财务管理模式.doc

第XX章 首钢集团计财管理财务管理是对企业资金、成本、费用、利润及其分配等财务收支活动实际管理和监督的总称，是企业管理的重要组成部分。财务的职能涵盖会计（依据会计准则对外提供企业经营报告）、财务（融资、投资）和管理（预算、控制）的职能。在现代企业管理中，财务管理是最直接、最有效地影响企业获得最佳经济效益的管理环节，通过事前计划、事中监督、事后考核等财务管理手段，全程参与企业的经营活动。第一节首钢财务管理理念企业财务理念，即企业财务管理观念，它是财务管理工作的基础。完善的企业财务理念体系包括三个层次：企业财务的核心理念、基础理念和业务理念。核心理念是最基本和最重要的财务理念，具有导向性和高度概括性的特点。基础理念是财务管理中具有基础性和综合性的特点。业务理念是指在处理各类具体财务管理业务时的观念，如资本结构理念、财务杠杆理念、资产组合理念、分配政策理念、目标成本与目标利润理念等。企业财务的核心理念、基础理念和业务理念三者相互依存、相互影响、相互协调，构成一个有机的整体。首钢财务管理理念建立在符合国家、行业和企业自身发展的基础上，经过几十年的积淀提炼而成的服务理念。计财部的前身系石景山钢铁厂成本课。1948年12月，成立石景山钢铁厂成本课。之后改为会计课、财务科、会计科。1958年12月，改为石景山钢铁公司财务处。之后改为经济管理处。1972年1月，改为首都钢铁公司财务处。之后改为计划财务处、财务部。1992年2月，改为首钢总公司财务部。1997年9月改为计财部。2003年7月，总公司计财部与北京首钢新钢有限责任公司计财部合并后，不断探索总结新形势下的财务管理机制体制，财务管理的方式方法，最终浓缩而成的以服务为核心的财务管理理念，即财务管理服务于企业生产经营和发展的全过程。首钢财务管理理念具有三大特征：一、以财务预算管理为主线。二、以资金管理为中心。围绕资金集中整体化管理，实施采购资金集中管理、货币收入集中管理、外汇资金集中管理、融资资金集中管理和投资资金集中管理。三、以实现企业价值最大化为目标。第二节 财务管理模式当前的财务管理采用两种模式，一种是集中式财务管理，一种是分散式财务管理。集中式财务管理方式是指企业将财务的管理权集中在总公司总部，母公司对于子公司的筹资、投资、利润分配等财务事项拥有绝对的决策权，以直接管理的方式控制子公司的经营活动。分散式财务管理是指集团各单位拥有独立的财务管理决策权，设置独立的账簿，进行独立会计核算。集中式财务管理模式优点：实现对分子公司约束，达到提升管理水平目的。实现信息资源共享，提高了运营效率。实现资源优化配置，提高了资源使用效率。实现资金集中化管理，降低了运营风险。分散式财务管理优点：反应迅速，可使分子公司在某种程度上具有决策权。复杂问题简单化，可将因小而失大问题分为较小问题。具有更大的自主权，可保持较高工作效率。因为大型集团公司管理层次多、涉足领域多、生产环节多、资金需求多，目前大多采取集中式的财务管理，设置有预算控制中心、会计管理中心、投资管理中心、融资管理中心、资金结算中心、资本运营监控中心、税费管理中心等部门。一、预算控制中心主要职责是：制订预算编制规程，指导各子公司及直属单位编制年度财务预算，汇总编制集团财务预算，检查和监控预算执行过程情况，对预算执行过程中的偏差提出处理建议；审核子公司提出的预算目标调整申请；组织集团内部各单位预备预算完成情况的考评工作；提交财务考核与评价报告；审核预算执行单位的预算外支出申请。二、资金结算中心主要职责是：统一管理子公司的银行账户，调剂集团的资金余缺，核定子公司对外付款的定额；审核预算外付款申请，审核子公司内部贷款申请；主持集团内部往来结算管理，组织集团流动资金管理；控制全集团流动资金存量和应收账款总量。三、投资管理中心主要职责：建立健全集团公司投资立项、审批、控制、检查和监督检查制度，汇编集团投资活动的现金流量预算，参与重大固定资产投资项目方案的制定，审核子公司自行决策的投资项目及子公司固定资产、无形资产等长期性资产的变动情况，会同规划发展部门制定集团及其子公司的对外决策方案。四、融资管理中心主要职责：提出发行债券、发行股票、吸收外部资金等重大融资事项的方案，严密监控集团资产负债率和借款风险，制订集团对外担保管理办法，对子公司自行决策的融资事项进行必要的检查和监督，审核子公司授权范围内的对外融资申请，审核子公司融资活动的现金流量预算，并汇总编制集团融资活动的现金流量预算，实施负债总量控制和资本结构优化。五、资本运营监控中心主要职责：拟订集团增加或减少注册资本方案，拟订子公司资产重组方案，审批子公司重要资产的处置方案，制定集团的税后利润分配方案，落实集团内各单位的集团资本保值的责任，依法审定子公司税后利润分配方案，对资本运营过程实施跟踪监控。六、税费管理中心主要职责：分析研究车窗的税法、费用征管规定与资金管理制度，协调并处理好集团公司与税务、社保等机构的征缴关系，制定集团税费管理政策信税费筹划方案，指导和督促子公司各种税金、费用、基金的计缴，制定集团年度纳税计划、费用计提计划，基金计提与缴纳计划，加强基金账户的日常核算和管理。七、财务会计管理中心主要职责：建立健全集团内部资本与财务管理办法，制定停车子公司统一的会计调兵山市工，研究并制定集团的财务与会计政策，检查监督集团内部各单位的财务会计工作，统一管理集团财务部正派财务人员，对财务人员负有培训教育、工作指导、业务考评、资格管理等职责，统一对应由集团核算的会计事项进行会计处理，督促各下属单位及时提交各种会计资料，据此进行汇总，以及编制合并会计报表，加强集团会计电算化网络系统建设，实施对下属各单位会计信息的随时调用和跟踪监控，建立集团财务分析系统，及时分析和掌握各单位的经营情况和财务状况。第三节首钢集团财务管理模式 首钢集团是跨行业、跨地区、跨所有制、跨国界，以生产钢铁为主、兼营采矿、机械、电子、建筑、房地产、服务业、海外贸易等的大型企业集团。财务管理模式采取的集中式财务管理模式，设置预算、成本、会计、资金、资产、利税、统计、项目、结算和综合等处室，主要负责集团的财务预算计划的编制、控制、检查与考核，负责财务核算，负责财务核算、统计、价格、税收、概预算审查、项目立项、资金和融资及各单位银行结算账户的统一管理，负责制定完善计财专业管理制度，并对执行情况进行指导、监督、检查、协调解决存在的问题。首钢财务管理模式突出体现“六个一”。即，一本账、一套制度、一个流程、一个口径、一个平台、一支队伍。一本账就是首钢集团只有一本账，集团子公司投资企业财务透明实现信息对称。根据会计核算的需要，建立统一会计账簿、统一制定集团会计科目、统一会计核算基础工作。一套制度，就是构建集团财务管理所包涵的三个层次，第一层次为集团财务管理、会计核算等制度和办法。第二层次为集团财务管理管理指导意见，第三层次为集团财务管理操作指引。一个流程就是集团财务管理运作流程，是集团财务要素管理落到实处的保证，对投融资担保、固定资产支出、大额资金往来、重大物资采购、工资福利政策、利润分配等重大财务事项，实行集团集中管理和控制。一个口径就是各实现集团对标管理，便于集团投资企业在一个比较，即集团范围内可比的性。一个平台就是REP管理信息平台，首钢ERP系统是以物流推动资金流、以财务为核心进行功能集成的决策机制。财务系统在整个ERP系统平台建设和优化管理的应用中，始终牌功能的核心地位。一支队伍就是建设诚信为本、操守为重的财务队伍，培养一支德才兼备的优秀财务管理团队。建设思想品德好、业务素质高、协调能力强，团结协作、忠于公司，忠诚财会事业的高级财务人员队伍的交流平台。首钢的财务管理模式以“一个中心、两个关系、三项建设、四个体系”作为支撑点。一个中心是指：以财务管理贡献度为中心，用财务管理创造效益。两个关系是指：理顺企业财务管理的内外关系是着重理顺会计核算基础工作。资金管理、预算管理、股权管理、经营财务分析、财务报表、利润分配、信息化建设等方面关系，理顺总公司、子公司、二级成员单位指挥系统关系。外部关系是着重理顺企业发展的外部关系，专指政府、监管机构、金融机构、中介机构等。 三项建设是指：建构财务管理制度体系，构建集团财务集中管理的财务信息平台，建设思想品德好、业务成绩高、协调能力强、团结互助好的财务人员队伍。，首钢财务管理根据集中式财务管理模式的要求，规定了各部门的具体工作。一、预算管理：组织贯彻执行国家有关经济政策、法规，建立健全集团预算计划管理体系，归口管理集团预算计划工作，建立健全相关的管理及制度。负责汇总、编制、下达、落实年度、季（分月）度财务预算。负责预算执行情况的预测、反映、调整、控制及分析。编制年度经营承包责任书和经营目标责任书；确认并考核完成情况。负责经营生产活动分析。二、成本管理：组织贯彻执行国家有关财会政策、法规，制定成本核算办法及管理制度，监督检查执行情况，协调解决执行中的问题，开展相关政策研究工作。负责年度、季度、月度成本预算汇总、编制、下达。负责成本计划执行情况的预测、检查、调整及控制。负责钢铁业成本及管理费用完成情况的分析。负责集团成本的汇总，指导、监督、检查各子公司成本任务完成情况。负责钢铁业商品成本计划的编制、控制、分析工作。三、资金管理：组织贯彻执行国家有关财会政策、法规，建立健全集团外汇管理、融资管理制度，监督检查执行情况，协调解决执行中的问题。汇总、编制、下达集团年、季资金预算计划及按要求反馈完成情况和流动资金占用的分析工作，组织编制年、季、（分月）财务预算和月度资金预算。负责集团各单位银行贷款借款合同的谈判签定到期转贷、展期、借新还旧的管理工作，办理银行承兑汇票的贴现业务，办理银行承兑汇票，办理境外贷款到期还本付息的外管局购汇审批工作，申请办理金融机构外汇授信额度。 四、结算管理：统一管理集团各单位银行结算帐户，负责为集团各单位在资金结算中心开立内部结算帐户和帐户管理。负责银行票据收付结算业务。负责掌握各单位资金动态，开展资金调度、平衡和分析工作。负责外汇收支业务的核算与管理。负责资金调度和平衡工作，负责货币资金的动态管理及资金收支日报。负责银行支汇票的存款、银行承兑汇票的收支工作；负责外汇的收支业务。 五、会计管理：负责组织集团会计人员贯彻落实国家的各项会计政策；组织制定、修订集团财务制度及核算办法,建立健全首钢会计核算体系。组织完成对行业协会报送会计核算报表及快报工作、首钢集团的财务报表编报工作、集团合并报表的编报工作、会计核算专题分析工作、会计档案和发票的管理、会计人员培训及继续教育岗位证书的年检与换证工作。负责组织ERP财务系统数据维护，对财务专业上线岗位进行权限管理组织完成工作。组织集团财务系统对财务制度落实、执行情况的定期普查和不定期抽查。组织审计或稽查材料的填报与协调工作。六、利税管理：组织贯彻执行国家、地方有关价格、税收方面的方针政策，监督检查执行情况，协调解决执行中的问题。负责利润预测及核算工作、销售费用的计划编制与核算管理工作。负责集团税政管理与协调，规范集团成员税收登记管理工作。负责集团内部价格管理，开展市场调研，制订有关价格政策，协调、处理价格纠纷。组织收费许可证的验证工作。七、统计管理：组织贯彻执行国家、地方经济法规、条例，结合首钢实际修订、完善统计管理、商标及企业登记管理制度，归口管理计财专业制度。负责组织建立健全集团内部统计指标体系,归口管理集团统计业务，组织制定集团统计年报制度及定期报表方案,专业工作计划；组织各单位完成对中央企业工委等上级主管业务部门布置的团各项统计报表、统计调查、普查工作。八、项目管理：组织完成项目资金专业管理制度的修订、完善和制定。负责项目实施过程中相关业务的协调及项目资金支出的动态分析工作，负责项目资金预算的编制、下达、执行，负责全集团项目建筑面积批复、立项批复及可行性研究批复文件的起草工作，负责固定资产零购资金、机动预留资金的审批，负责建设项目概算的审查、检修预算的审批，集团内部概预算纠纷的仲裁。制订总公司概预算管理的规章制度，对建设成本 实施监控和管理。九、资产管理：组织贯彻执行国家有关财会政策、法规，建立健全首钢集团国有资产管理制度，监督检查执行情况，协调解决执行中的问题。参与编制集团年、季财务预算中涉及资产管理的预算安排。负责集团的资产管理工作，负责集团内部的资产评估的立项及资产评估的管理工作，负责及资产评估报告的审查和办理评估结果的备案、核准等相关管理工作。负责组织集团成员单位的清产核资，产权界定以及协调解决集团内部产权纠纷的管理工作；负责集团内部之间，内部和外部之间资产的划转调拨以及国有资产产权登记，变更登记、注销登记和产权登记年检的管理工作。第四节 首钢财务管理方法财务管理方法是财务管理人员针对企业经营目标，对企业资金的筹集、生产资金的投入、产品成本费用的形成等企业经营管理活动进行财务预测、财务决策、财务控制、财务计量、财务分析、财务报告和财务监督的技术，它是财务人员完成既定财务管理任务的主要手段。通常的财务管理方法有：财务预测，主要涉及筹资预测、投资收益预测、成本预测、收入预测和利润预测等。财务决策，包括筹资决策、投资决策、成本费用决策、收入决策和利润决策等。财务预算，内容是筹资预算、投资预算、成本费用预算、销售收入预算和利润预算等。财务控制，主要是筹资控制、投资控制、货币资金收支控制、成本费用控制和利润控制。财务分析，通过财务分析，可以掌握财务活动的规律，为以后进行财务预测和制定财务预算提供资料。一、全面预算管理体系全面预算管理是通过预算的编制、执行、控制和分析以及考核等系统过程，有效地组织和协调生产经营活动，实现企业经营目标。全面预算管理的基本功能是确立目标、整合资源、沟通信息、评价业绩。1.首钢集团预算管理。首钢集团预算管理的组织机构为预算决策机构（董事会）、预算日常管理机构（经理办公会）、预算具体办事机构（计财部）、预算组织落实机构（子公司、职能部门）。预算决策机构负责审定、批准年度预算及年度预算考核方案；审定、批准年度预算重要目标的调整，提交职代会审议后下发。预算日常管理机构负责审议通过集团预算管理制度及相关配套文件，审议通过年度预算大纲、年度预算草案，审议通过季度预算、季度预算重要目标的调整，审议预算执行分析报告，协调解决预算编制和执行中的问题，审议预算考核这群，组织审查、考核预算执行情况。预算具体办事机构负责起草预算管理及实施细则，设计预算体系结构和业务流程，起草年度预算建议、编制方法和程序，对集团所属单位打电报的预算建议进行初审、协调与综合平衡，东部编制集团整体预算草案、履行报批程序，监督、检查、控制预算执行情况，起草预算执行情况报告与预算差异分析报告，提出预算调整方案，组织落实批准后的调整方案，编制预算考核方案并提出预算考评结果。预算组织落实机构负责预算的落实。首钢集团预算体系包括业务、损益、现金流量、资产负债和主要计划指标预算。业务预算包括销售预算、成本预算、期间费用预算、营业外收支预算等损益子预算；经营活动、投资活动、筹资活动等资金收入预算和经营活动、投资活动、筹资活动等的现金流量子预算和主要资产、负债项目变动情况的资产负债子预算。损益预算由首钢集团综合损益预算以及总公司、子公司、独立单位损益预算构成。现金流量预算：由首钢集团汇总现金流量汇总预算及总公司、子公司、独立单位现金流量预算构成。资产负债预算。主要计划指标由实现利润，销售收入，子公司(独立单位)上缴总公司回报，总公司对外投资利润、投资回报资金收入，主要产品产量，职工人数及劳动生产率，环保指标及其它主要技术经济指标组成。各子公司(独立单位)在上述指标基础上纳入行业特色指标。 2.首钢预算管理流程。首钢预算管理流程由预算目标的确定、预算的编制、预算的执行与控制、预算的分析、预算的调整和预算的评价六方面构成。预算的编制包括编制形式、编制程序、编制标准、编制方法、编制内容。预算编制采用上下结合方式进行，各预算单位要围绕预算目标、生产经营的重点及自身实际，确定预算编制的起点与核心内容，并根据价值链条细化预算指标体系，使其涵盖企业生产经营建设行为的全过程。预算编制程序分为预算编制准备、预算编制、预算审定颁发三个阶段。具体时间安排：年计划每年10月开始；季度计划每季第2个月下旬开始；月度计划每月20日开始。预算标准包括内容全面、准确规范、保证进度、同比进步、资源配置优化等。编制方法年度预算以上年计划为起点，通过综合平衡、汇总，逐项将实际(或预计)完成情况与计划对比，全面分析上年计划完成情况。在此基础上，根据计划期内外部情况变化，进行综合平衡，汇总编制计划期预算，并与上年实际进行比较。季度预算按年度预算的编制方法，编制起点为上一季度及累计计划，全面分析前期计划完成情况，同时与上年同期比较。在此基础上，通过对内外部生产经营条件的分析，按确保年预算进度的要求编制计划期预算。月度预算为了更加快速应对市场变化，从2009年1月开始，总公司在完善周经营例会制度的基础上，增加了月度预算，建立了集团月度经营生产预算制度。预算编制具体内容，检修安排、产品产量安排、指标预算、资源平衡、产品开发预算、销售测算、分产线获利、效益预算、重点工作安排。预算分析的目的是，全面掌握预算执行与市场变化情况，掌握预算执行中出现的矛盾和问题，了解预算完成与行业水平的差距，确保预算目标的落实与完成。预算分析的重点是，揭露矛盾、分析矛盾、提出解决问题的对策和具体措施。预算分析类别是，从时间上分为定期分析与不定期分析，定期分析主要月度分析，不定期分析是根据客观条件变化情况进行的专题分析；从内容上分为执行结果分析与预测分析。预算分析的内容是，预算期内计划任务完成情况的分析及原因分析，下一个计划期的主要任务及主要矛盾分析，进一步提高经济效益的目标、方向及重点工作要求等。 预算考评内容，一是对预算目标完成情况的考核，二是对预算制度执行情况考核。执行KPI考评体系的单位考评周期为月度；执行“两书”的单位考评周期为季度预考核，年终按审计结果考核兑现。考核内容的条款是动态的，根据生产任务的变化和市场的变化进行修改、补充和完善。2010年既根据公司经营特点对预算考评体系进行了充实和完善，一是修改考核条款，考虑到炉料的紧张状态，在修订矿业公司“两书”考核办法时，在矿产品产量嘉奖条款中做了进一步倾斜，目的是鼓励其多生产矿产品，保证生产厂矿对高炉炉料的需求。二是建立保供机制，与有关部门共同研究制定原燃料质量优质优价管理办法，既在燃料采购质量较差情况下，对生产厂进行经济补偿，既促进采购单位提高原燃料质量，又促进生产厂耗用较差原燃料的积极性。三是适应对联合重组单位的管理需要，编制联合重组企业经营管理责任书。二、标准成本管理体系标准成本法指通过制定标准成本，将标准成本与实际成本进行比较获得的成本差异，并对成本差异进行因素分析，据以加强成本控制的一种会计信息系统和成本控制系统。标准成本法产生于上世纪20年代的美国，开始时它只是被用来进行成本控制，后与成本核算结合起来，成为一种成本计算和成本控制相结合的方法。标准成本的优势在于，便于企业编制预算和进行预算控制，可以有效地控制成本支出，可以帮助企业进行产品的价格决策和预测，可以简化存货的计价以及成本核算的账务处理。标准成本分为理想标准成本、正常标准成本、现实标准成本三类。理想标准成本是在最佳工作状态下可以达到的成本水平，它是理论上的消耗量。正常标准成本在正常生产经营条件下应该达到的成本水平，它通常反映了过去一段时期实际成本水平的平均值，反映该行业价格的平均水平，平均的生产能力和技术能力，是一种可以较长时间采用的村前成本。现实标准成本是在现有生产条件下达到的成本水平，它最接近实际成本。首钢的标准成本控制体系，包括成本成本预算、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核等六个环节，这些环节按照成本发生的时间分为事前控制、事中控制和事后控制。1. 成本预算由编制方法、职责分工、编制要求、新产品成本预算等要素组成。编制方法，主要围绕主要消耗指标，通过自下而上、自下而上相结合，纵向与横向相联系，厂矿与专业相互动，在钢铁主业范围内织就一张严密的预算管理网络，同时实现了动态的全面预算管理，根据市场变化，及时测算意减利因素，调整公司预算、分解落实，保证预算的先进性。编制分工，集团主要单位和部门是预算编制的主体，包括生产、设备、技术、供应等在内。计财部为总公司成本管理归口单位，组织有关单位编制年度、月度成本预算，负责对各部门、各单位成本预算项目和内容进行审查、汇总和综合平衡，对各单位成本指标细化分解指导和检查。生产部负责编制分阶段产品产量、消耗计划、原燃料、动力资源和物流平衡预算，提出能源类消耗指标。设备部负责编制总公司及各单位年度、月度检修费用。技术研究院负责编制各项技术经济指标计划，提出钢铁料消耗和技术开发费用。供应公司负责编制物资采购及供应预算计划，提出物资采购成本预算。劳动工资部负责编制年度、月度工资总额和保险费用预算。钢铁子公司负责编制并打打提报年度、月度成本费用。新产品成本预算。以迁钢、首秦、京唐、顺义冷轧为代表的首钢钢铁新基地建成投产后，以板材为代表的新产品不断涌现，最显著的特点是个性化新产品增多，新产品成本预算成为成本预算的重要内容。充分利用ERP信息管理系统成本评估功能对新产品成本进行评估，将评估成本与售价进行对比，测算盈利情况，判断新产品在经济上的可行性，实现了先算后干状态，使标准成本更有指导性。同时建立起能够体现品种钢材成本新的成本测算模型。编制要求，年度预算要求各单位于上年10月底前，月度预算要求各单位在21日前将预算资料报出。计财部对各单位报送的成本数据资料进行审查，修订与完善，年度成本预算于上年12月31日前，月度成本预算于上月31日前下发各单位。各有关厂矿、费用单位和专业部门接到预算执行通知后，组织人员向各车间、科室和班级分解细化。2.成本预测。成本预测是实施成本动态管理的重要措施之一，通过成本预测，可以掌握当期及未来成本水平和变动趋势，发现本单位成本管理中存在的问题，以便及时采取措施进行成本控制，促进成本的降低，提高经济效益。首钢的成本预算采取的旬预测方式，每月的上、中、下旬进行分析。首钢成本预测的内容为，测算主要消耗指标和原燃料价格变动对成材的影响；测算工资性费用、折旧费变化和产量变动对成本的影响。要求ERP上线单位及时通过ERP上线单位消耗费用到各成本中心；其它单位及时统计，寒苦预测费用。每月月初，根据各单位上月各旬成本和预测上报情况和预测准确率情况，对各单位提出考核意见。3.成本控制。首钢的成本控制由两部分构成，既从标准成本构成的角度，按照消耗、价格、费用三个环节进行成本核算控制；从生产环节的角度，按照矿山生产产品、原料采购、炼铁、炼钢、轧钢五个环节进行成本控制。对消耗环节的成本控制，利用ERP系统实时监控各项消耗指标动态管理消耗，发现问题及时与相关部门协调解决，通过动态管理，提高消耗控制水平。对价格环节的成本控制，在标准价格的核定上，既要贴近市场，又要符合首钢的实际，保持价格相对稳定。同时，利用各种渠道关注外部原料变化，采取多种方式合理比价采购降低采购成本，提高公司效益。对费用环节的成本控制，采用分总控制的原则，厂矿承担总额，专业管理部门承担相应的管理职责和具体任务，同时采取认真审核、严格把关、开源节流等管理办法，用最小的开支实现最大的效益。对矿山产品的成本控制，选择合理的采掘方案，合理组织各作业生产，降低采矿损失率，提高采出矿石品位。对原料采购的成本控制，强化供应体系建设，把握集团采购优势，加大原燃料采购掌控力度和化解风险能力，组织成本测算，稳定采购价格，降低采购成本。对炼铁、炼钢、轧钢的成本控制，提高高炉操作，优化资源配置，降低焦比，提高喷煤比；降低钢铁料消耗，降低合金料消耗，控制能源消耗；领先科技进步改造轧钢流程，减少轧制废品损失，提高热轧热送比例，合理剪切减少余料损失，严格遵守规程减少人为损失。4.成本核算。把一定时期内企业生产经营过程中所发生的费用，按其性质和发生地点，分类归集、汇总、核算，计算出该时期内生产经营费用发生总额和分别计算出每种产品的实际成本和单位成本的管理活动。成本核算的对象，炼铁环节包括冶金焦及化工产品、烧结矿、球团矿等，炼铁环节按照不同负号确定成本核算对象，轧材环节按产品大类、牌号、规格等划分，辅助环节为能源动力产品。核算的项目是原料及主要材料、辅助材料、燃料及动力、直接职工薪酬和制造费用。成本核算的方法，首钢钢铁产品采用逐步结转分步法进行成本核算。在成本核算中，以交产成品库的商品为成本核算对象，费用的归集和分配采用直接费用直接计入、间接费用分配计入的方法进行。成本计算程序：各生产厂矿按照公司确定的标准价格，根据实际消耗和费用水平计算厂矿成本；公司计财部在厂矿成本的基础上，将采购成本差异和半成品成本差异进行逐步还原，计算出公司商品成本。5.成本分析。成本分析是利用成本核算及其他有关资料，分析成本水平与构成的变动情况，研究影响成本升降的各种因素及其变动原因，寻找降低成本的途径的分析方法。成本分析是成本管理的重要组成部分，其作用是正确评价企业成本计划的执行结果，揭示成本升降变动的原因，为编制成本计划和制定经营决策提供重要依据。方法主要有：对比分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法等。首钢主要采取常规分析、对标分析和专业分析对成本进行分析。常规分析是每月月初对上月各公司成本完成情况进行分析，包括产品成本计划完成情况分析，产品成本对比上月分析，目的是对存在的问题原因进行分析，提出整改措施，促进管理进步。对标分析是不定期地与本单位历史最好水平，行业先进和世界成本进行分析，通过对比，明确赶超对象和目标，找出自己的差距，提出整改意见和措施，促进管理上台阶。专项分析，根据领导不同时期的要求及生产经营过程中成本费用控制的重点内容和环节开展分析，及时组织有关部门采取措施调控。6.成本考核。根据各单位成本完成情况及有关情况提出的考核建议，各独立子公司于每月月初前将本单位成本及有关工作情况及自我考核意见报计财部，由计财部按月对各单位成本完成情况及其他有关情况进行核实确认，并根据成本计划完成情况对各单位及财务派驻负责人提出考核意见。三、资金管理体系1.资金管理是企业财务管理的重要内容，也是企业管理的核心之一。首钢集团作为跨地区、跨行业、跨所有制、跨国经营的大型企业集团围绕资金管理主线，实施了采购资金集中管理、货币收入集中管理、外汇资金集中管理、融资资金集中管理、投资资金集中管理，并相应建立了全面预算、资金结算、人力资源、系统监控、配套制度保障体系。采购资金集中管理。对钢铁业原燃料采购，通过实行集中配置、集中采购、集中供应商管理的三集中，统一定价、统一结算、统一业务流程的三统一，保证了集团战略资源的稳定，实现了批量采购，优质优价，提高了集团市场控制及应变能力。货币收入集中管理。通过ERP实现物流信息与资金流程化管理无疑对接，销售价格、销售收入、销售地区公开管理，结算程序透明动迁，销售收入全部汇缴总公司资金结算中心，由集团统一调配，保证资金的时间价值和收支资金动态的匹配，实现货币收入资金的集中管理。外汇资金集中管理。对进口矿石开证、船期、港存、自用、转销、海运费、国内费等咋个环节外汇资金进行流程跟踪，对收汇回流资金进行分旬落实，确保外汇资金流量流向透明清晰，收支两条线。利用银行网络优势，确保外汇资金及时回流和集约使用，同时在汇率变动情况下，采取低风险保值措施，趋利避险，实现外汇资金收支的最佳平衡，减少外汇损失。融资资金集中管理。首钢建立融资集中整体化管理体系，以集团名义统筹融资，不仅可以获得更为有利的资信评级，还可以获得更为广泛的战略支持，也有效地避免了集团单位自主融资给企业带来的金融风险。投资资金集中管理。为避免投资风险，首钢对外投资进行成本、效益、风险、环境因素分析，并难过项目可研及总公司批复。计财部依据项目概算落实对外投资资金调拨，并督促合资单位投资资金同比例到位，避免公司资金闲置。2.资金预算管理。首钢在完善结算中心制度，实施资金集中管理，统一调配的基础上，对生产经营各个环节实施资金预算的编制、分析、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入资金预算管理程序中。全面性、合理性、客观性、一致性是首钢资金预算编制的总体要求。资金预算的基本程序，第一个环节计财部下达给各子公司、专业部门，要求编制其独立的资金预算草案，第二个环节是审核各子公司、专业部门上报的资金预算草案，第三个环节是根据审核后的子公司、专业部门的预算草案，汇总形成集团及钢铁业资金预算方案，第四个环节是董事会审批后，将资金预算草案下达给各子公司、专业部门分解执行。3.融资业务管理。首钢融资管理模式是围绕一个中心，一切以全面完成首钢搬迁调整任务，东路首钢集团及成员单位可持续发展的资金需求为中心。依托两个团队，即融资战略领导团队和融资操作团队。实施三个监控，融资前坚持稳定性、融资中坚持灵活性、融资后坚持防范性。坚持四个原则，首钢与银行总、分、支垂直联运体系，银行给予首钢融资产品成本最低，满足银行监管需求、管理成本最低，银企沟通交流及时有效。银行授信集中管理。首钢总公司实行集团统一授信管理，采取与银行签署授信方式，由首钢总公司代表集团与各商业银行接洽，签署银企战略合作协议或整体授信协议。银行贷款集中管理。集团银行贷款业务全部由总公司组织与金融机构开展，集团下辖单位按照资金缺口向总公司提出融资申请，由总公司协调，在与首钢签订战略合作协议或整体授信协议的金融机构中统筹安排，协助集团单位获取银行信贷支持。担保集团管理。总公司作为集团行使管理职能，为对外提供担保法人实体，首钢集团成员单位全资子公司及控股公司不得对外提供担保，未经总公司批准，集团内部不允许想到担保，特殊情况需报请董事会审批。4.外汇业务管理。出口业务，测算当期出口收汇情况和出口收汇计划，掌握出口改动、装船、交单等，保证收汇及时收回。进口原燃料，测算当期进口原燃料资金支付计划，组织安排开立信用证、承兑支付、办理结算。进口设备和备件材料，要预算范围内办理信用证开立、承兑及支付、协助完成海关、外管等相关部门监管。四、统计管理体系统计工作是企业生产经营管理的重要基础工作之一，统计工作成果是企业信息的主要成果组成部分，它能够全面、准确、及时地反映企业生产经营成果，为企业决策、编制计划和长远规划提供科学，为企业开拓市场、了解国内外经济动态提供大量信息资料。1.工业统计工作的基本任务是，根据中华人民共和国统计法规定，围绕公司在生产经营决策和转换经营机制等方面重大决策，准确而及时地收集、整理和编制生产经营活动各方面的统计资料，实行统计监督，跟踪公司生产经营总目标，充分利用一体化手段和统计方法，时行统计调查，开展企业效率、效益、市场情况等专题分析和综合分析，参与社会规范化信息的交流和收集工作，不断为公司的生产经营提供决策依据。2.工业统计分为综合统计和部门统计。部门统计包括：生产统计、财务统计、销售统计、市场统计、质量统计、设备统计、物资统计、运输统计、能源统计、外贸统计、科技开发统计、安环统计、劳动人事统计、教育培训统计、劳务外协统计等。综合统计职责是负责实施公司的综合统计管理，保证公司统计系统的正常有效运转；负责制订（或修改）公司的工业统计管理程序；负责设计综合统计报表体系，制订综合统计报表管理办法，实施综合统计报表管理；负责建立公司综合指标体系，负责制订产品产量、技术经济指标和主要经济指标等的综合指标计算方法；负责工业统计数字质量管理和统计数据的对外公布；组织召开公司工业综合统计年报会议，实施综合统计定期报表和年报表；负责对部门专业统计的业务指导；负责公司综合性定期统计报表和年报的具体编报工作，代表公司依法上报国家、地方及行业主管部门；负责国家、地方政府部门和行业管理部门组织的周期性普查、抽样调查和重点调查的组织实施工作；负责公司的综合统计调查工作，设计调查方案，组织实施并提出调查报告。部门统计职责是统计根据公司工业统计管理程序、综合统计定期报表管理方法和综合统计年报管理方法，制定部门统计管理程序，并报综合统计部门备案；具体负责本部门的定期报表和年报的上报工作。凡直接对外的部门报表，均需同时报送综合统计部门备案；负责本部门系统的统计管理工作。包括本部门的统计报表体系、指标体系、核算方法的管理工作；负责完成上级部门布置的周期性普查、抽样调查和重点调查中属本部门的资料的收集和整理工作。3.首钢的统计工作是遵照国家法律的规定，为国家及时、准确提供国民经济核算基础资料的重要责任和义务。同时，也是根据首钢管理制度的规定，对首钢生产经营建设的运行情况如实反馈和监督，为首钢各级领导和管理部门提供服务的职责。首钢统计工作的责任分工，是根据中华人民共和国统计法规定和公司生产经营确定的。负责首钢集团统计工作的归口管理。负责组织贯彻落实国家各项统计法律、法规；组织制定并实施首钢各项统计管理制度；编制首钢年度统计工作计划和实施方案；组织开展统计业务培训；组织贯彻落实国家各项统计方法制度；组织首钢各单位、部门实施政府及行业组织所布置的统计调查；制定首钢的统计方法制度，保持首钢集团内部统计范围、统计流程、指标体系、指标口径、指标解释、计算方法等六个方面的统一；实施首钢所需要的各项统计调查；指导、协调各部门保持统计数据的统一性、唯一性，统一对外公布和提供各项统计资料；组织各专业部门对管理信息化系统数据的动态进行监控、分析，保证数据准确。4.首钢统计工作的任务，根据政府部门的统计方法制度，开展统计调查，向政府部门提供统计资料；根据企业管理的需要，开展定期和不定期的统计调查、统计分析，向各级领导和管理部门提供统计资料和统计咨询意见，实行统计监督；模范遵守统计法，管理好、控制好数据形成过程，保证统计资料的真实准确。首钢向政府部门等提供统计资料的内容有:一是按照“在地统计原则”、“法人原则”、“不重不漏原则”，各法人单位要依所在地政府部门的规定，向其上报本单位的统计资料，满足政府区域性汇总的需要。首钢的这部分资料分为两个层次，第一个层次是由各法人企业单独上报，第二个层次是各产业活动单位向自己所属的法人单位上报资料。二是向中国钢铁工业协会上报钢铁行业的统计资料。一方面首钢行使原市政府冶金局的职能，负责汇总上报北京市行政区域内钢铁行业的综合年报，另一方面上报首钢集团整体钢铁业情况的基层年报。三是总公司每年向国家统计局上报反映全集团情况的集团年报、半年报，包括母公司基本情况、集团基本情况、财务指标、劳资指标、集团成员企业名单及调查问卷等五个部分的资料。四是负责向国务院国资委、北京市国资委上报首钢集团财务状况、综合效益指标年报、月报资料。五是遵照统计法的规定，组织参加国家各种大型统计调查活动，向政府部门上报基本单位调查、经济普查、投入产出调查、采购经理调查、企业景气调查、人口普查等大量的统计调查资料。首钢向政府部门等提供统计资料，按受表单位分，有上报国家、市、区（县）等各级政府统计局的资料；上报各级国资委等政府部门的资料；上报中国钢铁工业协会、各级企业家协会和企业联合会等行业组织的资料等。按调查形式分，有各种经济普查等一次性调查资料；有各种定期调查资料等。按上报时限分，有年报、半年报、季报、月报、旬报和各种形式的快报等。按上报内容分，有综合效益指标、产值产量指标、技术经济指标、固定资产投资、经济景气调查、采购经理调查等各种资料。按行业分，有工业、建筑业、服务业、商业、房地产业、交通运输业等各行业企业的报表资料。按填报单位分，有计财部上报的综合性报表，有各专业部门上报的专业性报表等。5.统计的服务。统计为企业是法律赋予的责任，也是一项重要的职责。充分利用信息化建设成果，向决策层和实时、准确、全面地反馈首钢经济运行情况，同时，按规定及时向领导提供首钢月度、年度以及历史等各种资料。充分利用政府部门及行业组织向企业反馈的资料；积极参加行业组织所开展的指标交换、学会研讨等活动，挖掘行业动态资料；广泛收集网络、报刊、杂志、电视、广播等媒体上发布的与企业密切相关的经济信息等，向领导提供。根据需要开展专题性调查研究和统计分析，有针对性地提出建议意见，为首钢经济运行建言献策。6.统计管理，包括原记录管理、统计报表管理、统计资料管理。原始资料管理必须遵循唯一性的原则，所填制的原始记录必须在企业中是唯一的；合法性的原则，填制原始记录的人员必须是企业规定的工作人员；时限性原则。原始记录的填制必须在规定的时限要求内完成。统计报表管理必须严格按照规定的时限填报，不允许早报或迟报；所规定的内容必须填写齐全、完整；表内各数据项之间的关系必须准确；各数据项之间的关系必须准确。统计资料管理包括保存、整理、使用等环节，统计资料的保存遵照以下规定：按照一定格式整理而成的系统性历史记载资料永久保；统计年报资料要永久保存；保存期满后，由本部门、本单位指定专人妥善处理；各种统计分析文章、上报和下发的文件等，按照发文时的要求办理；保存期满后由流程的最后使用单位明确专人负责妥善处理；在保管期内不允许丢失和擅自销毁统计资料；对统计资料的保管，还要按照信息化管理的要求，建立电子介质、纸介质等多种形式的数据库，并健全多种分类的目录索引，做到保管安全，查询快捷。统计资料的整理（编制）要遵循以下的原则：保持历史延续性，忠实记录时代特征，内容覆盖要全面。统计资料的使用要遵循以下原则: 以各级统计部门的数据为准，防止数出多门；对首钢外部提供统计资料，要明确数据的用途及其口径，经主管领导批准，使用安全的传输手段；在对比分析口径不同的数据资料时，可以在应用的材料中对数据进行加工、换算、调整，但不允许调整历史资料。五、利税管理体系六、结算管理体系结算中心是根据集团财务管理和控制的需要在集团内部成立的，为集团成员企业办理资金融通和结算，以降低资金成本，提高资金使用效益的机构，其性质类似于于内部银行，主要是着眼于为企业集团的整体和长远利益服务。结算中心具有账户管理功能、监督功能、结算功能、信息反馈功能、融资功能、预算管理功能。1.账户管理功能。集团所属公司的银行账号纳入结算中心范围，由结算中心代为管理，并于结算中心开立内部结算账号，其结算业务通过内部账号进行。结算中心通过与银行合作，设立企业银行终端并利用其企业结算系统，使公司总部能够通过终端随时查询各分支机构账号上的资金余额，全面及时地掌握公司整体资金情况，同时根据公司的资金预算、计划，使需要调度的资金能够在瞬间到账，解决资金调度上存在的时间、地区差异问题，实现公司内部各类账户资金的全面控制和调度资金的及时到位。2.监督功能。作为企业资金管理的内部监控机制之一，各企业的资金收入都通过财务结算中心办理。结算中心对各企业进出的资金的合法性、合理性、有效性要进行严格的审核，资金的流向、使用范围要完全符合合同和企业内部的规章制度的款项，通过结算中心掌握和控制下属公司的经济行为。因此要结算中心内，各个下属企业的资金运作完全置于集团的监督和控制之下。3.结算功能。结算中心为所属公司开立结算账户，将分散在各家银行的账户统一集中管理，结算中心成为名副其实的资金枢纽。通过结算中心能很好的实现企业内部资金的良性循环，又能公平地反映各个内部单位有实际经营业绩，真实地反映出各个企业的资产情况，更有利于企业进行统筹管理。4.信息反馈功能。结算中心因为将集团企业各个下属公司的账户进行集合，能很好的为企业领导的经营决策提供信息依据。结算中心可以通过对资金运动的掌握实现对企业内部业务的掌握，将业务运动的信息转换为资金运动的信息，这些都将为高层领导进行决策提供良好的依据。5.融资功能。结算中心作为对外筹集资金的渠道，使得各下属公司不再单独与银行发生信贷关系，而是由其作为一个户头集中银行，使整个企业的信誉度相对于分散的单个企业大大提高，可以轻易地从银行获得成本相对较低的融资。更重要的是，企业可以根据总体的收支情况从整体上考虑企业的信贷计划，避免了信贷的盲目性和提高内部闲置资金的合作效率。6.预算管理职能。通过资金预算的形式对集团内部各单位、各部门的现金进行统一计划、分配、控制、考核，以有效的组织和协调集团各成员企业生产经营活动，完成集团既定的经营目标。7.证券投资职能。结算中心将集团积累起来的货币购买股票、债券、基金、权证等金融产品，急需资金时，转让上述证券，获取现金我，而不需要现金时，债权投资和股权投资能够实现资金保值，相对于存款，拥有更高的投资回报，提高流动资金的收益率。首钢结算中心七、资产管理体系八、项目管理体系九、新会计准则与执行2006年2月15日财政部颁布了新会计准则体系，新会计准则体系包括企业会计准则基本准则企业会计准则第1号存货等38项具体准则和应用指南三部分。在新会计准则体系中，对基本准则和16项原有具体准则进行了修订，新增22项具体准则。1.新会计准则体系的建立顺应了中国经济快速市场化和国际化的需要，强化了为投资者和社会公众提供决策有用的会计信息的理念，初步做到了与国际核算准则趋同，实现了我国企业会计准则体系建设的又一次新的跨越和突破，具有极其重要的意义。新会计准则体系的建立，能有效地提高会计信息的相关性和可靠性。新会计准则在规范企业会计确认，计量和报告的行为，提高会计信息质量，满足投资者、债权人、政府部门和企业管理层等有关方面对会计信息的需要做了较大的规定和修改，使企业提供的会计信息与财务报告使用者的经济决策相关，从而有助于财务报告对企业过去、现在和将来做出客观的评价和预测。新会计准则体系的建立，有利于提高境外资本信息的可比性。目前，会计准则全球趋同化已经成为不可阻挡的潮流，而且最近几年趋势起来越明显，截止2005年，已经有97人国家表示直接采用国际会计准则理事制定的国际财务报告准则。随着我国经济开放程度起来越高，活跃在国际贸易和境外资本市场的中国企业更需要我国会计准则的国际化，从而为全球提交都提供更加透明可靠的财务信息，实现了与国际财务报告准则的趋同。新会计准则的建立，有利于规范我国金融工具会计核算，促进金融衍生品的发展。金融工具会计准则一直是国际会计准则中比较复杂的内容。如何有效地对金融工具进行确认和计量，完善金融工具会计准则体系，一直以来是各国政策制订部门的一项重要工作。在新会计准则体系中，有关金融工具会计准则既各有侧重，又彼此相互关联，逻辑一致，形成了一个有机整体，这些相关规定标志着我国金融工具会计处理与国际会计准则全面接轨，有利于规范金融工具，特别衍生工具的社会性预警系统，从而引导衍生工具的有效运作，提高了金融信息的透明度和可比性。新会计准则的建立，能促进财务信息披露更加透明新会计准则体系对上市公司的信息披露提出了更高的要求，这将提高上市公司财务报告的使用价值，加强对上市公司业绩的可预测性。上市公司信息披露的逐步完善，将有助于投资者做出更加准确的投资决策，从而降