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外贸会计考试大纲 外贸会计实务一、对外贸易会计总论识记： 会计工作规范与会计准则：会计规范、会计准则体系 会计假设与会计信息质量要求：会计假设、会计基础、会计信息质量要求 对外贸易企业会计对象及其特点 会计要素与会计恒等式 进出口企业会计科目二、外汇业务核算1、外汇业务的管理识记： 概述：外汇的定义、外汇的具体种类 外汇账户的开立和管理：外汇账户的开立条件、程序、开立外汇账户所需材料应用： 外汇账户的开立和管理：外汇账户的开立、使用、变更、关闭和撤销、监管2、外汇汇兑损益及其核算识记： 外汇核算简介、外汇核算的基本程序 汇兑损益的核算：汇兑损益的概念、汇兑损益的产生和确认、逐笔结转法与集中结转法的适用 应当结汇的外汇收入 结汇的管理措施综合应用： 汇兑损益的核算：各种情况下汇兑损益的账务处理、汇兑损益核算与结转的综合案例、逐笔结转法、集中结转法3、外汇收入业务的管理与核算识记： 应当结汇的外汇收入 结汇的管理措施综合应用： 结汇案例4、外汇支出业务的管理与核算识记： 购（付）汇条件 购（付）汇程序 进口付汇核销管理：货到付款项下进口付汇核销，须提供的资料；信用证、托收、预付货款项下进口付汇核销，须提供的资料；异地付汇的进口付汇核销，须提供的材料；退汇项下进口付汇核销，须提供的材料；进口付汇差额核销，根据情况提供的资料应用： 购（付）汇核算 进口报关单核查5、外汇借款及投入资本核算识记： 外汇借款的核算：外汇借款的种类、条件、使用范围 接受外汇投资的核算：汇率、确立原则综合应用： 外汇借款的核算：外汇借款的核算案例 接受外汇投资的核算三、出口商品收购的核算1、出口商品收购业务概述识记： 出口商品收购的方式：出口商品收购的方式、出口商品交接的方式 出口商品收购的程序2、出口商品收购的核算识记： 出口商品会计核算账户的设置应用： 出口商品收购业务的核算：本地收购的核算、外地收购的核算3、出口商品收购中其他业务的核算应用： 购进商品发生长余或短缺的处理：购进商品发现长余的处理、购进商品发现短缺的处理 购进商品退补价的处理：购进商品退价的处理、购进商品补价的处理 拒付货款和拒收商品的处理 购进商品退出和调换的处理四、出口业务会计1、出口业务的单证及管理识记： 出口业务涉及的单证：出口单证、报关单证、清关单证 出口业务单证的管理：对外销商业发票审核的主要内容；对结算凭证的管理应注意的问题；对运输提单的管理应注意的问题；对商品检验证明书，审核管理上应注意的问题；对装箱单的审核管理上应注意的问题应用： 出口业务单证的管理：出口业务合同的管理、其他出口单证的管理2、自营出口销售会计识记： 自营出口销售收入的会计处理：自营出口的销售收入的确认、自营出口会计科目设置、并列式账户优缺点 结算及应收款项的处理：信汇优缺点及适用、电汇优缺点及适用、票汇优缺点及适用、光票托收优缺点及适用、跟单托收优缺点及适用、付款交单（D/P）优缺点及适用、承兑交单（D/A）优缺点及适用、信用证（Letter of Credit）优缺点及适用应用： 自营出口销售成本的会计处理：借款费用可以资本化 结算及应收款项的处理：汇款顺汇与逆汇两类、汇款、托收 应收、应付款项的会计处理：应收、应付明细账设置；应收、应付账户的管理综合应用： 自营出口销售收入的会计处理 自营出口销售成本的会计处理3、自营出口销售会计分录综合应用： 货物托运及出口:出库待运、出口交单、收到银行返还贷款 支付及预估国外费用 出口销售退回 对外索赔 对外理赔4、代理出口业务的核算识记： 代理出口销售的主要财务内容：代理的财务原则应用： 代理出口销售的主要财务内容：代理收入为代理手续费、代理出口协议、出口外汇收入的归属、代理出口销售收入的确认、关于“代管物资”科目、关于出口退税 代理出口业务的类型：视同买断方式、收取手续费方式综合应用： 代理出口销售的会计处理：外贸公司做法、非外贸公司做法五、出口货物退（免）税的核算1、出口货物退（免）税概述识记： 2004年1月1日起多次调整出口退税率及新的出口退税机制出台的大背景 出口货物退（免）税宏观调控基本原则及其作用：出口货物退（免）税概念、出口货物退（免）税的作用、出口货物退（免）税遵循的原则2、我国现行的出口货物退（免）税政策规定识记： 出口货物退（免）税的税种 退税的范围 货物退税的税率 出口货物的退税地点：进出口企业自营或委托出口的货物退税地点；生产企业自营或委托出口的货物退税地点；两个以上企业联营出口的货物退税地点；进出口企业在异地设立分公司的退税地点；其他特准予以退税的出口货物退税地点 现行出口货物退（免）增值税的办法：“退”税适用范围；“免、抵、退”税适用范围；“免、抵”税适用范围；“免”税适用范围 办理出口货物退（免）税涉及主要凭证资料：其他凭证资料；申请办理代理出口货物证明时应提供证件资料；进料加工贸易申请表的申办程序；申请开具进料加工贸易申请表时应提供凭证；生产企业申请开具进料加工贸易申请表时应提供凭证；外商投资企业申请开具进料加工贸易申请表时应提供凭证；生产企业办理增值税纳税及免、抵税申报应提供资料；生产企业向退税部门办理“免、抵、退”税申报时应提供资料；国内生产企业中标销售的机电产品申报“免、抵、退”税时应提供资料 出口退税的日常管理：出口退税的地点应用： 现行出口货物退（免）增值税的办法 办理出口货物退（免）税涉及主要凭证资料：增值税专用发票管理要求、出口货物报关单管理要求、出口收汇核销单（出口退税专用）管理要求、退运凭证资料管理要求、出口货物外销发票管理要求、出口货物销售明细账管理要求、代理出口货物证明管理要求、生产企业“免、抵、退”税申报管理要求 出口退税的日常管理：出口企业退税登记管理、出口退税的申报期限3、一般贸易出口货物退（免）税的核算识记： 进料加工复出口退（免）税规定：进料加工概念；保税工厂进料加工复出口货物税收政策；签有对口合同的进料加工复出口货物税收政策规定；不具有保税工厂、对口合同贸易条件的进料加工复出口货物税收政策 来料加工、来件装配免税规定：来料加工、来件装配的税收政策规定；办理来料加工免税核销时应提供的资料；办理来料加工贸易免税证明时应提供的资料 补偿贸易出口货物退免税规定：补偿贸易概念、补偿贸易出口货物退（免）税规定；进出口企业承担的补偿贸易出口退税规定；生产企业直接承担的补偿贸易出口退（免）税规定 境外加工贸易的退（免）税规定 运往保税区及存入监管仓库货物退（免）税规定 出口加工区的退（免）税规定：出口加工区概念；运进、运出加工区应办理手续；对区外企业销售给区内企业的货物是否开具增值税发票、税收（出口货物）专用缴款书和报关单规定；区内企业委托区外企业或区内企业之间进行产品加工退（免）税规定 对外修复、修配退（免）税规定 对外承包工程退（免）税规定 小规模纳税人货物出口退（免）税规定：对从小规模纳税人购进的货物出口退（免）税规定、小规模纳税人自营和委托出口货物能否抵扣或退税规定 运往境外作为在国外投资的货物退（免）税规定：运往境外作为国外投资的货物退税规定、运往境外作为国外投资的货物申报退税时应提供的资料 样展品出口退（免）税规定应用： 进出口企业出口货物退（免）税的核算：应退增值税的核算与规定；出口企业是从小规模纳税人购进特准退税的出口货物退税规定；小规模纳税人的出口货物凭税务机关代开的增值税专用发票退税的退税规定；应退消费税的核算与计算；将已申报退税的出口货物转内销时的出口退税处理 特准退还或免征增值税、消费税的货物申报退税应提供的单证和资料 进料加工复出口退（免）税规定：办理进料加工复出口货物退（免）税手续、办理进口料件的登记手续、进料加工方式下企业对海关征收增值税的完税凭证处理、企业因故未能执行进料加工合同处理 来料加工、来件装配免税规定：承接来料加工、来件装配业务所耗用的国内原辅材料的进项税额处理，“来料加工”免税的申办 出口加工区的退（免）税规定：对区外企业销售给区内企业可给予退（免）税的货物、对区外企业销售给区内企业不予退（免）税的货物、对区外企业销售给区内企业的进口货物能否退还已缴纳的进口环节税规定 小规模纳税人货物出口退（免）税规定：从小规模纳税人购进的特准退税的出口货物 运往境外作为在国外投资的货物退（免）税规定：运往境外作为国外投资的货物应退税额计算综合应用： 自营出口生产企业退（免）税的核算 生产企业代理出口退（免）税的规定4、出口退税对企业的影响及对策识记： 我国新一轮出口退税率调整给企业带来影响应用： 应对出口退税率调整的措施六、进口业务会计1、自营进出口会计识记： 进口业务程序及其与会计的关系：进口业务的会计核算对象应用： 进口业务程序及其与会计的关系：进口业务的合同、进口业务单证及付款方式、进口业务的财务管理、进口业务会计主要科目设置、进口会计科目 自营进口业务会计：自营进口业务会计流程；自营进口业务盈亏核算；自营进口会计常用凭证、账户、报表格式综合应用： 自营进口业务会计：自营进口业务会计分录举例2、代理进口业务核算识记： 代理进口业务会计核算的最大特点应用： 代理进口业务会计核算处理 运费、保险费的计算、其他各种费用的计算 关税、进口消费税、进口增值税的计算3、进口付汇核销制识记： 进口付汇核销流程应用： 进口付汇核销制 外汇核销监管 进口商需按月编制报表七、加工贸易会计1、加工贸易和保税识记： 加工贸易的概念和特点：加工贸易的概念、加工贸易与一般贸易的关系 保税的概念：保税的概念、具体形式2、进料加工的会计核算识记： 进料加工的概念：进料加工的概念、进料加工进出品货物的概念 进料加工的会计处理：委托加工的概念、作价加工的概念 进料加工复出口货物的退（免）税：进料加工复出口货物退（免）税的规定应用： 进料加工的会计处理：进料加工业务进口原辅料的核算，进口料件采取委托加工方式的核算、进口料件采取作价加工方式的核算、成品复出口的核算 进料加工复出口货物的退（免）税：外贸企业进料加工复出口货物应退（免）增值税计算、有出口经营权的生产企业进料加工复出口货物的退（免）税计算3、来料加工的税务及会计识记： 来料加工与进料加工的区别：来料加工的概念、来料加工与进料加工的关系 来料加工的会计处理：来料加工装配贸易的概念、各作各价对口合同贸易的概念、代理业务的概念、自营业务的概念应用： 来料加工的会计核算：代理业务形式下的会计核算、自营业务形式下的会计核算、外贸企业自属加工厂承办生产的来料加工的会计核算4、加工贸易银行保证金台账制识记： 银行保证金台账制度的内容：银行保证金台账制度的概念、加工贸易企业设立台账的具体做法可分为“实转”和“空转”两种、银行保证金台账制度的适用规定、加工贸易商品分类管理制度的内容、银行保证金台账制度的基本操作程序 台账的开设手续：银行保证金台账的开设程序；银行保证金台账的变更、核销和保证金收退规定；在实行台账保证金实转制度时，加工贸易企业以保函形式缴纳进料税款保证金的规定应用： 会计处理：办理银行保证金业务的会计核算八、技术进出口的业务1、技术进出口的业务识记： 技术进出口的概念：技术进出口的概念、技术进出口与一般货物进出口的区别、技术进出口业务的主要方式 我国技术进出口管理2、技术进出口的税务识记： 技术进口税务：技术进口的概念、双重征税的概念、避免双重征税采用的方法、我国对技术进口所得税的征收办法 技术出口税务：我国税法对技术出口营业税的规定应用： 技术进口税务：技术进口预提所得税及营业税的计算 技术出口税务：技术出口所得税的计算3、技术进口的账务处理识记： 技术进口的成本构成应用： 技术进口的会计核算：支付技术使用费按总付一次付清情况下的会计核算、以产品补偿引进国外技术的会计核算、外方以技术作为投资的会计核算 技术进口的后继计量4、技术出口的账务处理识记： 企业提供技术服务的会计：企业提供技术服务确定收入的条件 技术转让的账务处理：技术转让收入确定的条件应用： 企业提供技术服务的会计核算 技术转让的会计核算九、样品、展品、包装物、物料用品和低值易耗品的核算1、样展品的核算识记： 样展品的概念：概念和作用应用： 样展品业务的账务处理2、包装物的核算识记： 包装物的概念：概念和核算范围应用： 包装物的账务处理3、物料用品的核算识记： 物料用品的概念：概念和分类应用： 物料用品的账务处理4、低值易耗品的核算识记： 低值易耗品的概念：概念和特点应用： 低值易耗品的账务处理 低值易耗品的调拨和销售十、工业企业成本会计1、成本计算概述识记： 成本计算的要求 费用要素的归集与分配：费用要素的含义和内容、产品成本项目 在产品和产成品成本的核算：在产品与产成品成本计算的模式应用： 费用要素的归集：原材料费用的汇集和分配、外购动力费用的汇集和分配、工资费用的汇集和分配 制造费用的归集和分配 在产品和产成品成本的核算：在产品成本的计算2、产品成本计算的基本方法识记： 产品成本计算方法概述：企业的生产类型及其特点、生产类型的特点及成本管理的要求对成本计算方法的影响 成本计算的品种法：品种法的基本内容 成本计算的分批法：分批法的基本内容 成本计算的分步法：分步法的基本内容应用： 成本计算的品种法：品种法成本计算举例3、成本计算的其他方法识记： 标准成本制度：标准成本的制定 作业成本计算法：作业成本法的基本概念、基本原理和步骤十一、外贸企业的会计报表1、对外报表识记： 财务会计报告的概念、作用、会计报表的分类 资产负债表：资产负债表的概念、意义和作用、结构、内容、编制方法 利润表及利润分配表：利润表的概念、意义和作用、结构、内容，利