文献综述霍壮 定.doc

会计学院本科毕业论文文献综述学生姓名 霍壮 学号 1112070403 专业 会计学 文献综述完成时间 2010 年 11 月文献综述题目 完善中国养老金保险制度的思考引用文献情况：中文 19 篇 英文 2 篇 其它语种 0 篇其中期刊 18篇 专著 3 部文献时间跨度 2002 年 2010 年文献资料目录（不少于20篇）参考文献：1候清萍. 养老金会计处理问题研究J. 金融财税,2010 年第1 期：70-72.2陈秀霞.养老金会计的国际比较及启示J. Commercial Accounting,2009.2.3 期3陈秀霞. 养老金会计相关问题探讨J. 中国农业会计,2009 年第3 期：57-58.4 武清萍. 养老金会计准则的中外比较及改进建议J.CommercialAccounting,2009.9.17 期5李巧春. 关于养老金的会计核算分析J.现代企业教育：财会交流，2009 年.4 月.下期：118-119.6韩雪莲. 完善我国养老金会计核算制度刍议J.地方财政研究，2009 年第1 期：71-74.7吕继英,张德芬. 我国现行企业养老金会计存在的问题及改革建议J. 武汉冶金管理干部学院学报, 2009 年第19 卷第2 期:11-20.8敬希泠. 浅谈我国养老金会计的制度与方法J. 重庆科技学院学报（社会科学版）,2009 年第4 期：77-88.9于红. 浅析养老金的会计核算J.财会园地，2009 年04 期：117-118.10汪宇瀚. 浅议企业养老金会计J.中国乡镇企业会计，106-107.11乔干. 我国企业养老金会计相关问题探讨J.科技信息，662-663.12刘宁晖. 我国养老金会计处理及其改革发展方向J. 财务与审计：61-62.13彭兰香. 澳大利亚退休金计划财务报告准则及对我国的启示J.财会通讯，2006年第11 期14张其秀. 英国养老金会计的演变趋势J.上海会计，2003 年第3 期15赵福昌.有中国特色的养老金体系研究M.经济科学出版社,2009.1116财政部企业会计准则-2006M北京：经济科学出版社，200617孙芳城，李孝林，张国康，孔庆林.比较财务会计学M.上海：立信会计出版社.18中国注册会计师教育教材编审委员会.高级财务会计M，经济科学出版社，200219美国财务会计准则委员会.美国财务会计准则（中译本）M，经济科学出版社20国际会计准则委员会.国际会计准则（中译本）M，中国财政经济出版社，200221詹伟哉.社会保险基金研究M.武汉大学出版社,2003.8完善中国养老金保险制度的思考的文献综述一、引言现在，世界上所有发达国家和发展中国家，几乎都建立了实施范围不一和模式选择不同的养老保险制度。随着世界经济与社会的发展，特别是近几年来全球经济一体化和社会人口老龄化进程的影响，养老保险会计制度改革已成为一个突出的国际现象，并且引起了全球范围的普遍关注和重视。作为发展中国家的中国正同时面临着发展和人口老龄化的双重挑战，能否顺利解决人口老龄化带来的各种问题，以及解决养老金会计问题历来是会计界的一个难点问题，如何解决这些问题，是目前全社会关注的热点。因此，加强和完善养老保险立法，建立与我国经济发展水平相适应的社会化养老保险机制，是及时解决好目前养老保险问题的当务之急，也是未来实现“老有所养”幸福前景的必要前提。二、养老金制度的现状及存在的问题1.基本养老金保险只是在制度模式上实现了统筹，在实际操作过程中，缴费基数和缴费比例并没有在全国范围内实现统一，不同地区间基本养老保障差异较大。.基本养老保险基金存在很大缺口，2004年劳动和保障部前部长郑斯林披露，当时我国基本养老保险金缺口达2.5万亿元。相当于我国近一年的国民经济总收入，而2005年5月，世界银行公布的一份关于中国未来养老金收支缺口的研究报告中指出，在一定假设条件下，按照目前的制度模式，2001年到2005年间，我国基本养老保险的收支缺口将高达9.15万亿元。2005年12月，国务院颁布了关于完善企业职工基本养老保险制度的决定，该决定需求从2006年一月一日起，个人账户的规模统一由本人缴费工资的11%调整为8%。全部由个人缴费形成，企业缴费不再划入个人账户，而企业原缴费工资总额20%的缴费比例不变，并全部纳入社会保障基金。基本养老保险存在着欠缴情况，征缴不利。目前，我国的基本养老保险费并未实现及时、足额的收缴，虽然有些地区的基本养老保险费是劳动保障部门委托税务部门代征的，但是基本养老保险的征缴仍然不是十分顺利。2. 影响养老金制度原因分析对于以上存在的问题，候清萍认为上市公司依据国际会计准则对养老金计划进行会计处理和信息披露的质量参差不齐，不同企业提供的养老金会计信息质量存在着较大差异，对DB计划类型养老金计划的会计处理和信息披露问题较大，上市公司对国际会计准则的执行效果不佳，这一方面是由于人们对养老金制度及养老金会计认识不够深入，另一方面也是由于养老金会计本身难度较大，国际养老金会计准则比较原则化，在我国养老金会计准则的制定更多的偏向原则导向，将很可能导致未来准则执行不利，养老金会计处理难以实现规范和统一，因此，我国当前环境下养老金会计准则的制定适宜以规则为主导，并且要注重对会计人员的后续教育，推广准则，提高会计人员应用水平，不过，从长远发展的角度来讲，在条件成熟的情况下，养老金会计准则可逐步实现原则导向。3、中国养老保险制度改革应往何处去陈秀霞提出要在制定养老金会计准则时，应考虑公司的实际意愿和利益相关者的需求，结合实情，制定现实可接受的准则，一些具体规定可以不必完全跟国际发展趋势，在相关环境成熟之后，逐步推进养老金会计准则的完善和发展。韩雪莲、刘宁晖我国养老金会计准则的制定更多的偏向原则导向，将很可能导致未来准则执行不利，养老金会计处理难以实现规范和统一，因此，我国当前环境下养老金会计准则的制定适宜以规则为主导，并且要注重对会计人员的后续教育，推广准则，提高会计人员应用水平，不过，从长远发展的角度来讲，在条件成熟的情况下，养老金会计准则可逐步实现原则导向。刘于红认为，未来养老金会计准则的制定可以在这一框架下进行补充和完善，具体来说，可将目前的对基本养老保险的会计规范从社会保险规范中抽出，在职工薪酬中专设置：“养老金会计规范”部分，不区分基本养老保险和企业补充养老保险，只对DC和DB计划区分，分别对其定义，会计确认和计量进行规范，如果为了与税法协调，则可对基本养老保险和企业补充养老保险的差异进行补充说明。三、结 论本文在总结美国研究成果的基础上，对我国的企业养老金会计进行了探索。本文研究的主要结论是:我国目前的企业养老金会计主要存在三个问题:(1)缺乏理论的指导；(2)缺乏统一的规范；(3)养老金信息披露不足；我国应当尽快建立一个企业养老金会计体系，该体系应当由一个理论框架和一些具体