退税的账务处理.doc

你所说的情况，当期应纳税额大于等于0时，全部进项税已在其中抵扣，就不再退税了，出口货物的进项已全部抵顶内销销项了。当期应纳税额小于0时，部分未在内销抵扣的进项税才可能退还。试想如果没有外销进项抵顶内销销项，是否内销应纳更多的税呢，如果没有内销，原则上是要把用于外销货物的进项退干净的，因一部分抵顶了内销销项，就不再退还，内销少纳的税视同进项变相退还，而未抵扣完的部分，会形成留抵税额，在计算的应退税额范围内，予以退还。外销四步曲，一免，免外销销项税，二剔，剔除不得免征和抵扣税额，按征退税率之差计算出，三抵，剔完后外销进项抵顶内销销项，四退，未抵顶完的外销进项进行退税。三四两步的合计进项是原则上应退的进项，由于抵顶了内销视同变相退税，剩余部分再实际退还。这是退税原理，实际业务也并非一一对应退还，因无法对应操作，征退税之间存在差异，所以目前都是按此原理及相应步骤操作的。当期应退税额和免抵税额的计算期末留抵税额与当期免抵退税额进行比较，哪个小按哪个退。退税的前提：当期期末有留抵税额。（1）如果当期期末留抵税额当期免抵退税额当期应退税额当期期末留抵税额当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额退税的账务处理：期末有留抵税额借：其他应收款应收出口退税款（金额等于当期期末留抵税额）应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（金额等于免抵税额）贷：应交税费应交增值税（出口退税）（金额等于免抵退税额）期末无留抵税额借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（金额等于免抵税额）贷：应交税费应交增值税（出口退税）（金额等于免抵退税额）2）如果当期期末留抵税额当期免抵退税额当期应退税额当期免抵退税额当期免抵税额0账务处理：借：其他应收款应收出口退税款（金额相当于当期免抵退税额）贷：应交税费应交增值税（出口退税）（金额相当于免抵退税额）当期期末留抵税额与当期免抵退税额之间的差额留待下期继续抵扣。 可以这么理解；1，一部分肯定不退，由征退税差形成的当期免抵退税不得免征和抵扣税额，要“剔”除当期免抵退税不得免征和抵扣税额外销货物不予退还的进项税额（进项税额转出）税收政策：当期免抵退税不得免征和抵扣税额出口货物离岸价格外汇人民币牌价（出口货物征税率出口货物退税率）当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”：外销货物的征税税率与退税税率之间存在差额。当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免税购进原材料价格（出口货物征税率出口货物退税率）上述为所谓的剔2，余下部分看内销情况：“抵”抵税体现在应纳税额的计算中当期应纳税额当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额）上期留抵税额此部分当期进项税额包扣全部内销及外销进项税，如内销销项大于内销进项，则有部分外销进项税在其中进行抵扣了,（这部分已抵扣的进项税也不再退还，视同变相退还）当期应纳税额如果为负数，则为期末留抵税额。3，当期应退税额和免抵税额的计算期末留抵税额与当期免抵退税额进行比较，哪个小按哪个退。退税的前提：当期期