日常会计核算中注意的问题.doc

日常核算中注意的问题一、职工薪酬1、注意工会经费、职工教育经费、社会保险费等薪酬，分别按“生产成本”及“管理费用”计列。企业应当在职工为其提供服务的会计期间，除解除劳动关系补偿（亦称辞退福利）全部计入当期管理费用以外，其他职工薪酬均应根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬（包括货币性薪酬和非货币性福利）计入相关资产成本或当期损益（生产成本或管理费用），同时确认为应付职工薪酬。（与去年不一致，去年除工资及福利费分生产成本及管理费用分开核算外，其它基本上都列管理费用核算）（请对照检查本单位）2、发放已实现货币化改革的交通、住房、通讯补贴及午餐补贴，注意通过 “应付职工薪酬工资本年减少支付工资” 对应的明细科目核算（满足上级单位统计各单位实际发放数需求）。（请与上报预算组苏蝶娥的金额比照，查看本单位核算金额是否正确）3、支付辞退福利时未通过“221114应付职工薪酬辞退福利”科目核算。（请核对本年支付金额与去年预计数）二、租赁对于经营租赁的租金，承租人应当在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益；出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益。三、实收资本1、“国家资本”指有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。2、“国有法人资本” 是指具有独立法人地位的国有企业（单位）或国有独资公司对企业投资形成的资本金。四、资本公积1、接受捐赠、债务重组收益、无法支付的应付款项不再通过“资本公积”科目核算，直接计入“营业外收入”。2、可供出售金融资产公允价值变动应当作为计入股东权益的利得和损失直接计入资本公积，在处置该项可供出售金融资产时计入投资损益。五、利润表其他综合收益其他综合收益是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。1、可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的其他资本公积的增加或减少。2、合营、联营企业投资，采用权益法核算确认的被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，导致的其他资本公积的增加。（合并子公司报表时确认的资本公积不属于）六、收入1、通过邮储银行网点产生的代收话费及代收税费手续费收入，根据会计核算办法要求，分别列入“代理电信业务收入”及“收款业务收入”科目核算，不列入“代理金融业务收入”科目。因此，各局“代理金融业务收入”科目与邮储银行预估表对账时，应扣除该款项。（请核对本单位代理金融收入与银行预估表）2、根据关于调整代理保险业务手续费结算模式的通知（粤邮政联201042号）文件要求，代理保险收入列“主营业务收入代理业务收入代理金融业务收入其他代理金融业务收入代理保险业务收入”科目核算。3、预订集邮邮票、纪特邮资封片，于发行日按发行数量与发行单价计算后确认收入，如预订资金不足，则在实际补足款项时确认收入。六、落实业财对账制度，防范资产的安全管理风险。（定期检查科目核算的准确性，加强业财对账）七、划拨地划拨的土地列入固定资产科目核算，因其使用寿命不确定，不进行摊销或折旧。八、 严格按照会计核算办法列支成本费用明细科目1、印制费2、劳务性支出（三）劳务性支出 其中：劳务报酬 劳务工管理费 社会保险费（对照会计核算办法，检查核算事项的准确性）九、预提费用科目的取消企业应按照权责发生制原则，确认已发生但未支付的费用。（应付款项）十、 往来款项1、营业款结算按照会计核算办法规定，该科目核算企业营业部门、邮政分支机构应交及已交的营业款，月末反映欠缴的余额。（1）营收款列“其它应收款”科目核算，影响科目余额及现金流量表（2）用户欠费的收回及发生未及时从本科目中转出。2、应收账款其它“应收账款其他”核算企业出租业务、户外广告等邮政媒体业务以及其他邮政业务发生的外部欠款，以及垫付的包装费、运杂费等款项。（1）将应收大宗信函、大宗包裹、销售邮资封片等欠费列本科目核算；（调整到“应收账款用户欠费”科目）（2）应收报刊款列本科目核算。（调整到“应收账款应收报刊款”科目）3、其它应收款其它（1）应收与应付同时挂账，母子公司内部往来拼销不全，虚增资产及负债。（2）代付速递物流款（转入“其它应收款应收速递物流款”科目）（3）租金（转入“应收账款其它”科目）（4）预付水电费、油费、预付工程款（转入预付账款）（5）报刊款（对外应收的转入“应收账款报刊款”科目）4、其它应付款其它（1）应付工程款（调整到应付账款工程款）（2）租金（调整到其它应付款租金）（3）速递物流款（调整到其它应付款速递物流款）（4）油料费（调整到应付账款其它）（对照会计核算办法，重点对各项“其它”明细科目核算事项进行核对，对误列科目的调整至相应明细科目）十一、现金流量表1、“收到其他与经营活动有关的现金”、“支付其他与经营活动有关的现金”、“支付其他与筹资活动有关的现金”项目金额与实际不符。原因：款项收付时选择科目不当，或填制收付款凭证时，不选择现金流量选项，由系统自动生成。（检查上述现金流量核算事项，正确使用会计科目，确保现金流量表真实反映企业现金流量）2、“购建固定资产无形资产和其他长期资产所支付的现金本期金额”、“处置固定资产无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目与实际不符。（与企业负责投资及固定资产清理人员核对）第十二、月报结账流程1、集团公司关闭反结账、反记账功能；凭证经记帐后，若发现差错，制作冲销或补做凭证处理；每月结账后，若发现错误，只能在次月调整，一律不再允许反结账、反记账；月初对上月进行强制性性结账。2、同时在报表系统增加了全科目余额查询表，可以随时生成已记帐科目余额和包含未记账科目余额。报表编制时，要求按以下步骤进行：1、记账前核对科目余额表、现金流量（可