店前台营业收入与财务核算(.doc

店前台营业收入与财务核算(2)日间稽核(income audit)，称收入稽核，是酒店收益的第二次稽核。夜间稽核人员经过一夜工作后，第二日早晨把稽核过的资料交给日间稽核人员接班后继续审核。为什么酒店的收益经过夜间稽核后还需要再一次稽核呢？主要原因有以下三点：（1）夜间稽核人员在稽核收银员及有关部门交来的账单、报表的同时，自己有做了一部分帐单、报表。这些帐单、报表也需要有人稽核，以免出错漏。（2）酒店的收入、结算项目细致，帐单、报表繁多，出现差错的机会比较多。为了确保入到会计账册的数据正确，也需要日间稽核人员再重新检查一次，待确证无误后，再记入到各有关会计帐户里去。（3）挂帐结算的帐单是否符合酒店信贷规定，也需要专人逐张核对，并记入财务应收帐。出纳的实收款与收银员的应缴款是否一致等等，都有个再次核对的过程。另外，日间稽核也是对夜间稽核工作质量的检查和控制。日间稽核一般由财务会计部门人员担任，属于收入及信贷核算组。根据酒店收入不同的入帐模式，可以初步分成收付实现制和权责发生制两种。下面以前台收入为例讲解。一、“收付”实现制这里所谓“收付”实现制，就是财务部入账时只统计已结帐的客帐。对应这种模式，系统提供了只统计已结帐客帐的营业日报表。由于，已结账客帐的消费金额一定等于结算金额，对于酒店来说也就是收入金额等于结算收款金额，营业日报表中的收入金额和结算金额两边一定相等。收付实现制的营业日报表的格式如下：营 业 日 报 表- - - - - - 已 结 客 帐报表日期:2002.08.24 全日 收银员: 全部=客房收入项目 金 额 结算内容 金 额日 租 4000.00 人民币 18000.00日租服务费 50.00退款:人民币 -4500.00夜 租 10000.00 长城卡 7000.00夜租服务费 100.00 牡丹卡 2000.00加 床 300.00 支 票 500.00电话费 250.00 街 帐 760.00电话服务费 10.00 公司帐 1000.00迷你吧 3000.00 洗衣费 200.00 什 项 100.00 商务传真 50.00 咖啡吧 400.00 多功能厅 300.00 餐厅挂帐 6000.00 合 计 24760.00 合 计 24760.00v7中， Nit 9、 Nit10(目前有错)、 Nit14、 Nit15即为该入账模式的相关统计报表。根据上面的前台营业日报表,财务部可以记帐如下:借: 现金-人民币 18000.00现金-人民币 -4500.00应收帐款-信用卡长城卡 7000.00应收帐款-信用卡牡丹卡 2000.00应收帐款-票据 500.00应收帐款-街帐-公司 760.00应收帐款-公司帐-经理签单 1000.00贷: 营业收入-客房收入-房租 14000.00营业收入-客房收入-房间服务费 150.00营业收入-客房收入-加床 300.00营业收入-客房收入-电话费 250.00营业收入-客房收入-电话服务费 10.00营业收入-客房收入-迷你吧 3000.00营业收入-客房收入-洗衣费 200.00营业收入-客房收入-什项 100.00营业收入-客房收入-商务传真 50.00营业收入-客房收入-咖啡吧 400.00营业收入-客房收入-多功能厅 300.00应收帐款-餐厅帐 6000.00虽然财务入账的数据仅为已结的客帐，但是对于前台收款资金的管理方式般有下述两种：1客人预定、入店预交的押金、在住客人的欠款情况管理均由前台负责，财务会计不管辖。则前台应肩负起住店客人帐款和押金的管理责任。日常交班时务必清点接班时押金+本班收押金-本班退押金=交班押金，核对押金结余明细表(Nit19)；每月至少月底前主管应核对每个客人欠款余额电脑数与手工单一致；根据押金结余明细表(Nit19)逐个核对在住客人房间的押金情况；核对押金收据未收回的总金额是否等于在住客人押金总数。否则，极易因前台人员流动频繁、控制资金不力等原因造成错弊。如：客人押金被挪用、吞占，将离店客人结账工作中的差错、钱款余额等往目前在住客人帐中转，以逃避追究等。2客人入店预交的押金、在住客人的欠款情况管理均由前台负责，财务人员加强监督。除前台做好上述工作外，财务部夜审、日审还应该每日稽核，当日新开押金收据（新收押金）-当日收回押金收据（退押金）+昨日押金总额（押金结余明细表）的和是否等于今日押金总额（押金结余明细表）；月底抽查押金结余表、帐户余额表与实际情况是否一致。人员离岗时进行帐务检查，不定期抽查押金、收银员钱柜、住客帐户余额。在V7操作中，要求收银员收到押金用押金代码入账，日常退押金时务必使用押金代码，这样押金结余明细表方能正确反映押金情况。二、权责发生制所谓权责发生制，就是只要酒店的营业业务已经发生，不管该客帐是否结帐，财务都应纳入核算管理，即记帐的入帐方式。根据对押金不同的处理方法,权责发生制又分成押金预结算模式和收入结算收回模式。1.押金预结算模式 所谓押金预结算模式，就是把当日的押金作为一种收款结算进行入帐。该模式下把押金当作收款结算的一种来统计入营业日报表。营业日报表格式如下:营 业 日 报 表- - - - - - 押 金 预 结 算报表日期: 2002.08.24 全日 收银员: 全部=客房收入项目 金 额 结算内容 金 额日 租 5000.00 人民币 18000.00日租服务费 50.00退款:人民币 -5000.00夜 租 10000.00 押 金 2000.00夜租服务费 100.00 长城卡 6000.00加 床 200.00 牡丹卡 5000.00电话费 250.00 支 票 300.00电话服务费 10.00 街 帐 460.00迷你吧 2000.00 公司帐 500.00洗衣费 150.00 什 项 120.00 商务传真 80.00 咖啡吧 500.00 多功能厅 1300.00 餐厅挂帐 8000.00 小 计 27760.00 小 计 27260.00 本日差额 500.00 上日余额 500.00 本日余额 1000.00押金预结算模式的营业日报表中的收入金额与结算金额不相等，产生一个本日差额。财务部入帐时，一般把营业收入金额记入相应的营业收入帐；结算金额记入相应的现金帐、应收票据帐；如果本日差额（住客欠款总金额大于住客结算总金额）大于零，那么该差额增加应收帐款-住客帐，如果本日差额小于零，那么减少应收帐款-住客帐。根据上面的前台营业日报表,财务部可以记帐如下:借: 现金-人民币 20000.00 （现金收入+押金收入）应收帐款-信用卡 11000.00应收帐款-票据 300.00应收帐款-街帐-公司 460.00应收帐款住客帐 1000.00应收帐款-公司帐-经理签单500.00贷: 营业收入-客房收入-房租 15000.00营业收入-客房收入-房间服务费 150.00营业收入-客房收入-加床 200.00营业收入-客房收入-电话费 250.00营业收入-客房收入-电话服务费 10.00营业收入-客房收入-迷你吧 2000.00营业收入-客房收入-洗衣费 150.00营业收入-客房收入-什项 120.00营业收入-客房收入-商务传真 80.00营业收入-客房收入-咖啡吧 500.00营业收入-客房收入-多功能厅 1300.00应收帐款-餐厅帐 8000.00现金-人民币 5000.00应收帐款住客帐 500.00注：也可以将“应收帐款住客帐”直接在借方记500元。另外，如果通过单独的科目核算押金（预收帐款-客人押金/其他应付款-客人押金），则要求收银员收到押金用押金代码入账，日常退押金和结账离店时均务必使用押金代码，结账后该客帐押金代码合计为零。只有这样我们才可以用押金代码统一管理客帐的押金，收银报表的押金代码统计才会完整反映押金的各种变动。为提高客人离店结算时的效率，结账时先直接冲减该客人曾经的押金入账单，然后选择合适的结算方式平帐即可。收银员应收客人的钱款为：冲减押金单前的账户余额；负数余额为应退客人款。根据上面的前台营业日报表,财务部可以记帐如下:借: 现金-人民币 18000.00其它应付款-押金 2000.00 （押金收入-押金退出）应收帐款-信用卡 11000.00应收帐款-票据 300.00应收帐款-街帐-公司 460.00应收帐款-住客帐 1000.00应收帐款-公司帐-经理签单500.00贷: 营业收入-客房收入-房租 15000.00营业收入-客房收入-房间服务费 150.00营业收入-客房收入-加床 200.00营业收入-客房收入-电话费 250.00营业收入-客房收入-电话服务费 10.00营业收入-客房收入-迷你吧 2000.00营业收入-客房收入-洗衣费 150.00营业收入-客房收入-什项 120.00营业收入-客房收入-商务传真 80.00营业收入-客房收入-咖啡吧 500.00营业收入-客房收入-多功能厅 1300.00应收帐款-餐厅帐 8000.00现金-人民币 5000.00应收帐款-住客帐 500.00注：也可以将“应收帐款-住客帐”差额直接在借方记500元。2.结算收回模式所谓结算收回模式，就是押金不入财务帐的核算方式。营业日报表不统计末结帐帐户的押金，结算内容只统计本日非押金的营业业务。前台每天可以得到如下的营业日报表:营 业 日 报 表- - - - - - 结 算 收 回报表日期: 2002.08.24 全日 收银员: 全部=客房收入项目 金 额 结算内容 金 额日 租 5000.00 人民币 18000.00日租服务费 50.00退款:人民币 -4500.00夜 租 10000.00 长城卡 7000.00夜租服务费 100.00 牡丹卡 2000.00加 床 200.00 支 票 500.00电话费 250.00 街 帐 760.00电话服务费 10.00 公司帐 1000.00迷你吧 2000.00 洗衣费 150.00 什 项 120.00 商务传真 80.00 咖啡吧 500.00 多功能厅 1300.00 餐厅挂帐 8000.00 营业收入 27760.00 收银收回 24760.00其中:收银挂帐 5000.00其中:挂帐收回 2000.00当日结算 22760.00 当日营收 22760.00结算收回模式的营业日报表的营业收入与收银收回的关系可以由下图表示，本日的营业收入划分成当日结算和收银挂帐两部分，收银收回也划分成挂帐收回和当日营收两部分，当日结算和当日营收相等。当日结算 收银挂帐 营业收入 挂帐收回 当日营收 收银收回财务部入帐时，应将收银收回金额记入相应现金帐、应收帐款帐或应收票据帐的借方，收银挂帐金额记入应收帐款-住客帐的借方；营业收入金额记入相应营业收入帐或应收帐款帐的贷方；挂帐收回金额记入应收帐款-住客帐的贷方。根据上面营业日报表,财务部可以记帐如下:借: 现金-人民币 18000.00现金-人民币 -4500.00应收帐款-信用卡 9000.00应收帐款-票据 500.00应收帐款-街帐-公司 760.00应收帐款-住客帐 5000.00 (收银挂帐)应收帐款-公司帐-经理签单 1000.00贷: 营业收入-客房收入-房租 15000.00营业收入-客房收入-房间服务费 150.00营业收入-客房收入-加床 200.00营业收入-客房收入-电话费 250.00营业收入-客房收入-电话服务费 10.00营业收入-客房收入-迷你吧 2000.00营业收入-客房收入-洗衣费 150.00营业收入-客房收入-什项 120.00营业收入-客房收入-商务传真 80.00营业收入-客房收入-咖啡吧 500.00营业收入-客房收入-多功能厅 1300.00应收帐款-餐厅帐 8000.00应收帐款-住客帐 2000.00 (挂帐收回)营业月报表和营业日报表的格式一样，只是统计期间不同，利用营业月报表入帐和利用营业日报表的做法也相同。三、几种入帐方式的审核、监督及比较营业日报表或营业月报表是统计前台营业业务，从总体上反映前台的营业状况，因此还需要相关明细报表备查；营业日报表或营业月报表不能清楚反映前台的财务状况，如押金、帐户余额等，还需要其他报表辅助反映。财务核算入账可以使用营业日报表日日入帐，也可使用营业月报表按月入账，亦可自定义相对均等的期间生成营业报表。 A、收付实现制收付实现制利用本日结帐报表和本日全部结帐帐单作为营业日报表的明细报表，帐户余额表反映押金、帐户余额进行审核、监督。 B、押金预结算权责发生制押金预结算权责发生制利用收银员明细表、昨日帐户余额表、今日帐户余额表作为营业日报表的明细报表，今日帐户余额表也反映押金、帐户余额进行审核、监督。 C、结算收回权责发生制结算收回权责发生制利用本日结帐报表、收银员明细表和本日全部结帐帐单作为营业日报表的明细报表，帐户余额表反映押金、帐户余额进行审核、监督。根据上面对几种入帐