全成本核算实施方案2007.3.19.doc

青岛市第八人民医院全 成 本 核 算 实 施 方 案为了贯彻落实卫生部以及青岛市卫生局关于“医院实施全成本核算”的精神要求，以现行的医院财务制度、医院会计制度为准则，建立以全成本核算为基础，成本管理为方法，规范开展全成本核算工作，有效利用人力、物力、财力资源，达到降低医院经营费用，减少病人就医费用，提高医院整体效益，不断增强医院竞争力，为医院健康、快速、持续发展奠定良好的基础，特制定本方案。一、科室收入项目构成医院收入按收入的发生地点分门诊收入、住院收入；按收入服务方式分医疗收入、药品收入、其他收入；按收入服务科室分临床科室、医技科室、药剂科；按收入内容分以下收费项目1、 挂号收入2、 床位收入3、护理费收入4、诊查费收入5、检查收入。主要包括放射费、特检费、其他检查收入。6、化验收入。包括化验费、病理检查费。7、手术费收入。包括手术费、麻醉费、手术材料费。9、医疗其他收入。包括取暖费收入等。10、治疗费收入。主要包括注射费、常规治疗费、一次性材料费收入、理疗费、高压氧、肾透析输血费收入、输氧费收入。11、药品收入。包括西药费、中药费、中草药费。12、其他收入二、 科室支出项目构成1、工资福利支出：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保险缴费、伙食补助费、其他。2、商品和服务支出：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他商品和服务支出。3、对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金、生活补助费、救济费、医疗费、助学金、奖励金、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他对个人和家庭的补助支出。4、其他资本性支出：房屋建筑物购建、办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、基础设置建设、 大型维修、信息网络购建、其他资本性支出。5、药品成本：西药成本、中成药成本、中草药成本。三、核算单元核算单元按临床科室、医技医辅科室、行政后勤科室分类。1 临床科室中医门诊、预防保健门诊、急诊科、皮肤科、理疗科、肠道门诊、呼吸内科、神經内科、心内科、消化内科、普外科、泌尿外科、骨一科、骨二1科、骨二2科、心胸外科、神經外科、产科、妇科、儿科、耳鼻喉科、口腔科、眼科、ICU、肿瘤科、肾透析、手术室。2 医技医辅科室1、放射科2、特检科3、检验科4、高压氧5、病理科6、中心注射室7、药剂科(四) 行政、后勤科室院办公室、医务科、医保办、院感科、护理部、组织人事科、财务科(住院处、收款处、挂号处)、审计科、宣传科、科教科、图书馆、工青妇、信息科、器械科、医后服务中心、病案室、门诊部、保卫科、老干部科、监察科、供应室、总务科(总务办公室、司机班、电工班、木工班、铁工班、瓦工班、锅炉房、中央空調、中心供氧、洗衣房)、基建办公室、物业办公室、管理其他。四、成本分类及核算方法、成本分类1、直接成本：直接为开展医疗服务活动发生的各项费用，如人员工资、各种材料消耗。2、间接成本：间接为开展医疗服务活动发生的各项费用，管理费用、医技成本、公用成本。3、固定成本：指在一定时期，一定业务范围内，成本相对固定，不随业务量变化而变化的各种成本，如人员费用。4、变动成本：指在一定时期，一定业务范围内，成本随业务量呈正比例变化，如材料费。、核算方法1、总成本的核算医院总成本包括医疗成本和药品成本。2、科室成本的核算医院科室成本核算是按照医院的成本核算单元,以其为成本费用归集、分配的基本单位来计算医院科室成本的过程。3、成本核算的基本原则1、 权责发生制原则收入和 支出是否在本期发生确认、是否作为本期收入和 支出的一种方法，与现行会计核算原则一致。2、 实际成本计价原则药品、卫生材料、其他材料、低值易耗品、加工产品、燃料、动力按实际成本计价。3、 重要性原则 在进行成本核算时，对主要费用、主要部门要采用详细方法进行分配计算。对一些一般费用和部门、对成本影响不大的可以合并简化计算和分配。 4、 一贯性原则在一个会计期间，成本核算方法一经选定，中途不应变动。5、 配比性原则收入和支出是相互匹配的。收入必须与取得时付出的成本费用相配比。某会计期间收入必须与该期间费用成本相配比。6、 合法性原则计入成本的费用必须符合国家法律、法规、制度的规定。7、 可靠性原则成本核算的数据真实、可靠。8、 分期原则成本核算分期和会计核算期间一致，按月、季、年核算。五、数据的采集方法(一)、科室收入的采集住院门诊收入通过His系统按科室将数据直接导入成本核算软件。门诊挂号诊查收入可根据每月信息科提供的工作量，按照全院总的挂号、诊查收入确定收支比，分摊计入门诊科室。(二)、科室支出的采集根据财务科的记账凭证逐笔录入。1、属于科室直接成本的直接计入责任科室。人员支出直接计入科室成本，但年终一次性奖金可根据月份分摊计入科室成本。日常公用支出中的办公费、电话费、差旅费、会务费、招待费、福利费、劳务费、修缮费、材料费、设备购置费可直接计入责任科室成本。对于局部修缮费，如房屋楼顶维修费，应按局部相关科室平均摊入科室成本。对个人和家庭的补助支出中，单位负担的职工公积金直接计入科室成本。2、对于间接成本支出可分摊计入科室。、水、电费的分摊。对于已安装水电表的新外科楼各科室，可根据每月末总务科提供的各科室水电表数直接计入科室成本。对于尚未安装水电表的门诊楼、内科楼、办公楼建议医院安装水电表计量器具，以保障科室成本核算的真实性、合理性。若暂不具备安装条件，可采取扣除新外科大楼合计水电费后，剩余费用应分别对待：a、对于消耗水电大户的科室，如特检科、放射科、检验科、肾透析、制剂室、供应室、洗衣房接受成本分摊的比例应与其他科室不同，可参考设备功率，平均工作量，以定额形式将水电费直接计入科室成本。b、对于其他科室的水电费，可按照房屋面积或工作量分摊计入科室成本。、对于煤费的分摊，根据实际发生额，按房屋面积平方数每平方米应分摊的煤费计入科室成本（按医院面积计算）。公式: 分配率=实际发生煤费/全院面积之和 某科室应负担的煤费=某科室房屋面积分配率 、输氧费可根据每月的输氧收入确定收支比，分摊计入各科室成本。公式：分配率=输氧总费用/各科室输氧收入之和 某科室应负担的输氧费=某科室输氧收入分配率、输血费可根据每月的输血收入作为成本，直接计入收入科室成本。、药品成本根据财务科药品差价率按科室实际药品收入分摊计入各科室成本。、科室每月分摊的职工福利费、职工教育经费、职工工会经费按照科室人数人均费用计入各科室成本；科室每月分摊的各种养老保险、医疗保险费按照科室人数人均费用计入各科室成本。3、总务科、设备科的物资发放均有软件管理，可根据各科室实际领用的明细表直接导入成本核算软件。供应室每月将输液器一次性材料从设备科领出，月末由供应室按领用科室、数量、金额编制供应室卫生材料发放统计表上报财务科。4、对于科室设备、房屋等固定资产使用折旧的计算，执行现医院会计制度,与财务核算同步。各科室的房屋月折旧率按0.42%计算;专用设备折旧费计算，万元以上每月按1.67%计算，万元以下每月按0.83%计算;一般设备、其他设备每月按1.25%计算；CT每月按1.38%计算; 高压氧舱每月按0.83%计算；图书月折旧率按0.42%计算。 5、对于行政后勤科室发生的管理费用，将当月发生的管理费用分2级分摊，先将管理费用按科室人数分摊到临床科室、医辅科室中，然后将医辅科室发生的成本费用和分摊的管理费用再分摊到临床收入科室中。6、下列情况所发生的费用，不记入各科室成本范围：（1）为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的资本性支出；（2）对外投资的支出；（3）不属于科室责任造成的各种罚款、医疗纠纷赔偿;（4）各种赞助和捐赠支出；（5）有经费来源的科研教学等项目支出；（6）在各类基金中列支的费用；（7）国家规定不得列入成本的支出。六、成本分析1、 成本分析的目的和意义进行成本分析的目的，在于对成本进行控制，进一步建立、健全成本内部制度，以把其控制在最佳点位上，认识成本的变动规律，降低医疗成本，提高医院的社会效益、经济效益。2、 成本分析的方法成本分析的方法有多种多样，各单位可根据自身管理的需要和主管部门的要求选择不同的分析方法，分析成本计划完成情况，产生差异的原因，并制定降低成本的措施，编制分析报告。这里重点介绍几种常用的分析方法。（1） 本量利分析本量利分析，是“成本、服务量、结余“分析的简称，又称CVP分析、保本分析、盈亏临界点分析。主要研究如何确定盈亏临界点,有关因素变动对盈亏临界点的影响。盈亏临界点是指医院收入和成本相的运营状态。结余=收入-变动成本-固定成本当结余于零时，此时的业务量即为盈亏临界点的业务量。盈亏临界点业务量=固定成本/（单位收费水平-单位变动成本）保本业务收入额=单位收费水平保本业务量医院通过对盈亏临界点的计算，反映出业务量、成本间的互动关系，分析出在一定的业务量、收入水平情况下，应将成本控制到何种程度，才能保证医院正常有序地运转。、成本差异分析成本差异是反映实际成本脱离预定目标程度的信息，为了消除这种偏差，对产生的成本差异进行分析，找出形成差异的原因，制定控制措施。医院应根据实际需要确定目标成本，即历史最好水平、历史同期水平、同类医院平均水平、预算目标水平。成本差异=实际成本目标成本成本差异分析科采用因素分析法，对成本构成的各种因素进行分析，使医院可以有针对性的调整成本构成、降低费用、提高效益、强化目标管理的有效性。（2）成本构成分析通过同期对比、前期对比来分析整个医