改进稽查模式的思考.docx

调 研 报 告改进稽查模式的思考（刘延峰）总局征管改革总体思路对税务机关的职能进行了大的转变，但税务稽查一直是税收征管的最重一道防线，变化不大，如何完善和改进税务稽查模式，是新时期依法行政，构建和谐税收环境的新课题。对鞍山市地税第一稽查局的工作模式进行研究，结合对比省内其它几个市稽查局工作经验，以下稽查工作思路值得思考与推广。（一）强化审计分析型稽查理念，整合纳税评估与税务稽查，重点完善检查前的各项管理制度。一是案头审计制度。我们结合当前的税收征管实际和税收信息化应用水平，利用金税三期数据平台，结合其他部门信息，开展评估，找岀疑点，重点监管。为此，加强综合科力量，专门负责寻找疑点。将检查环节的发现疑点职能前移，一改四环节中检查独大状况，实现精英力量向案头评估环节的倾斜。这样，形成案头评估发现疑点，检查部门证实疑点并延伸发现新疑点的工作流程。检查环节更侧重取证，解释疑点，回答检查预案所列问题。二是稽查前的税务约谈制度。约请纳税人就有关疑问进行解释，并向纳税人辅导有关法规政策。三是稽查前的自查申报制度。自査最大的功效就是节约稽查成本。数量相同的稽查干部可以几倍的放大工作成果，把有限的稽查力量投入到打击严重违法且拒不悔改的纳税人身上，社会整体则实现和谐税收良好效果。2012年辽宁鞍山市第一稽查局共组织入库税补罚2.8亿元，其中评估后纳税人自查入库达1.5亿元，大于查补收入。四是制订、完善行业检查预案。预案内容有点象审计的前期调查表，涵盖该行业的经营全过程及易产生问题的重点环节。例如房地产行业，从拿地到清盘，诸多环节，产生税费漏洞的可能性被一一列举，在稽查时可以有的放矢。五是按线索实施检查制度。对经审计，约谈，自查仍有疑点或问题的纳税人，将审计约谈报告及行业检查预案一同下达给检查科实施。对于举报案件，先进行审计约谈，形成审计约谈报告，没有审计出问题或线索不明的，根据规定列入退户程序；有线索的，将审计约谈报告及检查计划一同下达给检查科实施。实现不戴有色眼镜看被举报人，公平处理。六是相关部门信息协税制度。主动争取地方政府要求相关部门有义务提供协税护税信息，同时向有关部门聘请一批兼职协税护税信息员，并对贡献突出的有功人员给予年度表彰和奖励。七是案源线索汇报制度。检查人员除提交检查报告外，要提交透视征管责任分析报告，还要提交被查企业关联纳税人违法疑点与线索报告。扩大案源分析素材来源。（二）强化打击型稽查理念，重点完善检查中的各项管理制度一是检查日报制度。要求有检查职能的科室，每天把前一天的检查情况填写检查日报表，及时向局领导及办公室、综合科汇报。这样可以及时在一定范围内公开透明检查信息，便于相互理解，相互监督；这样实际是减轻了一线检查人员的社会压力，一定程度上保护了干部。同时也便于及时掌握工作情况，便于领导靠前指挥。二是改革检查报告模式与內容。保留报告总结汇总及提出处理意见功能。但报告更侧重体现为案件的取证过程，疑点解释过程。简单说就是把它变成案卷的说明书，便于日后明确责任。三是靠前指挥、集中突破制度。部门领导以至局领导根据检查组要求，对检查出的大要案情及时研究，及时部署。同时，强调统一与被查对象通报案情和政策辅导。专门组成协查组，负责外围的调查取证，政策法规组，负责政策支持。这样既可以集中力量突破案情，又有利于延缓说情风带来的压力。四是审理签名表决制度。调整了案件审理委员会成员，增设一名专职执法监督员，参与整个审理会过程，无表决权，单独记录。会上由主审人员宣讲案情及初审意见，主查人员及检查科长补充说明，审委会成员必须人人表态，在签名表决表上注明同意、不同意或弃权，并签名。这样，严肃了审理程序，表明了态度，明晰了责任，有效地提高了审理质量，杜绝了草率审理现象。五是实地审理复查制度。对政策上需要严格把关的案件，请业务主管部门联合办公，实地勘察，据实敲定。凡遇到纳税人或征收局对检查情况提出异议的，马上进入复查程序。由审理科主审人员牵头，进行认真复查，避免了人为疏忽和执法风险。六是严肃处罚裁量制度。提出的处罚意见必须与违法情节相适应，不搞一刀切，充分运用行政处罚法的规定，对征管法进行充。严守税款及滞纳金必交”的红线，从而有效地规避执法风险。 (三）强化服务型稽查理念，重点完善检查后的各项管理制度一是查后通报辅导制度。对影响较大的案件，采取向征收局通报案情、说明适用政策，并向纳税人说明案情和政策辅导的做法。这样，一方面可以辅导式的向纳税人宣传税收政策，达到纳税人对税法遵从的目的；另一方面，有利于消除征收局和纳税人的导误解，营造和谐稽查氛围。 实际上，案情通报经常是在结案前与征收局沟通，有效确定责任，避免查一件大案，倒一批干部的现象发生。这也是稽查局服务总体税收工作应尽的义务。由审理部门负责对纳税人进行查后通报与辅导，一方面让纳税人接收更权威的政策解释，另一方面有效避免检查人员利用纳税人信息不对称夸大或扭曲事实，捞取好处。二是不定期举行自查辅导，开办税收学校，结合政务公开宣传稽查局的工作流程与方法，对有违法记录的纳税人实施重点、重复式的宣传，防止其短期内持续违法，累积成更加严重的违法甚至犯罪行为。三是税款监存、滞纳分责制度。由纳税人到指定协税银行开户预存相当于应缴税费款金额的保证金，提供纳税担保，协税银行负责向我局及时提供该款项动用信息。既保证了税款的及时入库，又便于区分征纳双方应承担的滞纳责任，切实保护纳税人利益。这一制度的施行，可以保护因税务机关大要案审理制度而带来的处理周期加长的纳税人，使其免受税款长期不入库所产生的滞纳金的困扰。（四）强化效能型稽查理念，重点完善全方位的配套管理制度坚持“以人为本”的思想，建立健全了除业务之外的党务、政务、事务等方面的各项配套管理制度。根本点一句话，建一流稽查队伍。一是“三员两档”案卷归档制度。实行由主查人员负责案件资料搜集归档、主审人员负责业务监督、档案员负责按档案要求审卷归档，并负责扫描创建电子文档，做到纸质文档和电子文档双档归档。这样，可以确保案卷质量，同时也有利于防止案卷资料丢失。二是查补税收收入全额提成制度。积极向辖区领导宣讲新体制有利于增加财力的现实意义，争取与征收局同等待遇，并切实落实辽宁省财政厅、省地税局有关收入提成的文件规定，为顺利开展稽查工作提供足够的财力保障。三是星级科室和岗位能手评比制度。按完成稽查任务、队伍建设、保安全保稳定等情况给科室工作衡量加星，达到五星以上的单位有资格评为先进集体；按工作任务完成、在本单位评先、组织纪律性等情况，给不同岗位人员衡量加星，达到五星以上的个人有资格评为局岗位能手、优秀岗位能手和最佳岗位能手。同时，按加星情况，给予物质和精神上的适当奖励。四是优先学习与时俱进制度。始终坚持把及时更新知识、提高全员素质放在首位，凡是有机会参加的各种培训或外出学习，无论工作多忙都要首先争取参加。专人收集与稽查相关的政策法规信息，坚持每周归纳编印一期每周政策动态，稽查人员人手一份，供学习和备用。需要说明的是，以上