6.6：税务文书《涉税问题报告》的书写.doc

6.5、税务文书-涉税问题报告的撰写与应用税务争议文书的报告，适用于向税务机关汇报工作、反映情况，答复税务机关询问。其主要作用是使税务机关了解本企业某个阶段或某项业务的工作和活动情况。报告根据内容分为综合性报告和专题性报告。报告属上行文。6.5.1、税务争议文书涉税问题报告的特点【1】单向性税务问题报告是纳税人向税务机关汇报工作、反映情况、提出建议时使用的单方向上行文，不需要税务机关给予批复。在这方面，报告和请示有较大的不同，请示具有双向性特点，必须有批复与之相对应，报告则是单向性行文，不需要任何相对应的文件。为此要特意提请注意：类似“以上报告当否，请批示”的说法是不妥当的。【2】陈述性报告在汇报工作、反映情况时，所表达的内容和使用的语言都是陈述性的。本单位按照税务机关的要求，做了什么工作、怎样做的这些工作、取得了哪些成绩、还存在哪些不足，必然要一一陈述。反映情况时，也要把时间、地点、人物、事件、原因、结果叙述清楚，向税务机关提供准确的现实性信息。即便是提出建议的报告，也要在汇报情况的基础上，才能深入一步提出建议来。【3】事后性税务问题报告都是在开展了一段时间的工作之后，或是在某种情况发生之后向税务作出的汇报。但建议报告没有时显的事后性特点，应该尽量超前一些，如果木已成舟，再提建议也是没有意义的了。【4】.双向的沟通性：报告虽不需批复,却是纳税人以此取得税务机关的支持 指导的桥梁;同时税务机关也能通过报告获得信息, 了解下情, 报告成为税务机关决策指导和协调工作的依据。6.5.2、税务争议文书涉税问题报告的类型(一)工作报告凡是用来向税务机关汇报工作的报告，都是工作报告。工作报告又可分为综合工作报告和专题工作报告两种。综合报告涉及面宽，要把主要工作范围之内的方方面面都涉及到，可以有主次的区分，但不能有大的遗漏。大到汇算清缴报告，小到稽查自查的工作报告，都属于这种类型。专题报告的涉及面窄，只针对某一方面的工作或者某一项具体工作进行汇报，如增值税专用发票开具的自查报告等等。(二)情况报告如果本单位出现了正常税收工作秩序之外的情况，譬如说发生了丢失发票、没有按期申报等等，对税务管理工作产生了一定程度的影响，应该及时向税务将有关情况原原本本的进行汇报。凡此种种，都属于“情况报告”。作为纳税人，有义务按税务机关的要求，如实报告。(三)建议报告对纳税人业务处理范围内的某方面工作有了深思熟虑、切实可行的设想之后，将其归纳整理成意见、办法、方案，上报税务机关，希望税务机关采纳，这就是建议报告。对于建议报告，税务机关如果采纳，可能会批转给有关部门实施，这是建议报告目的的最终实现。但税务部门也可能不予采纳，这也是很正常的。作为纳税人，有建议的权力，却没有逼迫税务机关一定采纳的权力，对此，也要有清醒的认识。(四)答复报告答复税务机关询问的报告，称为答复报告。这种报告内容针对性最强，税务询问什么，就答复什么，不能答非所问。对待税务机关的询问，一定要慎重，如果不了解真情，要经过深入的调查研究后再作答复。(五)报送报告这是向税务机关报送文件、物件时使用的报告，正文通常非常简略，只需写明“现将报上，请指请查收”即可。真正有意义的内容都在所报送的文件里。6.5.3、税务争议文书涉税问题报告的写法(一)报告的标题和主送机关【1】报告的标题报告的标题，有两种写法，一是发文机关主要内容文种的写法，如中国工商银行股份有即公司关于税务专项检查自查的的报告；二是主要内容文种的写法，如关于税务专项检查自查的报告。【2】报告的主送机关行政机关的报告，主送机关尽量要少，一般只送一个税务机关即可。报告应报送自己的直接税务机关，一般情况下不要越级行文。向税务机关行文，应当主送一个机关；如需其他相关的税务机关阅知，可以抄送。(二)报告的正文【1】报告导语导语指报告的开头部分，它起着引导全文的作用，所以称为导语。不同类型的报告，其导语的写法也有较大不同。概括起来，报告的导语有以下几种类型：背景式导语。就是交代报告产生的现实背景，例如：前不久，税务机关召开了座谈会，交流了各地房地产税务管理的情况和经验，并就房地产税收征管遇到的一些政策性问题，进行了讨论，根据我企业实际情况，提出以下建议：根据式导语。就是交代报告产生的根据，例如：根据省委、省政府领导同志的指示，我企业于上月派人到各市县分公司，与各市、县地方税务局的同志一道 ，对营业税缴纳方式和地点问题，作了一些调查，在调查研究的基础上，立即采取措施，着手解决这一问题。现将各市县分公司营业税缴纳方式和缴纳地点的情况及采取的措施报告如下：叙事式导语在开头简略叙述一个事件的概况，一般用于反映情况的报告。例如：2011年2月20日上午9时40分，我公司财务室发生火灾事故，经半个小时的扑救，火被扑灭。这次火灾除抢救出部分会计凭证外，会计凭证和帐薄大部分烧毁。目的式导语将发文目的明确阐述出来作为导语。报告导语的写法不止以上四种，运用时可以举一反三，融会贯通，灵活处理。【2】报告主体报告的主体也有多种写法，下面择要介绍几种常见形态。总结式写法这种写法主要用于工作报告。主体部分的内容，以成绩、做法、经验、体会、打算、安排为主，在叙述基本情况的同时，有所分析、归纳，找出规律性认识，类似于工作总结。总结式写法最需要注意的是结构的设计安排。按“情况原因教训措施”四步写法这种结构多用于情况报告。先将情况叙述清楚，然后分析情况产生的原因，接着总结经验教训，最后提出下一步的行动措施。指导式写法这种结构多用于建议报告。希望税务部门采纳建议，批转给有关部门执行、实施，是建议报告的基本写作目的。【3】报告结语报告的结语比较简单，可以重申意义、展望未来，也可以采用模式化的套语收结全文。模式化的写法大致是：“特此报告”；“以上报告，请审阅”；“以上报告如无不妥，请批转执行”等等。6.5.4、税务争议文书涉税问题报告注意事项【1】，税务争议文书涉税问题报告如果是报情况的，应有情况、说明、结论三部分，其中情况不能省略；报意见的，应有依据、说明、设想三部分，其中意见设想不能省去。【2】，税务争议文书涉税问题报告，复杂一点的要分开头、主体、结尾。开头使用多的是导语式、提问式给个总概念或引起注意。主体可分部分家二级标题或分条加序码。 结尾，可展望、预测，亦可省略，但结语不能省。【3】，向税务机关写报告要注意做到：情况确凿，观点鲜明，想法明确，口吻得体，不要夹带请示事项。注意结语：呈转报告的要写上“以上报告如无不妥，请批转各地参照执行。”最后写明发文机关，日期。【4】， 结尾处应有结束性语言，如“特此报告”一类结语，虽词语既无实际意义，也无结构作用，可以去除，保留亦可。如果写成“以上报告当否，请指示”，就更错误，因为如上述，报告是无须税务回复处理的文种，所以，即使写上这句话也是白搭，税务不会答复你。6.5.5、例：企业关于年度专项资产损失税前扣除的报告县（市、区）国家税务局（地方税务局）：我单位发生资产损失元，申请在年度企业所得税税前扣除 *元。现将有关情况报告如下：（以下按照国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局公告2011年第25号）规定的专项申报的资产类型分别报告）一、资产损失。按以下几部分详细报告：(一)按税收规定确认的资产损失金额。（二）形成损失的原因。（三）申请人自行确认该项资产损失符合国家税务总局公告2011年第25号或其他相关文件第条第款第项规定的资产损失认定条件。（四）该项资产损失已经取得国家税务总局公告2011年第25号或其他相关文件第条第款第项规定的内部证据、外部证据（见资产损失税前扣除专项申报认定证据及相关材料清单）。 (五)其他需要说明的情况。二、资产损失我单位本次申请在年度扣除的资产损失万元是真实的，相关证明材料真实、合法、完整，如出现虚报多报资产损失行为，愿承担相应法律责任。附件2-1 企业资产损失税前扣除专项申报明细表附件2-2 企业资产损失税前扣除专项申报认定证据及相关材料清单经办人： 联系电话：申请人名称(公章)年月日6.5.6、例：贵州长征电气股份有限公司关于子公司享受税收优惠政策的公告贵州长征电气股份有限公司（以下简称“公司”）全资子公司贵州长征电力设备有限公司（以下简称“长征电力”）近日接到遵义市地方税务局直属征收分局下发的201227号关于贵州长征电力设备有限公司享受税收优惠政策的函，确认长征电力的主营业务符合国家发改委第9号令产业结构调整指导目录（2011年本）所规定的内容，属国家鼓励发展的产业。依据财政部国家税务总局海关总署关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知（财税201158号）和国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告（国家税务总局公告2012年第12号）文件规定，遵义市地方税务局直属征收分局经审核长征电力资料后，认为长征电力符合西部大开发税收优惠政策，2011年至2020年期间可以享受减按15%的优惠税率征收企业所得税的税收优惠政策。特此公告！贵州长征电气股份有限公司董事会二一二年八月二十九日6.5.6、冀东水泥退税竟引用“作废”文件2009年11月4日，上市公司冀东水泥发布公告称，根据财政部、国家税务总局联合发布的财税字2001198号文“对在生产原料中掺有不少于30%煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥，实行增值税即征即退”的规定，经唐山市丰润区国家税务局批准，唐山冀东水泥股份有限公司本部于2009年11月3日收到资源综合利用产品退还增值税2721万元，全部计入当期利润总额。为此，冀东水泥发布了补充公告唐山冀东水泥股份有限公司关于收到退税公告的修正公告2009 年 11 月 4 日，公司公告了关于收到退税公告，即征即退政策内容原引用了财政部、国家税务总局联合发布的财税字 2001198 号文件规定：对在生产原料中掺有不少于 30%煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥，实行增值税即征即退。现改为引用 2008 年财政部、国家税务总局财税 2008156 号文件，文件规定：采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于 30%的水泥（包括水泥熟料），实行增值税即征即退。退还增值税金额不变。特此更正。 唐山冀东水泥股份有限公司董 事 会2009 年 12 月9 日广州珠江啤酒股份有限公司关于城建税和教育费附加征收政策变化的影响情况公告按照关于外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加的通知（国税发1994第 038号）文件等相关规定，公司暂免缴纳城市维护建设税和教育费附加。近日，公司接到主管税务机关的通知，根据国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知（国发201035 号）文件规定，外商投资企业自 2010 年 12 月 1 日