新《行政单位会计制度》年终结帐分录.doc

新行政单位会计制度年终结帐分录财政部于2013年12月18日发布，2014年1月1日开始实施的新的行政单位会计制度，对原制度进行了较大的改革，许多账务处理发生了很大的变化，现主要将年终结转账务处理解读如下：一、财政拨款结转、结余账务处理（一）年末，结转本年度财政拨款收入和支出1、基本支出结转（1）年末，将“财政拨款收入基本支出拨款”科目的本年发生额转入“财政拨款结转收支转帐基本支出结转”科目的贷方。 借：财政拨款收入基本支出拨款人员经费 借：财政拨款收入基本支出拨款日常公用经费 贷：财政拨款结转收支转帐基本支出结转人员经费 贷：财政拨款结转收支转帐基本支出结转日常公用经费（2）年末，将“经费支出财政拨款支出基本支出”科目的本年发生额转入“财政拨款结转收支转帐基本支出结转”科目的借方。 借：财政拨款结转收支转帐基本支出结转人员经费 借：财政拨款结转收支转帐基本支出结转日常公用经费 贷：经费支出财政拨款支出-基本支出人员经费 贷：经费支出财政拨款支出-基本支出日常公用经费2、项目支出结转（1）年末，将“财政拨款收入项目支出拨款”科目的本年发生额转入“财政拨款结转收支转帐项目支出结转”科目的贷方。 借：财政拨款收入项目支出拨款 XX项目 贷：财政拨款结转收支转帐项目支出结转XX项目（2）年末，将“经费支出财政拨款支出项目支出”科目的本年发生额转入“财政拨款结转收支转帐项目支出结转”科目的借方。借：财政拨款结转收支转帐项目支出结转XX项目 贷：经费支出财政拨款支出-项目支出XX项目（3）年末，将完成项目的结转资金转入“财政拨款结余结余转账项目支出结余”科目的贷方。借：财政拨款结转结余结转项目支出结转XX项目 贷：财政拨款结余结余转账项目支出结余（4）年末，冲销有关明细科目，将各明细科目余额转入“剩余结余”明细科目的贷方。 借：财政拨款结余结余转账项目支出结余 贷：财政拨款结余剩余结余（二）因发生差错，调整以前年度财政拨款结转，按实际调增调减财政拨款结转的金额 借（或贷）：有关科目 贷（或借）：财政拨款结转年初余额调整（三） 从其他单位调入财政拨款结余资金，按实际调增的额度或调入的资金数额 借：银行存款等 贷：财政拨款结转归集调入XXXX（四） 按规定上缴财政拨款结转资金 借：财政拨款结转归集上缴XXXX 贷：银行存款（或财政应返还额度、零余额账户用款额度） （五） 单位内部调剂结余资金，经批准对财政拨款结余资金改变资金用途借：财政拨款结余单位内部调剂XXXX 贷：财政拨款结转单位内部调剂XXXX二、其他资金结转结余（一）年末，结转本年度其他资金收入和支出 1、非项目资金结转（1）年末，将“其他收入非项目资金收入”科目的本年发生额转入“其他资金结转结余非项目结余收支转帐”科目的贷方。 借：其他收入非项目资金收入X部门（或自筹资金）-XXX 贷：其他资金结转结余非项目结余收支转帐（2）年末，将“经费支出其他资金支出基本支出”、“拨出经费基本支出”科目的本年发生额转入“其他资金结转结余非项目结余收支转帐”科目的借方。 借：其他资金结转结余非项目结余收支转帐 贷：经费支出其他资金支出（或拨出经费）基本支出 XX2、项目资金结转（1）年末，将“其他收入项目资金收入”科目的本年发生额转入“其他资金结转结余项目结转收支转帐”科目的贷方。 借：其他收入项目资金收入 XX项目 贷：其他资金结转结余项目结转收支转账XX项目（2）年末，将“经费支出其他资金支出项目支出”、“拨出经费项目支出”科目的本年发生额转入“其他资金结转结余项目结转收支转帐”科目的借方。 借：其他资金结转结余项目结转收支转帐XX项目 贷：经费支出其他资金支出（或拨出经费）项目支出 XX （3）缴回或转出项目结余A、需要缴回原项目资金出资单位的借：其他资金结转结余项目结转结余调剂XX项目 贷：银行存款（其他应付款）B、将项目剩余资金留归本单位用于非项目的 借：其他资金结转结余项目结转结余调剂XX项目 贷：其他资金结转结余非项目结余结余调剂 （4）用非项目资金结余补充项目资金 借：其他资金结转结余非项目结余结余调剂 贷：