PDCA循环法在工商银行内部控制建设中的应用.doc

2007年第2期 总第9期PDCA循环法在工商银行内部控制建设中的应用万淼* 万淼，中南财经政法大学2004级金融学专业。摘 要：PDCA循环法是指把全面质量管理工作分为计划（Plan）、执行（Do）、检查（Check）、处理（Action）四个阶段，从而构成了一个周而复始的不断前进的循环系统。近年来，国内外学者围绕这一主题的研究成果甚丰。但与中国金融业的结合有一定差距，特别是从PDCA循环法在中国股份制商业银行构建内部控制体系的角度探讨和分析，更有许多问题值得研究。针对工商银行在上市后可能出现的问题，将全面质量管理中的PDCA循环法引入中国工商银行内部控制体系的建设中去。尝试运用“戴明环”螺旋上升式的循环系统对工商银行内部控制进行理论研究和设计，优化其内部控制体系，帮助工商银行建设控而有力的内部控制系统，加强工商银行质量管理的能力，从而实现有效公司治理，规避风险，促进工商银行长期、持续、稳定的发展运营。PDCA循环法在工商银行具有必要性和可行性，从理论和实践调查的角度都可以得到证明。通过对工商银行PDCA循环法内部控制体系的总体分析可以构建“内部控制决策内部控制执行内部控制监督”的符合我国工商银行实际情况的内部控制体系。PDCA循环法在工商银行内部控制体系的方方面面都发挥了举足轻重的作用。通过PDCA循环法在绩效管理、信息科技、风险监控、业务拓展中的具体应用，以及PDCA循环法在工商银行应用中的实践案例分析，可以看出PDCA循环法对我国工商银行提高内部控制意识和内部控制水平、稳定和提高该行金融产品质量、增强银行的市场竞争力、完善内部控制体系、增强盈利能力和风险管理控制能力发挥了重要的作用。关键词：PDCA循环法；内部控制；质量管理引言2007年，我国金融业风起云涌，国有商业银行纷纷实行了股份制改革。同时，伴随着股权分置改革的进一步深化，证券业的长足发展，我国的股市迎来牛市，投资基金高潮迭起，商业银行作为金融中介机构的地位已从绝对重要变为相对重要，其部分功能已被证券公司和保险公司等金融机构所取代。中国工商银行经过二十多年的发展，已成为国内最大的商业银行，拥有雄厚的客户基础、强大的分销网络、领先的信息科技水平，并具有卓越的创新精神和执行能力、稳健的管理团队。2005年10月28日，工商银行由国有独资商业银行整体改制为股份有限公司，并更名为“中国工商银行股份有限公司”。 2006年10月30日，工商银行在上海证券交易所和香港联合交易所同时公开上市，是该行股份制改革进程中最具标志意义的里程碑，开启了该行发展史上的新纪元。借此次公开发行的契机，工商银行将全面调整资产负债结构、收益结构、客户结构和分销网络结构，推进经营转型，加快业务和技术创新，将工商银行打造成为拥有强劲可持续增长及卓越股东回报的国际一流商业银行。我国工商银行公司治理中也面临着我国股份制商业银行所面临的问题，包括转型期我国商业银行公司治理的“四维约束”，国有资产所有者主体界定问题，银行控制权配置的优化问题，委托代理问题以及建立优化的董事机构的内部人控制问题等。在这种背景下，研究和探讨国有商业银行的公司治理结构，对我国国有商业银行内部控制进行理论研究和设计，优化公司治理结构，实现有效公司治理，促进银行业长期、持续、稳定的发展具有举足轻重的作用和深远的意义。面对可能出现的问题，中国工商银行要打造国际一流商业银行就必须加强公司治理结构的完善，同时加强银行内部控制要重视方法制度的创新，把建立严密的组织体系作为内部控制管理的保证，同时运用强大的信息系统进行支持，在进行内部控制系统建设时，引入ISO9002标准里的质量管理方法PDCA循环法。PDCA的含义为计划（Plan）、执行（Do）、检查（Check）、处理（Action）。由美国质量管理专家戴明提出的“戴明环”把全面质量管理工作的工作过程分为计划、执行、检查、处理四个阶段，从而构成了一个周而复始的不断前进的循环系统，又称作PDCA循环法。宛如登楼梯，每转一个圈，就提高一步；每实现一个目标，管理水平也提高了一步。如此循环往复，不断地提高工商银行的内部管理水平。由此可见，PDCA循环法在中国工商银行内部控制系统建设中具有很强的适用性和必要性。本文将结合实践中的体会，尝试将PDCA循环法的思想和工商银行的内部控制建设相结合，探讨和研究这一方法在工商银行的应用，解决工商银行在制度和体制上所面临的一般商业银行所具有的问题和承受的风险，完善工商银行内部控制体系，构建和规划其质量管理体系，将这一质量管理方法的理论应用到我国工商银行的实践中去。本文系运用规范研究方法进行的专题研究。全文分三个部分：首先，讨论了PDCA循环法在中国工商银行的适用性；其次，对工商银行PDCA循环法内部控制体系进行了总体分析；最后，结合实践经验对PDCA循环法在工商银行内控体系中的具体运用进行了探讨。一、 PDCA循环法在中国工商银行的适用性（一）工商银行内部控制建设引入PDCA循环法的必要性中国工商银行在不断深化改革，规避风险，实现稳健运营的过程中，需要进一步加强内部控制系统的建设和完善。在此过程中，针对其内部控制建设中容易出现的问题和成因，应当引入ISO9002标准里的质量管理方法即PDCA循环法。内部控制建设引入PDCA循环是非常必要的，这是通过科学的分析指导所提出的内部控制建设中的重要法宝之一。1、PDCA循环法能很好地理顺内部控制与发展的关系我国股份制商业银行成立初期往往走的是片面扩大外延而忽略内涵的粗放式经营道路。目前房地产风险控制和防范成为股份制商业银行工作的重中之重。一方面，商业银行要保持发展，不断进行业务创新，提高经营发展的活力。另一方面，也要注意安全性这个股份制商业银行生存发展的基本前提。工商银行刚刚上市，正处在迅猛的发展壮大阶段，与此同时也要加强有效的风险控制，为银行经营和资产安全提供根本保证。PDCA循环的现代管理理论将内部控制管理分成多个循环过程，每循环一次，就解决一部分问题，最大程度上提高经营规模和经营效益，并增强对各类风险的抵御能力。在工商银行内部控制建设体系中引入PDCA循环法将使工商银行在风险处理上具有更大的回旋余地，有财力建立更为行之有效的风险控制系统，从根本上提高风险控制能力。2、PDCA循环法能很好地协调内部控制与外防的关系工商银行与其他股份制商业银行一样，所面临的风险都来源于外部和内部两个方面。而PDCA循环系统具有大环带小环的特性，我们可以建立整体运行体系与内部子体系，分别涵盖外部风险和内部风险，从而构成大环带动小环的有机逻辑组合体。同时，根据外部环境的变化，及时调整控制内部风险的措施，以保证内部控制体系的高效性，避免了决策的失误，工作的疏忽，管理的漏洞等导致的风险。 Statement on Auditing Standards No.78, Consideration of Internal Control in a Financial Statement Audit: an amendment to SAS No.55.3、PDCA循环法能很好地处理内部控制与效率的关系工商银行为有效防范和控制风险，制定了一些规范分支行行为的制度，实行了严格的授权、授信制度，建立了战略与提名委员会、审计委员会、风险管理委员会和薪酬委员会等特别委员会协助董事会进行管理工作和内部控制。这样以来，一方面有效地防止了风险的发生，但是高度集中的统一的管理也容易造成时间成本和效率成本的浪费。PDCA循环法针对这一问题可以在管理过程中及时修正，有利于内部控制体系具有更高的管理效率。（二）工商银行内部控制建设引入PDCA循环法的可行性中国工商银行在内部控制建设的过程中引入PDCA循环法不仅是必要的，也是切实可行的，具体原因如下：1、PDCA循环法是股份制商业银行加强质量管理的重要手段。针对我国股份制商业银行内部控制建设中存在的问题，结合ISO9002标准里的质量管理方法（PDCA循环法）和内部控制制度建设结合起来，建立一个全新的股份制商业银行内部控制体系，将可以解决许多现存问题和容易被忽略的工作，股份制商业银行内部控制制度将会得到完善。2、工商银行上市后不断进行内部控制的建设和公司治理结构的优化，有条件引入PDCA循环法，并不断的使之完善。工商银行要不断进行优化改革，加强质量管理。只有从内部控制建设抓起，才能使其在上市后依旧能够保持稳健的运营和发展壮大。中国工商银行拥有强大的人力资源和信息技术支持，拥有高级管理人才，并且具有强大的网络优势，能够通过合理的策划和设计，引入PDCA循环法，在内部控制建设中，形成计划、执行、检查、处理各个环节的紧密结合，推动内部控制体系建设的不断完善。3、PDCA内部控制体系与巴塞尔协议的思想相一致。巴塞尔银行监督委员会评价股份制商业银行内部控制标准的五个相关因素，这五个要素分别是：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督管理。PDCA内部控制体系充分体现了这五个相关因素。工商银行在按照巴塞尔协议进行内部控制体系设计的同时，也可以按照PDCA循环法的思想进行查漏补缺，不断完善和修复内部控制体系中的盲点和控制失灵的环节，二者相辅相成。（三）工商银行内部控制建设方法的实践调查从理论角度分析PDCA循环法的必要性和可行性的同时，我们也通过工商银行内部控制的问卷调查活动从实践方面验证了，PDCA循环法是工商银行建设内部控制体系的一个重要法宝。1、数据汇总我们有选择性地进行工商银行内部控制问卷调查，本次问卷调查采用抽样调查的形式，样本数量确定为100人，选择的对象主要是银行客户、工作人员和金融专业、管理专业的学生。因本次问卷调查的内容是工商银行内部控制，在选择时就注重选择对银行业务较为熟悉，对金融学和管理学掌握较多的调查对象。问卷采用封闭式问题，问卷设计也较为合理，涵盖了工商银行内部控制的大体情况和调查对象对PDCA循环法的了解情况。本次问卷调查活动帮助我们从实践角度对工商银行的内部控制体系建设提供帮助，并且对PDCA循环法在工商银行的适用性进行了实践证明。其数据汇总如下：（1）调查对象：（共100人）图1 调查对象构成图（2）对工商银行内部控制现状的评价：图2 工商银行内部控制现状评价汇总图（3）对工商银行内部控制体系所存在问题的看法：图3 工商银行内部控制体系存在问题汇总图（4）对内部控制体系建设重要环节的看法：图4 内部控制体系建设看法汇总图2、数据分析根据以上数据及调查问卷的整体数据资料汇总，共有22的被调查者知道PDCA循环法，而43的被调查者认为我国股份制商业银行内部控制体系不完善的最主要表现是内部控制体系不健全。这主要表现在制度方面：一是制度不够全面。内部控制没有渗透到银行各个业务领域和各个环节，也没有做到控而有力。二是制度衔接不够。部门之间的业务衔接往往容易出现盲区和薄弱环节。三是制度严重滞后。开办新业务的同时无法做到制度的建立和完善；陈旧的内部控制制度制约了新业务的发展和创新。另一方面，表现在机制上，监督机制有待创新，监督部门应当控制监督力度，加强后续监督。僵硬的人事工资制度、计划色彩浓厚的财务管理制度以及科技投入体制、尚不完善的公司治理机制严重地阻碍了我国大多数股份制商业银行的发展与创新。 徐金喜：国有商业银行上市的战略分析J，载金融观察，2005（8）.PDCA循环法建立一个符合我国工商银行实际情况的内部控制体系，能很好地解决我国工商银行内部控制建设中可能遇到的诸如其他股份制商业银行的问题。建立一个以内部控制决策系统为中心，充分体现内部控制管理与监督的，从内部控制决策内部控制执行内部控制监督内部控制决策的不断循环的螺旋式上升的控制体系。这样的内部控制体系的建设有利于工商银行的发展和稳健运营。二、 工商银行PDCA循环法内部控制体系的总体分析（一）工商银行公司治理结构及内控体系现状1、工商银行公司治理结构现状图5 工商银行公司治理架构图股东大会监事会董事会监督委员会审计委员会风险管理委员会薪酬委员会战略与提名委员会关联交易控制委员会内部审计机构高级管理层内部审计分局境内外机构直属机构总行职能机构资料来源：中国工商银行股份有限公司：2005年度报告R，2005.如图5所示，中国工商银行按照国务院关于国有商业银行股份制改革的决策部署和监管部门的要求，依据“三会分设、三权分立、有效制约、协调发展”的原则，充分借鉴国际领先银行公司治理的成功实践，设立了股东大会、董事会、监事会，聘任了高级管理层。严格依照法律法规，完善公司治理制度和相关工作规则，明确公司治理主体的职责权限，确保各方诚信尽责、勤勉履职。不断完善股东大会、董事会、监事会和高级管理层之间独立运作、密切配合、相互制衡、有效监督的现代商业银行公司治理机制。2、工商银行内部控制体系特点中国工商银行的内控体系与其他行相比主要有两个特色：一是从手段上充分利用该行强大的IT系统，实现系统硬控制；二是在组织体系上设立了独立的内部审计机构内审局。从近年来银行系统的发案控制情况看，该行的内控管理取得了良好的效果。为了加强内部审计职能，工商银行采用了一套内部审计的原则和方法，其中包括：（1）审计工作的独立性。工商银行的内部审计局不介入任何业务活动，不参与任何业务决策的制定或执行。各内部审计分局只对其所在地区以外区域的分行进行审计。（2）风险导向的审计。工商银行内部审计工作计划的制定以风险为导向，目标是发现和改善整体风险管理系统中潜在的不足之处。该行的2006年内部审计计划，特别强调了信用业务、信息系统和与新兴业务有关的风险。（3）分配审计资源以增加其效益。根据资产质量、盈利能力、内部控制及流动性，工商银行向业务表现评级较低的分行分配更多审计资源，以促进分支机构风险管理水平和内控水平的整体提升。因此，工商银行的资产质量不断提高，内控案件发案率近年来一直较低。工商银行已建立独立的内部审计体系，由总行内部审计局以及在全国的十个内部审计分局组成。该行的内部审计局直接向董事会汇报。截至2006年6月30日，工商银行的资本充足率为10.74，本次发行后资本充足率又进一步提高。 中国工商银行股份有限公司：2005年度报告R，2005.（二） 运用PDCA循环法构建内部控制体系1、PDCA内部控制体系基本结构坚持减少内部控制环节、简化内部控制成本、提高内部控制效率和效益的原则，从制度和机制两方面着手，采用先进的质量管理方法PDCA循环法，建立一个符合我国工商银行实际情况的内部控制体系。图6 工商银行内部控制体系运行图内部控制监督内部控制决策内部控制执行 2、PDCA循环法内部控制体系结构分析在这个体系中内部控制决策系统是核心，履行着内部控制的领导和管理职能，在PDCA循环中行使P（策划）和A（改进）功能，包括方针和目标的确定以及活动计划的制定、对总结检查的结果进行处理并予以标准化等，每一次内部控制循环都是从它开始，依次传递到执行系统和监督系统；内部控制执行系统是重点，在PDCA循环中行使D（执行）功能，即进行具体运作和实现计划中的内容，内部控制决策系统和内部控制监督系统都是为了促进和保障执行系统的不断健全与完善；内部控制监督系统是保证，在PDCA循环中行使C（监视、测量）功能，通过对执行系统开展内部控制评价和奖励，保证各项控制措施落到实处，实现内部控制的持续改进。 杨华辉：我国股份制商业银行内部控制理论与设计M，上海，上海财经大学出版社，2006（6）.（三）PDCA循环法内部控制体系的特点1、它是一种循环上升持续改进的控制体系 从决策层提出内部控制的整体框架和指导原则开始，到执行系统制定和执行各项内部控制措施，到监督系统检查评价执行系统内部控制的健全性和符合性，再将评价结果和改进内部控制建议以及处理意见反馈给内部控制决策层进行再一次的内部控制循环，每一次的循环都是对原有内部控制的改进和完善。每循环一次，工作就前进一步，水平就提高一步，然后再下一次循环中再次提高。2、它是一个分级负责的全过程控制体系在这个内部控制体系中，每一次的内部控制循环都是从决策层开始的，依次相互传递，各个系统各司其职，各负其责，不断发现内部控制中存在的问题和薄弱环节。一个循环结束了，解决了一部分问题，可能还有问题没有解决，或者又出现了新的问题，再进行下一个PDCA循环。整个银行工作作为一个大的PDCA循环，那么各个部门、小组还有各自小的PDCA循环，就像一个行星轮系一样，大环带动小环，有机地构成一个运转的体系。3、它引入了内部控制激励和约束机制，保证了内部控制的针对性和有效性在这个内部控制体系中，有专门的部门和人员来实施内部控制的监督与评价非常关键。他们所提出的内部控制评价结论、改进建议、激励意见和对决策系统的建议，对内部控制制度与有效执行制度的规范都起到了举足轻重的作用。同时，也能使全体员工都认识到内部控制的基础性地位并积极参与内部控制的全过程当中。4、体系奉行减少内部控制环节、简化内部控制成本、提高内部控制效率和效益的原则，方便工商银行投入到实际应用中。PDCA内部控制体系是一个符合我国国情的内部控制体系。它能够有效地解决工商银行可能面临的与其他股份制商业银行相同的内部控制体系不健全的问题。能够完善制度建设、更新监督方式、加强后续监督、完善内部控制考核奖惩措施，并且在降低成本的同时提高内部控制环节的效率。三、PDCA循环法在工商银行内控体系中的具体运用（一）PDCA循环法在工商银行绩效管理中的应用1、PDCA循环法在绩效管理各阶段的应用（1）绩效目标设定环节（Plan）绩效计划及目标是绩效管理的第一个环节，也是绩效管理最为重要的一个环节。设定的绩效目标，一定要把握“关键”二字，使用明确的，可衡量的，可以达到的，与工商银行战略目标、部门及员工职责相联系的关键绩效指标。（2）绩效实施与过程监控环节（Do）绩效实施环节又称绩效辅导，它贯穿于员工执行工作任务的全部过程。在此过程中，通过持续不断地沟通，工商银行管理层及时对被管理的部门及员工进行指导和监督，辅导其工作，助其提高工作绩效，纠正可能的偏差，并根据实际情况变化对绩效目标做出微调。 王大海：绩效管理中的PDCA循环J，载商场现代化，2006（11）.（3）绩效评价与考核环节（Check）在绩效评估与考核阶段，工商银行高级管理层依据绩效目标设定阶段所确定的绩效目标，结合绩效实施阶段收集的资料，对被管理者的绩效进行客观评价。（4）绩效反馈及结果应用环节（Action）在这个环节中，工商银行管理层要与各部门进行沟通，反馈绩效考核的结果，明确双方下一阶段需要共同改进的方面。在双方认可的基础上，管理层将绩效考核的结果加以应用，通常应用于薪酬分配、福利、职位升迁、员工培训、员工个人职业生涯发展等。2、工商银行在采用PDCA循环法进行绩效管理时应注意的问题在实际操作中，绩效评价与考核是绩效管理中最难的一个环节。常见的误区有:趋中效应、近因效应、盲点效应等。要避免管理层将不同下属的考核成绩都集中在一个很小的范围内，业绩突出和业绩一般的员工之间的考核成绩没有明显的差别。这样做的结果，极易打击优秀员工的工作积极性，从而影响企业的整体绩效。3、结合工商银行的实际情况工商银行已经建立了一套基于业绩的薪酬制度，员工薪酬按其职位、业绩考核而厘定。此外，该行计划通过实行经济增加值（EVA）制度决定机构及员工薪酬，以进一步优化员工薪酬制度。工商银行应该进一步建立健全激励约束机制，激励兼容约束，随着业务的发展和利润的不断增加，在成本收入比保持相对稳定的前提下，逐步提高员工的薪酬水平。全面实施工资集中发放、专项管理营业网点员工工资分配、强化员工工资监控与分析等措施。同时加强总行对各分支行的领导与监管。 曾康霖、高宇辉：中国转型期商业银行公司治理研究M，北京，中国金融出版社，2005（9）.（二）PDCA循环法在工商银行信息科技中的应用1、PDCA循环法在信息科技各阶段的应用（1）信息体系目标设定环节（Plan） 工商银行应根据其业务需要及拓展方向构建信息科技体系，制定合理的信息体系目标。以强化客户服务和经营管理信息化为核心，加快信息系统集约化、标准化进程。继续保持和扩大信息化建设在国内同业的领先优势，提升核心竞争力。（2）信息收集与传递环节（Do） 工商银行在进行信息收集与传递的过程中，构建集约化的信息科技运行、研发、测试和管理体系框架。实施数据集中、数据中心整合等一系列工程。对有效信息进行筛选和分类管理，并且注重信息传递链条建设。图7 信息传递链条图信息源信息传输信息解读信息反馈 实现信息的无漏损传递和完全解读并且尽量减少信息反馈时滞。通过宏观经济分析和金融行业分析，将所采集的数据灵活运用。（3）信息测评及监控环节（Check） 在这个环节里，工商银行一方面通过建立信息测评小组，测评信息有效性、真实性、实用性，对信息的应用进行考评等一系列措施，进行整个信息系统的信息测评。另一方面，通过强化运行管理、灾难备份系统建设、应急机制建立、总控中心集中监控、全行网络改造等一系列措施，进行整个信息系统运行的监控。（4）信息反馈及创新环节（Action） 在这个阶段，工商银行应对前述各环节进行综合，并在有效信息提供资源的基础上进行创新研发。在信息反馈中寻找到最优的信息收集方案和收集渠道，同时重新规划和整理信息体系目标，进一步强化信息管理功能，并不断创新研发，推出新的业务系统和服务体系，促进银行的盈利水平，提高服务质量。2、工商银行信息体系建设的实践工商银行通过先进的信息技术引领金融服务产品不断创新:自主研发了个人理财、国际结算、外汇汇款等优势产品，不断完善现金管理、银行卡等高端业务系统;不断优化网上银行、电话银行、手机银行等各类自助服务渠道，为客户提供了全方位、立体的服务体系;快速投产了资产托管、黄金业务等新兴业务系统，保证了其在市场竞争中技术领先的优势。工商银行信息系统运行质量逐年提升，全年信息系统未发生重大生产事故。建立“数据中心一级分行二级分行网点”清晰的三级网络架构。实现了网络管理系统“下管一级、监控全网”的目标。同时，电子银行也能大幅提高工商银行的服务效率，降低服务成本，使电子银行服务交易额不断增加：工商银行2005年度电子银行服务交易额为467.699亿元，较2004年度的3840442亿元增加了21.7，而2004年度的交易额则较2003年度的223.164亿元增加了72.3。图8 工商银行网络架构示意图数据中心数据一级分行二级分行网点 图9 工商银行电子银行交易增长图资料来源：中国工商银行股份有限公司：2005年度报告R，2005.（三）PDCA循环法在工商银行风险监控中的应用 1、PDCA循环法在风险监控各阶段的应用（1）风险监控目标设定环节（Plan） 这一环节通建立工商银行风险监控的目标。工商银行作为商业银行，其风险监控的目标即通过一体化的风险管理规划、风险审议和风险监督流程，监控所有业务的各类风险。在全行范围内建立健全了监控流程，采用不同方法达到风险管理与风险承担之间的平衡。（2）风险监控实施环节（Do） 工商银行应对所建立的风险监控目标进行风险归类分析，针对各种不同的风险建立相应的监控方法和监控体系。围绕不同的业务领域、地域分行、垂直支持单位和内部审计而设计。同时，董事会通过相关委员会对全行风险管理职能实施整体监督。（3）风险测评环节（Check） 这一环节通过对风险监控体系的监控力度和深度进行综合测评，考核风险监控体系的有效性和实用性，找到存在风险监控的盲点和薄弱环节。（4）监控体系完善环节（Action） 这一环节根据风险测评的结果，对整个风险监控系统进行修正和完善。坚持原风险监控系统中科学、合理的方针和措施，并增补新的监控方法查漏补缺，使风险监控系统实现结构的优化。2、工商银行风险管理体系分析董事会 图10 工商银行风险管理体系示意图资产负债委员会 风险管理委员会 信贷政策委员会风险管理委员会 审计委员会 行长 流动性风险管理信用风险管理 市场风险管理操作风险管理 内部审计局各业务经营部门 内部审计分局 分行负责人各业务经营部门 操作风险管理 市场风险管理信用风险管理 流动性风险管理资料来源：中国工商银行股份有限公司：2005年度报告R，2005.上图所示风险管理体系结构，反映了下列主要原则：（1）明确划分风险管理职责。明确了董事会、高级管理层、相关委员会、风险管理部门以及业务管理部门各自特定的风险管理职能。针对风险管理的不同范畴，建立了独立的职责部门。（2）风险的集中监控管理。风险管理及内部审计职能，各自在全行范围内以垂直、集中的方式进行，互相独立。通过风险管理职能，对流动性、信用、市场和操作风险进行管理；通过内部审计职能，对风险管理活动做出独立监察。（3）前、中、后台的职能分离。实现了前台业务活动，中台评估与审批，以及后台风险管理与监控职能的分离。（4）矩阵式风险报告体制。在现行的风险管理框架下，分行风险管理部门同时向分行管理层和总行相应的风险管理部门汇报。在工商银行现有的风险管理体制中融入PDCA循环法能很好地解决其内部控制建设中的问题。 张少华：国外股份制商业银行风险管理与内部控制体制研究J，载石家庄经济学院学报，2005（1）.每一次新目标的制定都是在前一次循环中目标已实现的基础上进行。在每一次的循环过程中都进一步实现风险管理体系的完善、优化和创新。努力克服监管中出现的监控无力或监管盲区现象。（四）PDCA循环法在工商银行业务拓展中的应用1、PDCA循环法在绩效管理各阶段的应用（1）经营目标设定环节（Plan）这一环节工商银行利用其现有的经营基础和客户来源，进一步设定更加符合市场行情和银行盈利的经营目标与业务拓展方向。实现业务产品的多样化，使得银行具有更强大的资本实力，更有能力进行投资，提升产品、营销、科技和风险控制水平。（2）业务拓展实施环节（Do）这一环节工商银行利用广泛的分销网络和强大的客户基础扩大销售机会，利用电子银行在交易手段逐步虚拟化的进程中占据优势，降低运营成本。同时打造产品的品牌认知度，增进客户满意度，从而进一步推广产品和业务拓展。（3）业务综合评价环节（Check）这一环节工商银行对已经进行的业务拓展活动和经营活动进行综合分析。通过各种数据的采集对比，资产负债表、利润表、损益表、现金流量表中各项数据的信息汇总，以及银行盈利状况分析，对业务扩展的现状进行综合评价。（4）业务拓展修正环节（Action）这一环节工商银行在业务综合评价的基础上对业务扩展的方向和方式进行修正与完善。并逐步提高产品的创新能力，促使收益水平更加稳定并富于增长潜力。2、工商银行业务拓展现状分析工商银行通过对我国金融行业发展现状的分析和银行发展战略目标的制定，面对中国入世五周年，外资银行进驻中国的巨大挑战，努力拓宽业务领域，实现银行的盈利和经营管理能力的进一步提高，并逐步巩固和扩大中国最大的商业银行的地位，在中外银行业竞争中更具实力和发展潜力。中国工商银行把PDCA循环法的思想融入其业务拓展中，强调内部控制应该与经营管理过程相结合，通过PDCA循环法建立其经营管理和业务拓展的运营体系。 陈纪南等：企业内部控制的十种方法J，载管理顾问，2002（1）.在目前境内仍以分业经营为主的模式下，通过代理销售保险、基金托管、银证结算、银期结算等业务分享其它金融业务中的部分收入和利润；同时，积极与国外金融机构合作，成立了基金公司工银瑞信基金管理有限公司，主要从事基金管理业务及募集设立基金；并且借助与境外战略投资者优势互补的战略合作关系，支持新兴业务发展的需要，如资产管理业务、投资银行业务等；充分利用资本市场，通过稳健的发展资金业务和交叉销售，带来其他中间业务，拓展收入来源的多元化。 王松华、吴光伟：“轻装”上市中国商业银行上市的现状、问题和对策J，载时代视角，2005（8）.具体资金业务收入如下图所示：图11 工商银行资金业务收入图资料来源：中国工商银行股份有限公司：2005年度报告R，2005.（五）PDCA循环法在工商银行应用的实践案例在对工商银行西安市大莲花池分行的实践活动中，我们通过分析工商银行营业部上市前后的状况，得出以下结论：（1）工商银行在上市后注意打造银行服务品牌，提高服务质量。（2）工商银行注重激励体制的建立，通过对员工的绩效考核和适当的激励制度，提高员工的积极性，提升银行整体形象。（3）工商银行对业务流程进行修正和完善，改善授权制度中生硬的控制方法，科学化、人性化的进行监管和控制。（4）工商银行注重风险控制体系的建设和更新，在上市后发展前景良好的前提下，依旧保持防微杜渐的思想，深化风险管理体系，有效防范风险。（5）工商银行注重业务拓展和多样化经营，大力开展电子银行业务，并通过专门人员的讲解普及电子银行业务的操作与使用。这使得工商银行的服务更具时效性，更加周到、方便。同时，也进一步降低了运营成本，达到了稳固客源的目的。（6）工商银行面临中国入世五周年，金融市场全面开放的大环境。大力发展壮大其自身力量，不仅保护了大股东的利益，也致力于维护中小股东的利益。这使得银行竞争力和发展潜力不断增强，并且它抓住机遇，迎接挑战，努力打造了世界一级品牌的股份制商业银行。以上是我们对西安市大莲花池支行上市前后的对比分析。从分析中可以看出，工商银行应对当前金融业格局的发展和变化，及时调整经营目标和方针，修正内控体系，实现了该行的稳健运营和发展壮大。把内部控制看作一个统一的整体。它不是由银行内部各特定领域的内部控制构成的松散集合，而是涵盖了银行组织的经营管理、信息管理、风险管理、心理管理、人员安排等现代金融管理诸方面的全方位、各层次、综合性的有机整体。 张学义：我国股份制商业银行内部控制机制及其发展战略J，载理论纵横，2005（2）.PDCA循环法的引入就是要在实践中不断的修正和完善工商银行的内部控制体系，从根本上克服了我国股份制商业银行惯有的内部控制体系不健全的弊端，实现无所不控，控而有力的良好态势。四、结论中国工商银行作为我国最大的股份制商业银行，为实现其整体战略目标，巩固在我国银行业的市场领导地位并致力于转型为国际一流的金融机构，为投资者提供长期稳定的价值回报。工商银行应当在其内部控制体系的建设中引入PDCA循环法。本文通过综合体系分析和具体分析，探讨PDCA循环法在中国工商银行的适用性及应用的方法和内部控制体系的建设。同时也通过信息数据的采集、综合整理、分析和实践经验的整理，证实了PDCA循环法对我国工商银行内部控制体系的建设和完善具有举足轻重的作用。PDCA循环法对我国工商银行提高内部控制意识和内部控制水平、稳定和提高该行金融产品质量、增强银行的市场竞争力、完善内部控制体系、增强盈利能力和风险管理控制能力发挥了重要的作用。工商银行按照PDCA循环法构建的内部控制体系正是向管理要效益、向服务要市场的一个重要举措，而且也对银行的内部控制建设和经营管理制度带来了积极的影响。另一方面，中国工商银行在引入PDCA循环法的同时，也应注重进一步实现收入和资产结构的多元化；通过扩大客户细分、加强目标市场营销和提升客户服务水平来继续提升其客户组合和盈利能力；继续加强风险管理和内部控制能力，同时充分利用与战略投资者的合作关系；培训专业性、操作能力强、具有实战经验的银行经营管理人员，注重高级管理层的建设；完善与绩效挂钩的激励机制，提高员工绩效。著名的质量管理专家朱兰博士称21世纪是质量世纪，加强质量管理对于银行来说亦是刻不容缓。本文希望通过ISO9002质量管理体系中PDCA循环法在中国工商银行的应用研究能够给我国股份制商业银行同业提供一些内部控制建设的经验和借鉴。参考文献1. 庄毓敏：商业银行业务与管