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公司财务基础知识培训主讲 财务总监 2017年1月 2 一 基本概念 三 税法相关基础知识 二 会计报告 目录 3 一 会计基本概念 1 会计是以货币为主要的计量单位 反映和监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作 它包含了五层意思 1 会计主要的计量单位 货币 2 会计的基本职能 作用 反映 核算 和监督 控制 3 会计主体 一个单位 4 工作性质 一种经济管理工作 5 会计对象 经济活动 4 一 会计基本概念 2 会计要素 是会计核算对象的基本分类 是设定会计报表结构和内容的依据 也是进行确认和计量的依据 对会计要素加以严格的定义 就能为会计核算奠定坚实的基础 会计要素主要包括 5 会计六要素 6 一 资产 是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源 该资源预期会给企业带来经济利益 二 负债 是指过去的交易或事项形成的现时义务 履行该义务预期会导致经济利益流出企业 三 所有者权益 是指所有者在企业资产中享有的经济利益 其金额为资产减去负债后的余额 四 收入 是指企业在销售商品 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入 五 费用 是指企业为销售商品 提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出 六 利润 是指企业在一定会计期间的经营成果 会计六要素定义 7 会计基本概念 成本 是指企业为生产产品 提供劳务而发生的各种耗费 费用 是指企业为销售商品 提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出 3 成本和费用 8 成本费用的分类 企业在正常生产经营中 成本费用可以从不同角度进行分类 不同的成本费用分类信息有不同的用途 9 成本费用划分 按经济性质 按经济用途 转为费用方式 成本决策 外购材料 外购燃料 外购动力 工资 职工福利费 折旧费 税金 销售费用 管理费用 生产成本 直接材料 直接人工 燃料和动力 制造费用 产品成本 期间成本 营业费用 管理费用 财务费用 差别成本 机会成本 沉没成本 已分摊成本 10 二 财务会计报告 企业对外报送的财务会计报告 资产负债表利润表和利润分配表现金流量表 11 12 我国资产负债表按帐户式反映 即资产负债表分为左方和右方 左方列示资产各项目 右方列示负债和所有者权益各项目 资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计 通过账户式资产负债表 反映资产 负债和所有者权益之间的内在关系 并达到资产负债表左方和右方平衡 1 资产负债表 13 1 资产负债表 流动资产 长期投资 固定资产 其他资产 流动负债 长期负债 所有者权益 净资产 债权人 股东 资产 资产 负债 所有者权益 资金的占用 资金的来源 14 资产负债表 资产 负债 所有者权益 净资产 资产 负债 所有者权益 净资产 如 房屋所有者的权益就是房屋的价值减去所欠的抵押贷款 15 单位 万元 此金额 利润表中 净利润 16 利润表是通过一定的表格来反映企业的经营成果 我国一般采用多步式利润表格式 2 利润表 17 单位 万元 此金额 资表中 未分配利润 的期末数 年初数 18 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物 以下简称现金 流入和流出的报表 3 现金流量表 19 1 库存现金2 银行存款3 其他货币资金 即指企业存在金额企业有特定用途的资金 如外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款等 4 现金等价物 指企业持有的期限短 流动性高 易于转换为已知金额的现金 价值变动风险很小的短期投资 如购买在3个月或更短时间内即到期或可转换为现金的投资 什么是现金及现金等价物 20 投资活动产生的现金流量 经营活动产生的现金流量 现金流量表 现金流量表结构图 筹资活动产生的现金流量 21 销售商品或提供劳务 购买货物 接受劳务 经营费用的支付 投资 财务活动以外的交易 经营活动产生的现金流量 最为重要 22 投资活动产生的现金流量 23 借款的筹措与返还 公司债券的发行与偿还 增资 股利分配等 筹资活动产生的现金流量 24 现金流量表分析 对于一个健康的正在成长的公司来说 现金流量反映如下 经营活动产生的现金流量是正的 表明公司经营活动资金周转良好 投资活动产生的现金流量是负的 表明公司处在扩张时期 筹资活动产生的现金流量是正负相间的 表明公司资本结构合理 25 4 三表之间的关联 财务报表之间是相互关联的 当期的净利润 来自利润表 将会增加作为所有者权益 资产负债表 组成部分的留存利润项目 现金流量表解释了某一会计期间内现金从期初到期末的变动差额 26 2000年12月31日 2001年12月31日 2001会计年度 现金流量表 资产负债表 利润表 27 经营现金收入1050经营现金支出1060经营现金收支 10 利润为200收支为负的 10差额210的内涵是什么 单位 万元 利润表与现金流量表的关系 现金流量表 28 资产负债表与现金流量表的关系 现金流量表 单位 万元 年初 货币资金 为275万元 29 分析 1 库存是 食金虫 库存增加使资金占用 2 应收款项延长了资金流入的时间 30 三 税法基本知识 现行税法体系的基本组成部分 它由以下几大类 多个税种构成 第一节我国现行税法体系基本结构 31 流转税类 所得税类 资源税类 特定目的税类 财产税 行为税类 32 一 流转税类 这些税种通常是在生产 流通或服务领域中 按照纳税人取得的销售收入 营业收入或者进出口货物的价格 数量 征收的 33 这此税种是按照生产 经营者取得的利润或者个人取得的收入征收的 二 所得税类 34 这些税种是对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的 可以体现国有资源的有偿使用 并对纳税人取得的资源级差收入进行调节 三 资源税类 资源税 城镇土地使用税 35 四 特定目的税类 这此税种是为了达到特定的目的 对特定对象进行调节而设置的 36 这些税种是对存量资产征收的 五 财产税类 房产税 城市房地产税 37 六 行为税类 这些税种是对特定的行为征收的 38 第二节重点介绍以下税种 增值税企业所得税个人所得税 39 1 增值税的概念 增值税是对从事销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税 40 企业应纳增值税额 41 增值税举例 某公司销售产品一批 含税总价11 7万元 增值税税率为17 本月购进材料一批 进项税额为1万元 问本月应纳增值税多少 计算过程 不含税价 含税价 1 17 11 7 1 17 10万销项税额 不含税价 17 10万 17 1 7万本月应纳增值税 销项税 进项税 1 7 1 0 7万 42 2 企业所得税 企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税 25 43 自然人 1 工资 薪金所得2 个体工商户的生产 经营所得3 对企事业单位的承包 承租经营所得4 劳务报酬所得5 稿酬所得6 特许权使用费所得7 利息 股息 红利所得8 财产租赁所得9 财产转让所得10 偶然所得 个人所得税 3 个人所得税 44 例如 工资 薪金应纳税额 月工资 薪金收入 3500元 适用税率 速算扣除数 45 个人所得税举例 某人本月工资5300元 问个人所得税交多少 计算过程 应纳税所得额 5300 3500 1800元 处于2级 应交个人所得税 1800 10 105 75元 46 个人所得税 年终奖金则不等同与工资薪金办法 具体计算方法是 先把年终奖摊开12个月 看是否达到工资薪金的计税标准 找出税率和速算扣除数 税率和速算扣除数找出了 就看连同年终奖金的当月工资薪金是否达到工资薪金的扣除标准 如果达到 年终奖金额 税率 速扣数如果没达到 年终奖