电力会计习题及答案.doc

电力企业会计习题一、某电网公司于08年10月25日销售电力产品351000元（含增值税）.、当日收到对方签发的一张面值为351000元，期限180天，年利率8的商业承兑汇票.、该电网公司12月31日计提票据利息、该电网公司于09年3月28日前往开户行贴现，银行贴现率为，计算贴现利息及贴现金额并作分录（该电网公司承担连带还款责任）4 、上述已贴现的票据到期，由于付款单位无款支付，银行将票据退还给电网公司,款项从存款帐户划转。 二、某发电企业按照应收帐款余额的提取坏帐准备金，07年末在提取坏帐准备金之前应收帐款余额为，元，坏帐准备帐户借方余额，元.、提取07年度坏帐准备金、该企业08年6月发生坏帐，元、该企业08年月初又收回月已核销的坏帐损失，元.、08年末应收帐款余额为，元，提取坏帐准备金.三、某电网公司在2008年以前按照应收帐款余额的0.5提取坏帐准备金，2008年1月1日起采用帐龄分析法计提坏帐准备,年初坏帐准备帐户贷方余额为1300元,本期发生坏帐损失1850元,该企业应收帐款中未到期的有132,000元,计提比例为0.5%,逾期1至3个月的有96,000元,计提比例为3%, ,逾期3个月以上的有83,500元,计提比例为5%(其中应收C公司13,500元由于公司面临破产,预计其中60%无法收回);要求采用帐龄分析法结合个别认定法编制2006年计提坏帐准备的会计分录并计算这一改变对2006年净利润的影响（所得税率25%）四、某热电厂月份发生下列材料及燃料业务：、购进A材料1600公斤，每公斤进价4元，发生运费250元,增值税率17%, 价款. 进项税及运费均以商业汇票支付，材料验收入库，单位计划成本3.8元.、上月在途B事故备品到货，验收合格入库，计200件，实际买价78元/件，发生运费180元，单位计划成本80元、托收承付结算发电用煤770吨，货款175,500元，增值税率17%，运费2500元；尚未验收入库、用银行汇票结算发电用柴油180吨，价款360,000元，增值税额17%，运费4,000元。验收入库5 、收到发电用煤770吨,验收合格入库.6 、10月31日，该电厂有关燃料耗用汇总表如下： 摘要甲煤乙煤重油合计数量（吨）单价金额（元）数量（吨）单价金额（元）数量（吨）单价金额（元）发电用23802104998002450265649250135030004050000供热用120021025200080026521200040030001200000存损5021010500202655300检修4210840让售20021042000302657950合计五、某电网公司所属开关厂库存A原材料100件，每件A原材料的成本为100元，所存材料均用于产品生产，每件材料经追加成本20元后加工成一件完工产品。其中不可撤销合同定货60件，每件完工品的合同价为180元，单件完工品的市场售价为140元，预计每件完工品的销售税费为30元，该批库存材料已提存货跌价准备为100元，计算期末应计提存货跌价准备并进行帐务处理。六、某热电厂2008年10月发生以下有关增值税的业务：1、为电力生产购进原材料一批，价款为180万元，增值税率为17%，货款已付，材料尚未验收入库。2、10月份售电收入为1000万元，销项税额为170万元，售热收入为450万元，销项税额为58.5万元，款项均未收到。3、该电厂的修理分厂提供修理劳务收入为81.9万元（含增值税，税率17%），款项收存银行。4、购进燃料煤800万元，增值税136万元，尚未到货（其中600万元用于电力生产，200万元用于热力生产） ，当即签发一张面值为936万元的商业汇票。5、委托外单位加工发电设备事故备品，发出材料实际成本为18万元，支付加工费30，420元（含增值税，税率17%），备品完工入库（按实际成本计价）。6、不动产在建工程领用发电生产用原材料12万元（材料按实际成本计价）7、本月电力产品预征增值税40万元，热力产品预征增值税24万元，同时计算出其他业务应上交的增值税，均以存款支付8、结转本月电热产品应交未交或超交的增值税。七、某热电厂08年10月生产耗费如下：1. 财务部门编制”燃料耗用汇总表”: 煤重油柴油合计发电用1249002340032100180400发电供热共用3650887550067740508328燃煤储存损耗84588458合计49844698900998406971862. 购入电力费77,000元,另发生进项税13,090元,购入水费246,000元,另发生进项税41,820元,均为发电供热共同消耗，以存款支付。3. 财务部门编制”材料耗用汇总表”如下: 原 材 料计划成本成本差异(1%)发电设备修理耗用127400-1274电热生产领用215500-2155合计342900-34294. 月末结转本月应付工资为:发电生产工人及管理人员工资总额共计327,600元, 电热生产工人及管理人员工资总额共计540,000元，医务及福利人员工资20,000元（电热）,在建工程人员工资17,000元。5. 按照本月职工工资总额的14%计提职工福利费。6. 按照计算出发电固定资产折旧额为124,110元，电热固定资产折旧额为254,910元。7. 当月以银行存款支付电热设备修理费317,000元。8. 支付其他费用514,000元（电热共耗）。9. 按照当年测算的电热比例(电80%,热20%)分摊上述电热成本(成本项目略)。10. 月末，计算出本月电、热产品生产成本并结转到主营业务成本。参考答案一、（1）收到商业汇票时： 借：应收票据 351，000 贷：主营业务收入 300，000 贷：应交税金-应交增值税（销项税） 51，000（2）12月31日计提票据利息 应计利息=351，000*8%*68/360=5，304借：应收票据 5，304 贷：财务费用 5，304（3）取得贴现款时：票据到期值=351，000+351，0008%180360=365,040元贴现息=365,0406%26360=1，581.84元贴现所得净额=365,0401，581.84=363,458.16元借：银行存款 363,458.16 财务费用 1,581.84贷：短期借款 365,040（4）票据到期，银行无法收回款项，由该电网公司代为偿付借：短期借款 365,040 贷：银行存款 365,040同时，将应收票据转为应收账款： 借：应收账款 365,040 贷：应收票据 356,304 贷：财务费用 8,736二、（1）提取07年度坏帐准备金07年末坏帐准备帐户余额=280，000*1%=2，80007年应计提的坏帐准备=2，800（1，000）=3，800借：资产减值损失 3，800 贷：坏帐准备 3，800）、该企业08年6月发生坏帐，元借：坏帐准备 3，500 贷：应收帐款 3，500）、该企业08年月初又收回月已核销的坏帐损失，元.借：应收帐款 2，000 贷：坏帐准备 2，000借：银行存款 2，000 贷：应收帐款 2，000）、08年末应收帐款余额为，元，提取坏帐准备金. 08年末坏帐准备帐户余额=200，000*1%=2，00008年应计提的坏帐准备=2，0001，300=700借：资产减值损失 700 贷：坏帐准备 700三、采用帐龄分析法结合个别认定法：08年末坏帐准备帐户余额=132，000*0.5%+96，000*3%+70，000*5%+13，500*60%=15，14008年应计提的坏帐准备=15，140（550）=15，690借：资产减值损失 15，690 贷：坏帐准备 15，690采用应收帐款余额百分比法08年末坏帐准备帐户余额=311，500*0.5%=1，557.508年应计提的坏帐准备=1，557.5（550）=2，107.5这一改变对2008年净利润的影响=（15，6902，107.5）*（125%）=10，186.88四、（1） 借：材料采购A材料 6，650应交税费应交增值税（进项税额） 1，088贷：应付票据 7738 借：原材料A材料 6，080贷：材料采购A材料 6，080 借：材料成本差异 570贷：材料采购A材料 570（2） 借：事故备品B 16，000贷：材料采购B事故备品 16，000 借：材料采购B事故备品 220贷：材料成本差异 220（3）借：燃料在途（煤） 178，000 应交税费应交增值税（进项税额） 29，835 贷：银行存款 207，835（4）借：燃料在库（柴油） 364，000 应交税费应交增值税（进项税额） 61，200贷：其他货币资金 银行汇票 425，200（5）借：燃料在库（煤） 178，000贷：燃料在途（煤） 178，000 （6）借：生产成本发电成本（燃料费） 5，199，050 热力成本（燃料费） 1，664，000 电热成本（其他费用） 16，640 其他业务成本 49，950 贷：燃料在库（甲煤） 805，140 燃料在库（乙煤） 874，500燃料在库（柴油） 5，250，000五、单件完工产品成本=100+20=120元不可撤销合同定货60件：每件可变现净值=180-30=150元每件完工产品成本120元，因此A材料不需计提跌价准备其余40件：每件可变现净值=140-30=110元每件完工产品成本120元，因此A材料需要计提跌价准备单位A材料可变现净值=140-30-20=90元单位A材料成本=100元应计提的跌价准备=（100-90）*40-100=300元借：资产减值损失 300 贷：存货跌价准备 300六、1、借：材料采购 1，800，000 应交税费应交增值税(进项税额)电力 306，000 贷：银行存款 2，106，0002、借：应收账款应收售电收入 11，700，000应收售热收入 5，085，000贷：主营业务收入电力销售收入 10，000，000热力销售收入 4，500，000 应交税费应交增值税(销项税额)电力 1，700，000应交增值税(销项税额)热力 585，0003、借：银行存款 819，000 贷：其他业务收入 700，000 应交税费应交增值税(销项税额)其他 119，0004、借：燃料在途（煤） 8，000，000应交税费应交增值税（进项税额）电力1，020，000应交增值税（进项税额）热力 340，000贷：应付票据 9，360，0005、发出材料时: 借：委托加工物资 180，000 贷：原材料 180，000支付加工费与加工税金时:借：委托加工物资 26，000 应交税费应交增值税（进项税额）-电力 4，420 贷：银行存款 30，420委托加工的备品完工入库 借：事故备品 206，000贷：委托加工物资 206，0006、借：在建工程 140，400 贷：原材料 120，000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 20，4007、借：应交税费应交增值税（预征税）电力 400，000应交增值税（预征税）热力 240，000应交增值税（已交税金）其他 119，000 贷：银行存款 759，0008、电力产品： 结转本月超交的增值税: 借: 应交税费未交增值税(转入数)电力 10，020贷: 应交税费应交增值税(转出多交)电力 10，020热力产品： 结转本月应交未交的增值税: 借: 应交税费应交增值税(转出未交)热力 5，000 贷: 应交税费未交增值税(转入数)热力 5，000七、 1) 借: 生产成本-发电成本(燃料费) 180400-电热成本(燃料费) 508328 -电热成本(其他费用) 8458 贷: 燃料-在库(煤) 498446 -在库(重油) 98900 -在库(柴油) 998402) 借: 生产成本-电热成本(购入电力费) 77,000 借: 生产成本-电热成本(水费) 246,000借 应交税费-应交增值税(进项税) 54,910 贷: 银行存款 377,9103) :借: 生产成本-发电成本(修理费) 127，400 -电热成本(材料费) 215，500 贷: 原材料 342900 借: 生产成本-发电成本(修理费) -1，274 -电热成本(材料费) -2，155贷: 材料成本差异-原材料 -34294) 借: 生产成本-发电成本(工资) 327，600-电热成本(工资) 540，000借: 应付职工薪酬-职工福利费 20，000借: 在建工程 17，000贷: 应付职工薪酬-职工工资 904，6005) 借: 生产成本-发电成本(福利费) 45，864-电热成本(福利费) 78，400借: 在建工程 2，380贷: 应付职工薪酬-职工福利费 126，6446) 借: 生产成本-发电成本(折旧费) 124,110-电热成本(折旧费