61-第四章-税收优惠二

第四章-税收优惠（二）第六节 税收优惠四、小型微利企业优惠（19年有变动）（一）小型微利企业认定（二）小型微利企业2018年1月1日至2020年12月31日优惠政策（2018年40号公告，2018年适用，已废止）自2018年1月1日至2020年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于100万元（含100万元，下同）的，均可以享受所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策。（三）小型微利企业2019年1月1日至2020年12月31日优惠政策对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。【提示】小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5 000万元等三个条件的企业。五、加计扣除优惠（税基式优惠）（一）基本规定1.一般企业研究开发费改变：研究开发费，自2018年至2020年12月31日，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。2.高科技型中小企业研究开发费用科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（新增“根据财税【2018】99号文，该研发费用加计扣除政策适用时限延长至2020年12月31日）。3.企业安置残疾人员所支付的工资企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。4.新增：企业委托境外研究开发费用与税前加计扣除企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。六、创投企业优惠创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。【例】某创业投资企业于2016年1月1日向某未上市的中小高新技术企业投资100万元，截止2017年底上述投资未转让。假如该创业投资企业2017年年度企业所得税汇算清缴时的各项应纳税所得额为300万元，那其可抵扣70万元（100万元70%），即以230万元作为2017年企业所得税应税所得，依法计缴企业所得税。七、加速折旧优惠（一）可以加速折旧的固定资产企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可采用以上折旧方法的固定资产是指：1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（二）生物药品制造等6行业加速折旧规定（删）新增：设备、器具等固定资产一次性扣除的规定企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，相关规定执行。”八、减计收入优惠企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。综合利用资源，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计人收入总额。九、税额抵免优惠税额抵免，是指企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投人使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可从其销项税额中抵扣。如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。十、民族自治地方的优惠（删）民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分亭的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。企业所得税法所称民族自治地方，是指依照中华人民共和国民族区域自治法的规定，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。十一、非居民企业优惠非居民企业减按10%的税率缴纳预提所得税。非居民企业取得的下列所得免征企业所得税：1.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；2.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；3.经国务院批准的其他所得。【例-多选题】下列利息所得中，免征企业所得税的有（ ）。A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得D.外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得网校答案：ABC网校解析：选项D，对在我国设有机构场所的非居民纳税人，其来源于中国境内的所得应该照章征收企业所得税。十二、特殊行业优惠（删）十三、其他优惠（删）1.对设在西部地区国家鼓励类产业企业，