99-第二十三章-对性产生不利影响的情形三VIP

第二十三章 对独立性产生不利影响的情形（三）第二节 对独立性产生不利影响的情形【考点五】与审计客户发生人员交流（）【情形5-1】与审计人员发生雇佣关系【案例19】ABC会计师事务所委派A注册会计师担任非上市银行甲银行2016年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。会计师事务所的合伙人B于2015年1月1日退休后，根据政策继续享受两年分红。B自2016年7月1日起担任甲银行独立董事。网校解析：违反。审计项目组前任合伙人担任审计客户的重要职位且与事务所保持重要联系，将因密切关系、自身利益或外在压力产生非常严重的不利影响。【情形5-2】前任或现任合伙人加入公众利益实体的审计客户教材图23-5 【案例20】甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。B注册会计师曾担任甲银行2011年度财务报表审计项目经理，并签署该年度审计报告。B注册会计师于2012年4月30日辞职，于2012年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。网校解析：违反。作为甲银行2011年度审计报告签字注册会计师，B注册会计师适用职业道德守则对项目合伙人/审计关键合伙人的规定。其离职加入甲银行下属分行担任财务负责人的时间，早于甲银行发布2012年已审财务报表之日，尚在“冷却期”内，因此将因密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。【案例21】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。审计项目组在甲公司2014年度财务报表审计中遇到下列事项。C注册会计师曾是ABC会计师事务所的管理合伙人，于2014年1月退休后担任甲公司董事。网校解析：违反。C注册会计师作为高级合伙人在离职后十二个月内加入甲公司任董事，因外在压力对独立性产生严重不利影响。【情形5-3】临时借调【案例22】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。网校解析：违反。财务经理涉及管理层职责，短期借调员工不得承担甲公司的管理层职责，否则会因自我评价对独立性产生不利影响。【情形5-4】最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工教材图23-6【案例23】上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。网校解析：不违反。尽管审计项目组成员D在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作，但只负责员工培训工作，不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。【案例24】ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人。审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳，2014年10月加入ABC会计师事务所，2015年9月加入甲公司审计项目组参与审计固定资产项目。网校解析：不违反。审计项目组成员C在财务报表涵盖期间之前加入事务所，且其在审计项目组中的工作，不涉及评价其就职于甲公司的子公司时所作的工作/出纳工作，因此，不会对独立性产生不利影响。【情形5-5】兼任审计客户的董事或高级管理人员【案例25】2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，