注会考试审计练习题2016.docx

第一章一、单选题1、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。 2014年真题A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性2、下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（ ）。改编自2015年真题A.财务报表审计提供绝对保证 B.代编财务信息提供合理保证C.财务报表审阅提供有限保证 D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证3、在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是（）。2011年真题A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责4、下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。2014年真题A.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据5、下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。改编自2012年真题A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，管理层拒绝提供注册会计师要求的声明，也构成审计证据6、对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（ ）。2010年真题A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类7、对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。2010年真题A.计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性8、下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是（）。2014年真题A.发生 B.完整性 C.截止 D.权利和义务9、下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（）。2013年真题A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标10、下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。2015年真题A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素C.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性D.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性11、下列有关职业怀疑的说法中，正确的是（）。2015年真题A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关B.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性C.职业怀疑是一种思维状态，审计工作底稿不能为注册会计师是否保持职业怀疑提供证据D.职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪12、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。2008年真题A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制13、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。2012年真题A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险14、当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（）。2008年真题A.降低评估的重大错报风险 B.缩小实质性程序的范围 C.消除固有风险 D.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末15、在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（）。2008年真题A.调高重要性水平 B.合理设计和有效实施进一步审计程序C.测试内部控制的有效性，以降低控制风险 D.进行穿行测试，以降低固有风险16、关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（）。A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%D.在既定的审计风险水平下，两者没有必然联系17、审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的是（）。2007年真题A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见二、多选题1、注册会计师王凯负责对景宣公司编制的财务报表提供鉴证服务，在与管理层沟通时，以下说法中不恰当的有（ ）。改编自2008年真题A.审阅是有限保证的鉴证业务B.审计是绝对保证的鉴证服务C.在审阅报告中对财务报表采用积极方式提出结论D.审计涉及为财务报表预期使用者提供如何利用相关信息的建议2、在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（）。2011年真题A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制3、下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的有（ ）。改编自2014年真题A.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C.存在财务报表审计的条件下，管理层与注册会计师对编制财务报表共同承担责任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方4、注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准，下列有关标准的说法中，正确的有（）。2015年真题A.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准B.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性C.标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性D.采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同5、下列各项中，属于鉴证业务应当具备的特征的有（）。2015年真题A.使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准B.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论C.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应D.鉴证对象适当6、关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）。2012年真题A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通7、关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（）。2012年真题A.降低检查风险B.降低审计成本C.避免过度依赖管理层提供的书面声明D.恰当识别、评估和应对重大错报风险8、在衡量职业判断质量时，下列各项中，注册会计师苏哲认为应当考虑的有（）。A.作出的判断是否与特定标准或客观事实相符B.不同职业判断主体对同一问题所作判断彼此认同的程度C.作出的职业判断是否具备稳定性和可辩护性D.作出的职业判断是否能够有效降低重大错报风险9、下列各项中，注册会计师苏哲认为需要运用职业判断的有（）。A.确定财务报表整体重要性水平B.评价管理层作出的会计估计的合理性C.应对对职业道德基本原则不利的影响D.决定是否接受业务委托10、注册会计师林殊认为，以下能够降低检查风险的有（）。A.恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围B.由经验丰富的项目组成员复核经验较少的成员的工作C.对相互矛盾的审计证据保持必要的警觉D.对审计报告的用途进行限定11、在向被审计单位管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有（）。2011年真题A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制C.审计工作可能因项目组成员素质和能力不足而受到限制D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制三、简答题1、以下是注册会计师王凯做出的有关认定的判断，请逐项指出是否正确，如不正确，说明理由。（1）被审计单位未及时对销售退回进行会计处理，这一事项与存货的存在认定直接相关。（2）被审计单位未在财务报表附注中披露已抵押的办公楼，这一事项与列报和披露的完整性直接相关。（3）被审计单位未按照规定对长账龄的应收账款计提坏账准备，这一事项与应收账款的存在认定直接相关。（4）被审计单位在资产负债表日将已发货但尚未经客户签收的订单提前确认收入，这一事项与营业收入的截止认定直接相关。（5）被审计单位将出售经营用固定资产所得确认为营业收入，这一事项与营业收入的发生认定直接相关。第二章一、 单选题1、注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。2014年真题A.评价遵守相关职业道德要求的情况B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见2、下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是（）。2012年真题A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序B.确定项目组成员及拟利用的专家C.评价遵守职业道德守则的情况D.签署审计业务约定书3、在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是（）。2010年真题A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.被审计单位提出大幅度削减审计费用D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解4、如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。2010年真题A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作B.在审阅报告中提及原审计业务C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况5、A注册会计师负责对甲公司财务报表进行审计。在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，应当考虑的主要因素是（）。改编自2009年真题A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B.重大错报风险C.独立性要求D.审计时间预算6、注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）。2013年真题A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额C.基准的相对波动性D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目7、注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中,在选择基准时不需要考虑的是（）。2014年真题A.被审计单位的所有权结构和融资方式B.基准的相对波动性C.被审计单位所处的生命周期阶段D.基准的重大错报风险8、在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是（）。2010年真题A.财务报表要素B.财务报表使用者特别关注的项目C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求D.被审计单位所处行业和经营环境9、关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（）。A.只有在适用时，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平B.确定时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性10、下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（）。A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额B.注册会计师应当根据对报表项目风险评估的结果，确定一个或多个实际执行的重要性C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性11、随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（）。2010年真题A.审计的时间预算重新调整B.约定的审计收费发生变化C.被审计单位及其经营环境发生变化D.被审计单位在下一年度采用新的固定资产折旧政策12、下列关于错报的说法中，错误的是()。2012年真题A.明显微小错报不需要累积B.错报可能是由于错误或舞弊导致的C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异13、对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（）。2013年真题A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报二、 多选题1、为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（）。2013年真题A.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为B.确定被审计单位的内部控制是否有效C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任2、在确定执行审计工作的前提时，下列有关被审计单位管理层责任的说法中，注册会计师认为正确的有（）。2011年真题A.被审计单位管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.被审计单位管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.被审计单位管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员D.被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制3、如果是连续审计业务，在下列情况下，注册会计师王凯需要提醒飞流公司管理层关注或修改现有业务约定条款的是（）。改编自2011年真题A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.飞流公司本期的业务模式和规模发生重大调整D.飞流公司高级管理人员近期发生变动4、在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有（）。2014年真题A.环境变化对审计服务的需求产生影响B.对原来要求的审计业务的性质存在误解C.管理层对审计范围施加限制D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制5、以下关于审计约定业务条款变更的说法中，错误的有（）。A.环境变化对审计服务的需求产生影响通常被认为是变更的合理理由B.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当发表非无保留意见C.审计业务变更为审阅业务后，注册会计师需要根据新业务的需要决定是否提及原审计业务执行的程序D.审计业务变更为商定业务后，注册会计师不应提及原审计业务6、注册会计师谢玉负责对景桓集团的年度财务报表进行审计。在制定总体审计策略时，谢玉应考虑的内容有（）。A.了解景桓集团的关联方关系及其交易B.拟执行控制测试的性质、时间安排和范围C.考虑就复杂问题利用专家的工作D.与管理层沟通对外报告的时间表7、注册会计师王凯负责对飞流公司财务报表进行审计。以下不属于王凯在制定具体审计计划时，应当考虑的内容有（）。改编自2009年真题A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B.计划与管理层和治理层沟通的日期C.计划向高风险领域分派的项目组成员D.计划召开项目组会议的时间8、在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑包括在内的有（）。2011年真题A.财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性D.明显微小错报的临界值9、下列有关重要性的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C.注册会计师需要恰当考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响D.注册会计师对财务报表发表审计意见时应当考虑财务报表整体的重要性10、在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有（）。2011年真题A.财务报表整体的重要性B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围C.实施风险评估程序的结果D.被审计单位管理层和治理层的期望值11、如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有（）。2013年真题A.注册会计师应当调高可接受的检查风险B.注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性C.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当D.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性12、下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（）。2011年真题A.被审计单位情况发生重大变化B.注册会计师获取新的信息C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营情况的了解发生变化D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性三、 简答题1、上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘如录如下：（金额单位：万元) 2014年真题项目2013年2012年备注营业收入16000(未审数)15000(已审数)2013年，竞争对手推出新产品抢占市场风险，甲公司通过降价和增加广告投入促销。税前利润50(未审数)2000(已审数)2013年，降价及销售费用增长导致盈利大幅下降要做有心人，去关注是否接近盈亏临界点。财务报表整体的重要性80100 实际执行的重要性6075一提及实际执行重要性，比例最重要 明显微小错报的临界值05 （1）2012年度财务报表整体的重要性以税前利润的5%计算。2013年，由于甲公司处于盈亏临界点，A注册会计师以过去三年税前利润的平均值作为基准确定财务报表整体的重要性。（2）由于2012年度审计中提出的多项审计调整建议金额均不重大，A注册会计师确定2013年度实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%，与2012年度保持一致。（3）2013年，治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报，因此，A注册会计师确定2013年度明显微小错报的临界值为0。（4）甲公司2013年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500万元，占非流动负债总额的50%，A注册会计师认为，该错报对利润表不能偏心眼没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。（5）A注册会计师仅发现一笔影响利润表的错报，即管理费用少计60万元，A注册会计师认为，该错报金额金额和性质都需要考虑小于财务报表整体的重要性留意实际执行的重要性，不属于重大错报，同意管理层不予调整。要求：针对上述第（1）至（5）项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。2、ABC会计师事务所首次接受委托，审计甲公司2014年度财务报表，甲公司处于新兴行业，面临较大竞争压力，目前侧重于抢占市场份额，审计工作底稿中与重要性和错报评价相关的部分内容摘录如下：2015年真题（1）考虑到甲公司所处市场环境，财务报表使用者最为关注收入指标，审计项目组将营业收入作为确定财务报表整体重要性的基准。（2）经与前任注册会计师沟通，审计项目组了解到甲公司以前年度内部控制运行良好、审计调整较少，因此，将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的75%。（3）审计项目组将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%，该临界值也适用于重分类错报。（4）审计项目组认为无需对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。（5）在运用审计抽样实施细节测试时，考虑到评估的重大错报风险水平为低，审计项目组将可容忍错报的金额设定为实际执行的重要性的120%。（6）甲公司某项应付账款被误计入其他应付款，其金额高于财务报表整体的重要性，因此项错报不影响甲公司的经营业绩和关键财务指标，审计项目组同意管理层不予调整。要求：针对以下第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。第三章一、 单选题1、在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）。2009年真题A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量2、下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（）。2012年真题A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响3、下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（）。2015年真题A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多C.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多D.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少4、注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是（）。A.分析律师费用的异常变动B.检查董事会会议纪要C.向往来银行进行询证D.从预计负债明细账追查至记账凭证5、对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。2009年真题A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性6、在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据7、在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）。A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠8、下列有关审计证据的说法中，错误的是（）2015年真题A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.口头证据与书面证据矛盾时，注册会计师应当采用书面证据C.审计证据相关性可能受测试方向的影响D.相关性和可靠性是审计证据适当性的核心9、下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。改编自2015年真题A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.通常，注册会计师需要鉴定作为审计证据的文件记录的真伪D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系10、下列有关职业怀疑的说法中，正确的是（）。2015年真题A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关B.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性C.职业怀疑是一种思维状态，审计工作底稿不能为注册会计师是否保持职业怀疑提供证据D.职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪11、以下审计程序中，可以运用在控制测试和实质性程序中的是()。A.重新计算B.重新执行C.分析D.观察12、下列有关函证的说法中，正确的是（）。2014年真题A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序13、下列有关积极式函证的说法中，错误的是（）。改编自2015年真题A注册会计师应当在发出询证函后予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函B如果管理层不允许寄发询证函的原因不合理，注册会计师可以发表非无保留意见C如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据D为保证回函率，注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收函证14、下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。改编自2012年真题A.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核B.确定特定实质性分析程序时，需要考虑对特定认定的适用性C.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险D.注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期15、下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（）。2014年真题A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序二、 多选题1、注册会计师高湛的下列做法中，正确的是（）。改编自2009年真题A.设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险B.获取审计证据时，不得考虑取证成本C.特定程序可能只与某些认定相关，而与其他认定无关D.不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序2、下列关于分析程序的用法中，正确的有（）。改编自2009年真题A.将分析程序用作风险评估程序B.将分析程序用作实质性程序C.将分析程序用作控制测试程序D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序3、在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师通常考虑的因素有（）。2009年真题A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易B.评估的重大错报风险C.针对同一认定的细节测试D.数据之间是否存在稳定的可预期关系4、在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（）。改编自2010年真题A.无形资产处置损失B.借款利息支出C.营业外收入D.房屋租赁收入5、在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有（）。改编自2010年真题A.可获得信息的来源B.可获得信息是否与特殊行业相关C.可获得信息是否经过审计D.与可获得信息相关的控制6、在评价针对营业收入和毛利率的实质性分析程序作出的预测值的准确程度时，注册会计师苏哲可能考虑的因素有（）。A.行业关键指标数据的可获得性B.收入按照销售地区的可分解程度C.被审计单位毛利率的稳定性D.已记录金额与预测值之间可接受的差异额7、注册会计师实施实质性分析程序，在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有（）。2009年真题A.各类交易、账户余额和列报及相关认定的重要性和计划的保证水平B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性C.在期中测试后是否还要针对剩余期间测试D.财务信息和非财务信息的可分解程度8、下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中，正确的有（）。A.评估的重大错报风险越高，可接受差异额越低B.重要性影响可接受差异额C.确定可接受差异额时，需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性D.需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高，可接受差异额越高9、如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。A.数据的可靠性B.预期的准确程度C.可接受的差异额D.分析程序对特定认定的适用性三、简答题1、注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：2006年真题（1）收料单与购货发票（2）销售发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单要求：分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，简要说明理由。2、逐项指出长苏集团审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。改编自2012年及2014年真题(1)审计项目组成员王凯要求被询证方飞流公司将回函直接寄至会计师事务所，但飞流公司将回函寄至长苏集团财务部，王凯取得了该回函，将其归入审计工作底稿。(2)审计项目组以传真件方式收到的回函，王凯与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，并在审计工作底稿中签署自己的姓名和完成日期;(3)王凯根据长苏集团财务人员提供的电子邮箱地址，向境外客户景桓公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。景桓公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。(4)未收到被询证方天泉公司的应收账款回函，王凯致电询问，得到答复称已核对余额无误，王凯将被询证方答复完整记录于审计工作底稿中。3、ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：2014年真题（1）甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。（2）审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异，2013年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。（3）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。（4）客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所，审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。（5）审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”，审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。4、ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：2015年真题(1)审计项目组在寄发询证函前，将被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。(2)审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证，出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。(3) 客户丙公司年末应收账款余额100万元，回函金额90万元，因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。(4)客户丁公司回函邮寄显示发函地址与甲公司提供的地址不一致，甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致，审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。(5)客户戊公司为海外公司，审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函，未发现差异，结果满意。5、甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：2015年真题（1）甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降，A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2013年财务报表已审数为预期值，将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。（2）A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（3）甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系，A注册会计师认为产量信息来自于非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。（4）A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实际差异为350万元，A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。（5）A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。第四章一、 单选题1、下列有关选取测试项目的方法的说法中,正确的是（）。改编自2013年真题A.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被抽取的机会B.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试C.应使所有抽样单元都有相等的被选取机会D.审计抽样更适用于控制测试2、下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中,错误的是（）。2013年真题A.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益B.非统计抽样如果设计适当,也能提供与统计抽样方法同样有效的结果C.注册会计师应根据具体情况并运用职业判断,确定使用统计抽样或非统计抽样方法D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险3、下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。2014年真题A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况4、下列有关样本规模的说法中，正确的是()。2015年真题A注册会计师通常接受的抽样风险越高，样本规模越大B在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小C在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大D在假定可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大5、下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是()。2014年真题A.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模B.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响6、如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础,下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（ ）。2013年真题A.测试替代控制B.修改相关实质性程序C.扩大样本规模D.提高可容忍偏差率7、甲公司财务人员每月与前35名主要客户对账。如有差异进行调查。A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（）。2014年真题A.每周1次B.每月1次C.每日1次D.每日数次8、下列有关PPS抽样的说法中，正确的是（ ）。2013年真题A.如果总体的错报率低于15%，可以使用PPS抽样B.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额C.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样D.当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模9、下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。2015年真题A.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险B.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险C.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险10、下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。2015年真题APPS抽样B差额估计抽样C属性抽样D变量抽样11、下列有关样本规模的说法中，正确的是（）。2015年真题A在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小B在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大C在假定可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大D注册会计师通常接受的抽样风险越高，样本规模越大二、多选题1、下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（）。2014年真题A.风险评估程序B.控制测试C.实质性分析程序D.细节测试2、下列有关抽样风险的说法中，正确的有（）。2014年真题A.误受风险和信赖过度风险影响审计效果B.误受风险和信赖不足风险影响审计效果C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率3、下列有关抽样风险的说法中，注册会计师苏哲认为正确的有（）。A.信赖过度风险导致注册会计师信赖那些不可信赖的内部控制，从而影响审计效率B.误拒风险是指注册会计师认为实际上不存在重大错报的抽样总体存在重大错报的风险C.即使对总体中的所有项目均进行检查，抽样风险也不可能完全消除D.无论控制测试和细节测试，通过增加样本规模均可以降低抽样风险4、下列有关非抽样风险的说法中，正确的有（）。2013年真题A.注册会计师保持职业怀疑有助于降低抽样风险B.注册会计师可以通过