会计实务模拟实训》实务操作资料-采购业务(手工操作.doc

实务操作课程 企业会计实务模拟实训（手工操作） 208会计网 www.208.so 采购业务采购是指企业在一定的条件下从供应市场获取产品或服务作为企业资源，以保证企业生产及经营活动正常开展的一项企业经营活动。采购业务中，企业一般需要根据物料需求时间计划，以采购订单的形式向供应方发出需求信息，并安排和跟踪整个物流过程，确保物料按时到达企业，以支持企业的正常运营的过程。一、采购业务概述（法律法规规定）1.采购对象：生产用材料（低值易耗品）、机器设备、办公用品2.采购的实务流程（1）请 购填写请购单审批：采购主管、经理、总经理（2）采 购请购单 项目品名 数量 单位价格 总金额 12345总金额RMB:供应商名称及联系电话 报价 1234到货时间及付款条件 备注审批（所有申请）（部门经理）审批（人民币5千元以下）总监审核 （所有申请）财务经理审批（人民币5千元以上）（总经理）最终审批 （人民币15万元以上）（总裁/首席执行官）总监总裁人力资源部（3）交货、整理付款验货传递凭证会计部门应于结账前，办妥付款手续。登记入账。3.结算方式：现金：现金、现金支票转账：支票、商业汇票、银行本票、银行汇票、汇兑（信汇和电汇）、委托收款、托收承付和转账结算相比，现金结算具有如下特点：（1）直接和便利。（2）不安全。（3）不易宏观控制和管理。（4）费用较高。二、采购业务会计处理流程（一）按结算方式划分会计业务处理流程1.现金结算：现金使用范围：个人，结算起点以下2.转账结算银行的转账汇款方式常用的有电汇、票汇、电子银行等。（1）支票支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行或其他金融机构，在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为普通支票、现金支票、转账支票3种。支票结算会计业务处理流程购买支票支票使用支票的具体填写：A.出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。a）月份：b）日期B.收款人：a）现金支票收款人可写为本单位名称b）现金支票收款人可写为收款人个人姓名c）转账支票收款人应填写为对方单位名称。转账支票背面本单位不盖章。C.付款行名称、出票人账号D.人民币（大写）：数字大写；E.人民币小写：最高金额的前一位空白格用“￥”字头打掉，数字填写要求完整清楚。 F.用途：G.盖章：H.常识【例题】（业务二十三）12月20日，购入铸件，价款190 000元，增值税32 300元，货款以支票付清，材料入库。（2）银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。与其他银行结算方式相比，银行汇票结算方式具有如下特点： 适用范围广。票随人走，钱货两清。信用度高，安全可靠。使用灵活，适应性强。结算准确，余款自动退回。银行汇票结算会计业务处理流程申请汇票 签发汇票（3）汇兑汇兑根据划转款项的不同方法以及传递方式的不同可以分为信汇和电汇两种，由汇款人自行选择。汇兑结算适用范围广，手续简便易行，灵活方便，因而是目前一种应用极为广泛的结算方式。 【例题】（业务二十六）12月20 日，海滨钢铁厂圆钢发票已到，汇付（电汇）海滨钢铁厂圆钢款价款494650元，应缴增值税83650元，材料已入库。（4）银行本票银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票结算方式适用于单位和个人在同城范围内（票据交换区域）的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算。本票结算会计业务处理流程申请本票 付款单位收到银行本票和银行退回的“银行本票申请书”存根联后，财务部门根据“银行本票申请书”存根联编制银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款 对于银行按规定收取的办理银行本票手续费，付款单位应当编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为： 借：财务费用银行手续费 贷：银行存款或现金 本票使用付款单位收到银行签发的银行本票后，即可持银行本票向其他单位购买货物，办理货款结算。付款单位可将银行本票直接交给收款单位，然后根据收款单位的发票账单等有关凭证编制转账凭证，其会计分录（假设不考虑税费）为： 借:原材料贷：其他货币资金银行本票 如果实际购货金额大于银行本票金额，付款单位可以用支票或现金等补齐不足的款项，同时根据有关凭证按照不足款项编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为： 借：原材料贷：银行存款如果实际购货金额小于银行本票金额，则由收款单位用支票或现金退回多余的款项，付款单位应根据有关凭证，按照退回的多余款项编制银行存款或现金收款凭证，其会计分录为： 借：银行存款（或现金） 贷：其他货币资金银行本票（5）银行承兑汇票银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的汇票。适用于具有真实贸易背景的、有延期付款需求的各类国有企业、民营企业、医疗卫生、机关学校等单位。银行承兑汇票结算会计业务处理流程 1）申请银行承兑汇票客户申请银行承兑汇票材料银行承兑汇票申请书；出票人的资格证明文件；出票人经审计的近三年的财务报表、报告，以及最近一期的财务报表；董事会决议；注明以银行承兑汇票作为结算方式的真实商品交易或服务合同；出票人到期支付票款的资金来源证明，包括：销售合同、资金计划等；拟采用第三方保证、抵押或质押方式担保的，比照保证、抵押或质押贷款提供相应资料。 银行承兑汇票业务流程：企业提出银行承兑汇票申请；业务受理行对申请人的主体资格、资信情况等进行调查评估；双方签订交易协议；承兑申请人存入相应比例的保证金；银行向企业签发银行承兑汇票。2）签发银行承兑汇票 银行承兑汇票的签发与兑付，大体包括如下步骤：（1）签订交易合同。交易双方经过协商，签订商品交易合同，并在合同中注明采用银行承兑汇票进行结算。（2）签发汇票。付款方按照双方签订的合同的规定，签发银行承兑汇票。（3）汇票承兑。付款单位出纳员在填制完银行承兑汇票后，应将汇票的有关内容与交易合同进行核对，核对无误后填制“银行承兑协议”，并在“承兑申请人”处盖单位公章。银行承兑协议一式三联，其内容主要是汇票的基本内容，汇票经银行承兑后承兑申请人应遵守的基本条款等。（4）支付手续费。付款单位按规定向银行支付手续费时，应填制银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：财务费用 贷：银行存款 （5）寄交银行承兑汇票。付款单位寄交汇票后，编制转账凭证，其会计分录（不考虑税费）为： 借：材料采购或商品采购 贷：应付票据出纳员在寄交汇票时，应同时登记“应付票据备查簿”，逐项登记发出票据的种类（银行承兑汇票）、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、收款单位及汇票金额等内容。（6）交存票款。按照银行承兑协议的规定，承兑申请人即付款人应于汇票到期前将票款足额地交存其开户银行（即承兑银行），以便承兑银行于汇票到期日将款项划拨给收款单位或贴现银行。承兑银行按照规定办理银行承兑汇票票款划拨，并向付款单位发出付款通知，付款单位收到银行支付到期汇票的付款通知，编制银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：应付票据 贷：银行存款 同时在“应付票据备查簿”上登记到期付款的日期和金额，并在注销栏内予以注销。 如果汇票到期，而承兑申请人无款支付或不足支付的，承兑银行将继续向收款单位开户银行划拨资金，同时按照承兑协议规定将不足支付的票款转入承兑申请人的逾期贷款账户，并对不足支付票款每天计收罚息。按照规定，承兑申请人无款支付时，承兑银行将开送一张特种转账传票，在传票的“转账原因”栏中注明“汇票无款支付转入逾期贷款户”字样并加盖银行业务章；承兑申请单位不足支付时承兑银行将开来两张特种转账传票，在其中一张的“转账原因”栏中注明“汇票因存款不足，未付部分转入逾期贷款户”，另一张的“转账原因”栏中注明“汇票已支付部分款项”。 付款单位因无款支付而收到银行转来的特种转账传票时，应编制转账凭证，其会计分录为： 借：应付票据 贷：短期借款 因不足支付时收到银行特种转账传票时，应根据已付款项作银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：应付票据 贷：银行存款 根据不足支付部分，作转账凭证，其会计分录为： 借：应付票据 贷：短期借款 同时在“应付票据备查簿”中加以记录。 对于因无款支付或不足支付的罚息，应在收到银行罚息通知时，作银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：营业外支出 贷：银行存款 （6）电子银行根据中国银行业监督管理委员会2006年3月1日施行的电子银行业务管理办法中的有关定义，电子银行业务是：商业银行等银行业金融机构利用面向社会公众开放的通讯通道或开放型公众网络，以及银行为特定自助服务设施或客户建立的专用网络，向客户提供的银行服务。电子银行业务主要包括利用计算机和互联网开展的网上银行业务，利用电话等声讯设备和电信网络开展的电话银行业务，利用移动电话和无线网络开展的手机银行业务，以及其他利用电子服务设备和网络、由客户通过自助服务方式完成金融交易的业务，如自助终端、ATM、POS等。电子银行是金融创新与科技创新相结合的产物。（7）银企互联“银企互联”则是指将企业网上银行系统（如“工行财e通”）和企业的财务软件系统或ERP系统（以下统称企业资源规划系统）相联接，企业直接通过财务系统的界面就可享受银行账户信息查询、下载、转账支付三大类服务，并可由客户根据需要自行在其财务系统中定制更多个性化功能。（8）其他结算方式：商业承兑汇票、委托收款、托收承付1）托收承付结算,是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款,购货单位根据合同核对单证或验货后,向银行承认付款的一种结算方式。2）委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。【例题】（业务二十）12月17日，从上海明光钢厂处购买钢板，材料已入库，承付（托收承付）货款及运费共计964400元。（二）按材料入库情况划分会计业务处理流程1.货已到款已付借：原材料等应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付票据等2.货未到款已付借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付票据等3.货已到款未付：月末暂估，下月初冲回借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款暂估应付账款4.途中毁损合理损耗：计入存货成本，降低单价非正常损耗：有赔偿的计入“其他应收款”；意外损失先计入“待处理财产损溢”，查明原因后转入营业外支出等。三、实操演练（一）发生短缺（业务二十二）12月17日，从邯郸钢铁厂购角钢，材料入库，承付货款1 103 100元。入库时发现短缺壹吨，已发函通知。（业务四十九）12月30日，邯郸钢铁厂短缺角钢1吨，实际成本930元，经协商邯郸钢厂与速通运输公司各赔偿50%。（二）暂估入账（业务二十四）12月20日，以红字冲销上月估价入账的从海滨钢铁厂购买的圆钢500 000元。1.（业务十四）12月13日，供应部申请，经审批后，出纳到银行办理汇款手续（电汇），预付福宁电机厂订购A7电机货款50 000元。2.（业务二十八）12月20日，从邯郸钢铁厂购圆