中财第1、2章板书内容.doc

第一章 总 论1.1财务会计及其特点一、财务会计的特征：对外报告（报给谁？）（一）主要报送对象 投资人投资决策;债权人信贷决策;客户 商业决策;供应商商业决策 政府部门宏观调控决策（二）现代会计的两大分支1、财务会计：侧重于过去信息，对外报送2、管理会计：侧重于未来信息，对内报送注：（1）产生的根源：两权分离（所有权和经营权） （2）二者的区别 服务对象不同：外部内部 有无约定俗成的程序和方法：有无 有无系统的规范体系：有无1.2财务报表的使用者及对信息的需求一、财务会计信息的使用者（一）外部 投资者、政府机关（强制性的） 债权人、供应商、顾客（必需的）（二）内部 企业管理当局、企业职工（自由性）注意：这些使用者出于不同的目的，对会计信息的关注点有所不同，但财务会计只向他们提供通用的信息，而不向某一特定使用者提供特殊的会计信息。13会计要素及其确认与计量：见书一、会计要素确认1、定义：会计要素确认是将符合会计要素定义并满足确认标准的交易和事项纳入财务报表的过程。确认和计量是针对财务报表表内项目而言的。2、会计确认标准：可定义性；可计量性；相关性；可靠性。二、会计要素计量：（一）历史成本原则：（突出可靠性但相关性不足）1、有三层含义（传统的计价模式） 1）各项财产在取得时应该按照实际成本计量。 2）其后，如果财产发生减值，应该按照规定提取相应的减值准备（跌价准备）。 3）会计制度对资产的账面价值调整有严格的规定，企业不得随意调整其账面价值。2、特点： 1）发生的时点是资产取得当时，即历史时态下的成本。 2）历史成本是基于真实交易的交易价格。（二）重置成本（例盘盈固定资产）特点：1、它首先是一个现在时点的价值； 2、它以市场价格的形式表现（但是一个虚拟交易）（三）可变现净值1、特点：它是一个基于未来时点的价值2、适用范围：适用于计划将来销售的资产或未来清偿既定的负债。无法适用于全部资产（四）现值1、依据：资产会带来预期的经济利益2、特点：未来的利益会导致将来能直接或间接产生净流入现金，这些净流入现金的价值就是资产的价值。（五）公允价值（突出相关性但可靠性不足）注：选择原则：企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用其它计价模式，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。14财务会计信息的质量特征一、可理解性：清晰易懂二、可靠性 理解：1、真实性业务内容真实 2、中立性不带主观成分、处理客观3、实质重于形式原则（融资租入固定资产）4、谨慎性原则（1）应用的前提：当交易或事项具有不确定性时（将来不能收回的应收账款）（2）理解 负债或费用：只要有潜在的可能，就应入账 资产或收益：必须待显而易见并经核实才能确认 5、完整性三、相关性：即有用性理解：预测价值-反馈价值-重要性-及时性（及时收集、及时处理、及时传递）四、重要性原则 判断标准 质的方面：该信息对决策者的决策有影响 量的方面：该交易或事项的数量占该类数量的一定比例五、可比性 理解：同一企业不同时期的纵向比较（一致性） 不同企业同一时期的横向比较（可比性）15中级财务会计的内容一、财务会计分 中级财务会计：处理以四项基本会计假设为基础的一般事项。 高级财务会计：处理特殊时期或特殊环境下出现的特殊事项。二、本书内容结构逻辑关系：见书第二章 货币资金22库存现金一、现金的管理（一）现金的定义 狭义现金：指库存现金日常交易业务引用 广义现金：指货币资金现金流量表、金融资产引用（二）现金的使用范围及限额规定1、现金结算的终点是1000元，银行存款结算的起点是100元。2、超过1000元使用现金必须要符合现金管理暂行条例的有关规定。3、企业库存现金是有限额的 1）、一般规定是企业35天的零星现金开支额。 2）、边远地区、交通不便地区可以为不超过15天的零星现金开支额。 3）、企业库存现金的限额由开户银行核定。（三）现金的内部控制二、现金的核算（一）现金的序时核算 方法：设置与登记现金日记账（现收、现付、银付） 要求：日清月结（二）现金的总分类核算 方法：设置“库存现金”科目 登记要求：逐笔登记（少用）或汇总登记（常用）（三）现金的清查1、清查方法：实地盘点法2、清查结果有 现金短缺 现金溢余（清查完毕要填制“库存现金盘点报告表”）3、清查结果的账务处理 审批前：将账实调为一致 审批后：将差异转销 审批后（即查明原因后）（1）短缺 借：其他应收款（有关责任人及保险公司赔款） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢（2）溢余 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给有关人员或单位） 营业外收入（无法查明原因）（四）备用金的核算1、账户设置：其他应收款和备用金（可单设）2、业务处理办法 一次报销制（非定额备用金制） 定额备用金制（对比使用规定）3、账务处理（1）预借时：两种方法一致 借：其他应收款或备用金 贷：库存现金（2）报销时：两种方法不同A、一次：涉及多退少补、冲销债权 借：管理费用 贷：其他应收款或备用金 借或贷：库存现金B、定额：涉及补足定额，不冲销债权 借：管理费用 贷：库存现金2.3银行存款一、开立账户规定（掌握）（一）基本存款户 1、一家企业只能够在一家银行的一个营业机构开设基本户。 2、只有基本户才能提取工资和奖金。 3、主要办理企业日常转账结算和现金收付的结算。（二）一般存款户 1、可以缴存现金和转账。 2、一般不允许支取现金。（三）临时存款户 1、因为临时需要而设立，如企业异地展销，临时性采购等。 2、可以转账，也可以存取现金。（四）专用存款户 1、因为特定用途而开设，比如基建专项资金。 2、企业的销货款不得转入此类账户。 注意：后三个账户的开设必须以“基本账户”的开立为前提二、银行存款的核算（一）序时核算：方法是设置与登记“银行存款日记账”（银收、银付、现付）（二）总分类核算 方法：设置“银行存款”科目 登记要求：逐笔或汇总登记三、银行存款余额调节表涉及“银行存款的清查”（了解）1、只能够调节未达账项。 2、不能够作为原始凭证入账。 3、调整后的余额即是企业银行存款实有数。（资产负债表） 4、格式 5、调节以后不平衡说明记账有错误，调节以后平衡了并不能表明记账没有错误。四、总结银行结算方式的特点 1、结算区域：只能够同城（支票、银行本票）；只能够异地（银行汇票、汇兑、托收承付）；既可以同城又可以异地（商业汇票、信用卡、委托收款） 2、所有结算方式的共性 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款2.3其他货币资金一、核算内容（特点：不在金库，也不在结算户）（一）外埠存款（二）银行汇票存款（三）银行本票存款（四）信用卡存款（五）信用证保证金存款（六）存出投资款二、账户设置（一）总账：“其他货币资金”