核定纳税人纳税定额的工作程序和工作标准，加强和规范纳税定额核定管理，确保税负的公正、公开、公平。2.0适用范围适用于市局直属单位对下列纳税人纳税定额的核定管理：a)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；b)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；c)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；d)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；e)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；f)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；g)未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人。3.0职责3.1办税服务厅负责纳税人纳税定额变更申请的受理、录入；3.2管理部门负责组织典型调查、业户经营情况和经营规模的核查，负责集体评议、纳税定额的核定和下达；负责纳税定额的核准。4.0工作程序4.1“双定户”纳税定额的核定4.1.1民主评税机构成立成立民主评税领导小组。由分管局领导和征管、税政、监察、稽查等部门负责人组成；并聘请的纳税人代表以及邀请的乡镇、街道领导、工商、国税代表组成。4.1.2典型调查属地分局（所）民主评税小组应将定期定额户进行分类，在年度内按行业、区域、路段选定一定数量，并有代表性的定期定额户，对其生产经营、所得情况进行典型调查分析，填制个体工商户定额信息采集(典型调查)表。典型调查至少应每年进行一次。遇经济政策调整或自然灾害等重大因素对定期定额户生产经营收入或收益造成普遍影响的，应重新组织典型调查。典型调查户数占该行业、区域总户数的比例应不低于10%。对典型户的应税收入额或所得额的核定,采取以下方法确定：a)本量利分析法即(纳税人每月固定经营费用+合理利润)/(毛利率-征收率)；b)成本费用保本法即(纳税人每月固定经营费用/(毛利率-征收率)；c)因素分析法(即根据纳税人的生产、经营工具的数量等因素核定)；d)以耗定产、以产定销的办法。(即按纳税人耗用的原材料、燃料、动力等因素核定)；e)按照其他的合理的方法进行核定。采用前款所列一种方法不足以正确核定的,可以同时采用两种以上的方法核定。4.1.3核定程序4.1.3.1自行申报经批准的生产、经营规模小，达不到个体工商户建账管理暂行办法规定设置账簿标准的纳税人（以下简称定期定额户），在新设立税务登记后，或经营情况发生重大变化以至影响地税机关原核定的纳税定额，或经营额、所得额连续三个月超过或低于地税机关核定的定额，或发生改变经营范围（经营方式）、迁移经营地址等情况，或对主管地税机关核定的纳税定额有异议的，向所在地办税服务厅或提出纳税定额核定（变更或复核）申请，领取并填报定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表。前款规定的定期定额户有下列情形之一的，地税机关可以主动组织对其定额进行核定或变更：a)应向地税机关提出定额核定申请而不申请，经责令限期改正，逾期仍不申请的；b)地税机关有根据认为需要进行定额调整的（含年度定额的重新评定）；c)地税机关发现其经营额、所得额连续三个月超过定额的。4.1.3.2受理自行申报的，办税服务厅受理岗或税收管理岗受理定期定额户填报的有关表格并进行初审，表格的填写不符合规定的，当即退回重填。表格的填写符合规定的，予以受理。并视情况在征管软件中进行不同处理：a)新设立税务登记户申请核定定额的，不在征管软件中进行处理；b)申请定额变更的，即时在征管软件中录入并提交。4.1.3.3核定定额民主评税小组根据业户自报的生产经营情况（业户未自报的，组织进行实地调查），参考典型调查结果，原则上要求按照江西省地方税务局民主评税管理办法每个行业各选择2-3个具有代表性的指标，确定定税参数指标和指标值，综合评定纳税人的应税收入额及所得额。部分行业和部分地域实行民主参数评税办法有困难或采用其它方法核定更为准确的，可以根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素，采用下列一种或两种以上的方法核定：a)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；b)按照成本加合理的费用和利润方法核定；c)按照盘点库存情况推算或者测算核定；d)按照发票和相关凭据核定；e)按照银行经营账户资金往来情况测算核定；f)参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定；g)按照其他合理方法核定。4.1.3.4定额公示管理部门应当将核定定额的初步结果及时在办税服务厅或公共场所张榜公示，公示内容至少应包括：纳税人名称、经营项目、经营地点、核定营业额及所得额、核定税额。自公示之日起五日内，民主评税小组应收集对公示定额的反馈意见，及时组织相关复查复核，经查属实的，应对原拟定的定额进行修改;五日公示期满后，原则上不再接收对公示定额的反馈意见。4.1.3.5上报核准4.1.3.5.1税收管理岗税收管理岗根据定额核定或变更情况编制个体工商户定额核定汇总审批表，视情况分别进行不同处理： a)对新设立税务登记户的定额核定，在征管软件中发起核定管理审批程序；b)对申请定额变更或复核的，根据调查情况，在征管软件中提交处理；c)对地税机关主动组织定额核定的，在征管软件中发起核定管理审批程序或核定变更程序或对核定变更程序进行审核、提交。4.1.3.5.2征管（业务）股长岗对纳税定额核定或变更进行审核，对照个体工商户定额核定汇总审批表，在征管软件中逐户提交处理。对纳税定额核定、或变更进行审核，对照个体工商户定额核定汇总审批表，在征管软件中提交处理。4.1.3.5.3管理部门分管局领导岗对批量调整核定纳税定额的，组织召开民主评税领导小组会或局长办公会，对纳税定额核定进行审核，根据会议决定，在征管软件提交处理。对新开业的单户纳税定额进行核定的，可不组织召开会议，分管领导岗直接进行审查核准，在征管软件中提交处理。4.1.3.6下达定额纳税定额核准后，组织逐户制作核定定额通知书，由税收管理员送达或由办税服务厅转交纳税人。对纳税人申请纳税定额变更，其纳税定额不予变更的，制作不予变更纳税定额通知书，由税收管理员送达或由办税服务厅转交纳税人。4.1.3.7公布定额管理部门将最终确定的定额和应纳税额情况进行公布，公布内容和地点原则上应与定额公示环节要求相一致。4.1.4不达起征点纳税人认定管理对核定定额不达增值税或营业税起征点的，由税收管理岗在征管软件中发起不达起征点纳税人认定，并经税政（业务）股长岗和分管局领导逐级审核处理完成。审核完成后，由逐户制作未达起征点通知书并送达纳税人。对未达起征点的纳税户其实际经营额连续三个月超过起征点的,属地分局（所）应及时调整其纳税定额，并依法征税。4.2特殊情况下的核定4.2.1核定条件纳税人有下列情形之一的，地税机关应及时、主动组织对核定其应纳税额：a)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；b)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；d)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；d)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经地税机关责令限期申报，逾期仍不申报的；e)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；f)未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人。4.2.2实地调查税收管理岗进行实地调查，重点调查业户生产、经营情况和原材料、动力等耗用情况，核查业户以往年度或月份纳税额情况和申报数据，了解当地同行业或类似行业的同规模业户生产、经营情况和应纳税收入额数据，将业户的纳税情况与当地同行业或类似行业的同规模业户的经营情况及纳税额进行对比等。4.2.3初步拟定纳税定额根据调查、核查、对比结果，采用下列任何一种方法初步拟定业户月度或年度纳税定额:a)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；b)按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；c)按照其他合理方法核定。采用上列任一种方法不足以正确核定纳税定额时，可以同时采用两种以上的方法核定。4.2.4上报核准4.2.4.1税收管理岗根据实地调查情况，填写应纳税额核定表，签注意见后报属地分局（所）长岗；4.2.4.2征管（业务）股长岗对调查情况和税收管理岗初步拟定的应纳税额进行审核，签注意见后上报；对实地调查情况和属地分局（所）审定的应纳税额进行审核，签注意见后上报。4.2.4.3分管局领导组织召开民主评税领导小组会或局长办公会，对核定的应纳税额进行审核核准。4.2.5核定下达核定的应纳税额核准后，制作核定定额通知书，由税收管理员送达或由办税服务厅转交纳税人。4.3核定定额的有效期对依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的定期定额户，其定额的核定与调整原则上不少于一年一次。原实行查账征收等方式申报缴纳税款的纳税人，发生前款所列特殊情形而被核定征收的，在特殊情形解除后，其核定征收相应解除。4.4核定与实际不符的处理经检查发现定期定额户在以前定额执行期发生的经营额、所得额超过定额，或者当期发生的经营额、所得额超过定额30%而未向地税机关进行纳税申报及结清应纳税款的，地税机关应当追缴税款、加收滞纳金，并按照法律、行政法规规定予以处理。5.0工作标准5.1办税服务厅受理岗：认真审核受理的定额变更（复核）申请材料，受理后即时在软件中录入提交；5.2税收管理岗：积极配合属地分局（所）派员进行的实地调查和典型调查，调查3个工作日完成；按核定方法拟定定额，汇总编制个体工商户定额核定汇总审批表，在征管软件中发起定额核定或变更的处理提交；纳税定额核准后，及时送达通知文书；5.4征管（业务）股长岗：组织安排典型调查，组织实地调查，认真审核实地调查、核定情况，1个工作日内进行定额核定或变更的处理提交；及时组织进行定额公示和公布定额；认真审核典型调查和实地调查情况，2个工作日内在征管软件中进行定额核定或变更的处理提交；5.5分管局领导：审核纳税定额核定情况，及时组织召开民主评税领导小组会或局长办公会对核定的纳税定额进行审定，7个工作日内核准。6.0法律依据及相关文件6.1中华人民共和国税收征收管理法（2001年4月8日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过）6.2中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令2002年第362号）6.3个体工商户税收定期定额征收管理办法（国家税务总局令2006年第16号）6.4江西省地方税务局民主评税管理办法（赣地税发2004100号）6.5关于进一步加强和规范个体税收征管工作的实施暂行办法（赣地税发200465号）7.0表证单书7.1定期定额户自行申报申请（变更）纳税定额表JXDS/QR-A15001-20087.2个体工商户定额信息采集(典型调查)表 JXDS/QR-A15002-20087.3个体工商户定额核定审批表 JXDS/QR-A15003-2008 7.4核定定额通知书 JXDS/QR-A15004-20067.5不予变更纳税定额通知书JXDS/QR-A15005-20067.6未达起征点通知书JXDS/QR-A15006-20067.7个体工商户定额核定汇总审批表 JXDS/QR-A15007-2008第九章 税务行政赔偿1.0目的规定地税行政赔偿行为的方法和步骤，以保护税务行政管理相对人的合法权益，促进地税机关及其工作人员依法行政,规范执法。2.0适用范围适用于市局直属单位的税务行政赔偿管理。3.0职责3.1政策法规部门（业务）负责行政赔偿案件的受理、审查及拟定税务行政赔偿决定书、税务行政赔偿协议书。3.2相关部门负责提供税务行政赔偿案件有关资料。3.3局长负责税务行政赔偿决定的签发。4.0工作程序4.1税务行政赔偿案件的受理4.1.1地税机关及其执法人员违法行使职权给公民、法人和其他组织(以下称:赔偿请求人)的合法权益造成损害的，赔偿请求人有依法取得赔偿的权利，地税机关应当依法履行赔偿义务。4.1.2对下列情形，地税机关不承担赔偿义务：a)地税机关执法人员行使与职权无关的个人行为；b)因赔偿请求人自己的行为致使损害发生的；c)法律规定的其他情形。4.1.3赔偿请求人要求赔偿的时效为二年，自国家机关