纳税检查 财务报表分析.doc

本科学生综合性实验报告 一、 财务报表1.利润表科目2009年度2010年度一、营业收入2,889,992,590.533,123,669,966.89减:营业成本2,729,985,174.322,935,356,365.37营业税金及附加3,696,213.962,263,213.53销售费用82,712,567.78109,465,307.70管理费用35,088,023.7637,870,475.40财务费用170,652.61605,409.92资产减值损失12,800,319.7022,372,610.96投资收益4,282,545.61二、营业利润29,822,184.0115,736,584.01加:营业外收入1,138,165.902,468,465.46减:营业外支出5,324,100.686,060,133.74其中:非流动资产处置净损失5,099,872.285,950,485.18三、利润总额25,636,249.2312,144,915.73减:所得税17,318,125.524,942,963.14四、净利润8,318,123.717,201,952.59归属于母公司所有者的净利润8,318,123.717,201,952.592.资产负债表科目2009-12-312010-12-31货币资金 71,386,764.16143,808,221.56应收票据 8,980,000.0012,700,000.00应收账款 22,124.6512,580.02预付款项 79,058,292.1269,775.50其他应收款 17,079,923.333,588,405.91存货 68,077,442.18137,569,504.45一年内到期的非流动资产270,416.86流动资产合计 244,604,546.44298,018,904.30投资性房地产 5,737,072.5517,899,205.24固定资产 449,141,027.90391,335,393.56在建工程 10,397,240.7117,700,692.11无形资产 134,106,760.75164,797,675.57商誉 16,479,958.8716,479,958.87长期待摊费用 15,746,454.2719,600,367.57递延所得税资产 34,151,897.5423,556,302.83非流动资产合计 665,760,412.59651,369,595.75资产总计910,364,959.03949,388,500.05应付账款 1,643,632.701,846,216.24预收款项 9,000,388.3657,475,214.28应付职工薪酬 630.00应交税费 2,563,648.68-6,766,001.77其他应付款 8,437,761.6915,011,398.44流动负债合计 21,646,061.4367,566,827.19长期应付款 12,267,598.859,756,952.18非流动负债合计 12,267,598.859,756,952.18负债合计 33,913,660.2877,323,779.37实收资本(或股本) 480,793,320.00480,793,320.00资本公积 185,109,758.43189,692,988.50盈余公积 98,362,540.7898,605,365.63未分配利润 112,185,679.54102,973,046.55所有者权益(或股东权益)合计 876,451,298.75872,064,720.68负债和所有者(或股东权益)合计 910,364,959.03949,388,500.053.现金流量表 科目2009年度2010年度销售商品、提供劳务收到的现金3,385,543,840.203,656,557,364.46收到其他与经营活动有关的现金16,528,698.5826,424,009.90经营活动现金流入小计3,402,072,538.783,682,981,374.36购买商品、接受劳务支付的现金3,246,239,585.513,427,713,751.49支付给职工以及为职工支付的现金54,098,581.7146,072,053.10支付的各项税费66,096,067.3444,450,884.38支付其他与经营活动有关的现金44,662,663.4149,654,632.09经营活动现金流出小计3,411,096,897.973,567,891,321.06经营活动产生的现金流量净额-9,024,359.19115,090,053.30处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额737,588.17205,148.75投资活动现金流入小计737,588.17205,148.75购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金22,334,236.8842,873,744.65投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额投资活动现金流出小计22,334,236.8842,873,744.65投资活动产生的现金流量净额-21,596,648.71-42,668,595.90吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿还利息支付的现金48,079,332.00筹资活动现金流出小计48,079,332.00筹资活动产生的现金流量净额-48,079,332.00五、现金及现金等价物净增加额-78,700,339.9072,421,457.40期初现金及现金等价物余额150,087,156.5371,386,764.16期末现金及现金等价物余额71,386,816.63143,808,221.56二、指标计算：1.税负率09年10年变动率所得税税负率=所得税/利润总额67.6%40.7%-39.8%营业税金及附加税负率=营业税金及附加/利润总额14.4%19%31.9%总税负税负率=总税负/利润总额82.0%52.3%-36.2%2.利润2009年2010年变动额变动率利润总额25,636,249.2312,144,915.73-13491333.5-52.63%净利润8,318,123.717,201,952.59-1116171.12-13.42%未分配利润112,185,679.54102,973,046.55-9212632.99-8.21%3.营业成本与营业收入2009年2010年变动额变动率成本2864452952.133107933382.88243480430.758.5%收入2889992590.533123669966.89233677376.368.1%成本/收入0.9911627320.9949621493.8%3.负债总额2009年2010年变动额变动率910,364,959.03949,388,500.0539023541.024.29%4.存货结构 2009年2010年变动额变动率68,077,442.18137,569,504.456949206.27102.08%5.货币资金2009年2010年变动额变动率71,386,764.16143,808,221.5672421457.40101.45%6.其他应收款2009年2010年变动额变动率17,079,923.333,588,405.91-13491517.42-78.91%7.预收款项2009年2010年变动额变动率9,000,388.3657,475,214.2848474825.92538.59%三、审查报告此次企业所得税纳税检查之报表审查工作中，我们应用了指标对比法、数字控制法，于2011年11月，对xx公司2009、2010年度的财务报表进行了审阅。现将所发现的问题列示如下，同时进行原因分析，明确进一步检查的方向。从以上指标分析中看出，公司2010年税负率相对于2009年下降幅度过大。如果没有重大的产品结构调整及税收减免，则说明公司财务存在一定的问题，我们结合重大公告及财务报告中关于税收优惠及批文，显示2010年公司无税收方面的优惠。同时我们发现公司的负债有一定增加，表明很可能有虚假申报问题。但是经貂蝉，受市场形势影响,特别是受成品油价格形成机制的影响,公司成品油进销差价降低,毛利率大幅下降，因此并无事实依据直接证明，需要进一步的分析，追查其纳税申报表。进一步分析其利润、收入与成本是否配比。我们发现企业营业收入增长8%，营业成本增长7%，营业利润却减少52.63%，明显有不适之处。成本变动比收入变动大，且成本/收入上升。如果不是企业违规地隐藏收入、虚增成本，有可能是产品价格下降、原材料价格上升、生产效率降低。在指标分析中显示，存货大量增加102.08%，可能是为了虚增成本。企业的其他应收款，虽然有较大规模减少，但是总量一直很大，不符合其他应收款作为零星收入的原则，有转移收入的可能性。且利润表上的净利润小于资产负债表中未分配利润的增加数，与常理不符。有可能是企业收入不在税前反映，而直接在税后反映。需要对未分配利润科目进行进一步检查，是否有直接计入未分配利润的情况。另外预收款项两年期初额数额都在90