财务报表基本知识.ppt

财务报表基本知识 1 三大报表体系 2 财务指标意义 目录 1 如果你是一个理性的投资者 想对企业 或公司 进行投资 你想了解这个企业 或公司 的哪些方面的信息 2 如果你是一个管理者 你想了解企业哪些方面的信息 3 如果你是一个债权人 你想了解企业哪些方面的信息 问题 答案如下 1 企业的规模有多大 即反映在财务上就是企业的资产有多少 2 该企业的盈利能力如何 3 该企业是否能给投资者以更好的回报 通过什么渠道取得以上信息 三大报表 企业财务报表的主要体系 反映资产状况 反映盈利状况 资产负债表现金流量表 利润表 一 三大报表体系 资产的来源 企业资产的投资来源 不仅包括股东投资 还包括其他人入股投资 甚至包括国家投资 但由于企业资产意味着企业权利 义务的大小 资产如果只有各种投资显然远远不够 还得想办法筹资 比如借钱 借钱就是负债 显然 资产不仅包括投资 还包括负债 即使看起来很大的企业 拥有一流设备 一流交通工具 一流门面和规模 拥有很高的信誉 但其实负债累累 资产等于负债加所有者权益的总和 因此 必须随时查看企业的资产负债表 资产负债表中 一方面揭示企业资产的大小 另一方面也揭示所有者权益与负债的资产比例 真正有多少资产属于企业所有 反面的资产负债和正面的所有者权益构成了资产负债表的全部内容 正是通过资产负债表 更好地诠释资产真实来源 1 资产负债表 资产负债表是反映企业某一特定日期资产 负债 所有者权益等财务状况的会计报表 左边的是资金到哪儿去了 右边是资金是哪儿来的 资产负债结构 房子 不值钱很多人认为买房子会保值增值 但其实在理论上是保值增值 有的时候 由于其支付能力比较弱 变现能力比较弱 反而起不到保值增值目的 虽然价值面上很高 其实并不一定能真正的变现 和房子一样 古董 玉等这些看来升值的物件也并不一定能真正变现 一个古董 专家评估是25万 可能连15万都卖不上 因为碰不到买家 玉也是一样 买玉的人其实就那么多人 它的交易市场非常清淡 买回去以后 只是说现在值了多少钱 但是真正把它变现 其实未必能够变现 有的人说拿去典当 典当的规矩是本来价值1000块 他可能给你200而已 并不是想象的价格 资产负债表项目的意义 货币资金反映企业库存现金 银行结算户存款 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数 应收票据反映企业收到的未到期也未向银行贴现的票据 包括商业承兑汇票和银行承兑汇票 应收帐款反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项 资产负债表以应收帐款减去坏帐准备后的净额列示 其它应收款反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项 预付帐款反映企业预付给交易单位的款项 存货反映企业期末在库 在途和在加工中的各项存货的实际成本 包括原材料 包装物 低值易耗品 自制半成品 产成品 分期收款发出商品等 资产负债表项目的意义 固定资产原价 累计折旧 反映企业的各种固定资产原价及累计折旧 融资租入的固定资产在产权尚未确定之前 其原价及已提折旧也包括在内 融资租入固定资产原价并应在资产负债表下端补充资料内另行反映 在建工程反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本 包括交付安装的设备价值 未完建筑安装工程已经耗用的材料 工资和费用支出 预付出包工程的价款 已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本 尚未使用的工程物资的实际成本等 无形资产反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额 递延资产反映企业尚未摊销的租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他长期待摊费用 资产的结构 房子 不值钱很多人认为买房子会保值增值 但其实在理论上是保值增值 有的时候 由于其支付能力比较弱 变现能力比较弱 反而起不到保值增值目的 虽然价值面上很高 其实并不一定能真正的变现 和房子一样 古董 玉等这些看来升值的物件也并不一定能真正变现 一个古董 专家评估是25万 可能连15万都卖不上 因为碰不到买家 玉也是一样 买玉的人其实就那么多人 它的交易市场非常清淡 买回去以后 只是说现在值了多少钱 但是真正把它变现 其实未必能够变现 有的人说拿去典当 典当的规矩是本来价值1000块 他可能给你200而已 并不是想象的价格 资产负债率 资产负债率 总负债 总资产 资产负债率 资产负债率是用来衡量衡量企业的偿债能力 通过资产负债率 即可看出有多少是负债 资产负债率可以衡量企业偿债能力 而不是主要给企业经营者看的 从财务学角度讲 企业经营者应该努力借钱 形成一个 财务杠杆 如果总资产是一根棍 其中负债越多 支点就会越往前靠 此时用财务杠杆撬动的利润也更大 从消费角度来说 借钱需要还利息是不好的 但从经营角度来说 讲究的则是白手起家 资产负债率 百分百的收益率有人找小李帮忙 需要借100元钱 并承诺到时一定会还利息 只是 这时他只有一块钱 于是为了帮忙 向朋友借了99块钱 小李就拿100块钱给了借钱的人 之后借钱的人除了把本钱给小李之外 还另外给他一块钱的利息 小李再把钱全还给朋友 这时 小李就挣了一块钱 但是小李就只拿出一块钱 剩下的都是其他人借的 也就是小李的净资产收益率是百分之百 如果他一分钱不出 就能借到100元 小李还挣了一块钱 净资产收益率就是无穷大 资产负债率 资产负债率比例 一般来说 债权人先看企业的资产负债率再决定借给企业多少钱 一旦资产负债率过高 则有可能不借 到底多少的资产负债率是合理的 得看企业的经营范围和行业 合理指标是40 到70 资产负债率低于40 企业的负债率低 债权人可能更愿意借款 甚至当企业没有负债时 债权人会主动借款 尤其是银行专门找这样负债率低的企业 让企业无息贷款 企业如若拒绝 可能会丧失发展机会和未来的盈利能力 只有控制在40 左右 合理利用财务杠杆 才能更好地确定企业发展规模和销售渠道 树立品牌等 从而有利于长期发展 资产负债率超过70 企业负债率过高 债权人可能极不愿意借款 银行需要注意控制风险 比如银行贷款 企业负债率低时 主动给企业贷款 一旦企业缺钱需要贷款时 企业资产负债率超过70 或者90 不仅不借 甚至还催要 没到期也得先还 宁可减点利息 也要先还本金 资产负债表的作用 1 反映资产及其分布状况它表明企业在特定时点所拥有的资产总量有多少 资产是什么 例如流动资产有多少 固定资产有多少 长期投资有多少 无形资产有多少等 2 表明企业所承担的债务及其偿还时间企业在特定时点所承担的债务 偿还时间及偿还对象 如果是流动负债 就必须在1年内偿还 如果是长期负债 偿还期限就可以超过1年 因此 从负债表可以清楚地知道 在特定时点上企业欠了谁多少钱 该什么时候偿还 2 利润表 全面揭示了企业在某一特定时期实现的各种收入 发生的各种费用 成本或支出 以及企业实现的利润或发生的亏损情况的表格况 逻辑关系 1 营业总成本 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失2 营业利润 营业总收入 营业总成本3 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出4 净利润 利润总额 所得税费用 注 合资公司进行利润分配时以净利润为基础 农业公司分得净利润的51 因此净利润成为合资公司利润情况的主要关注指标 利润表项目分析 1 主营业务收入 就是企业卖了多少物品 卖了多少金额 一般是单价乘以数量 包含单价和数量两个基本要素 以公式表示为 单价X数量 2 主营业务成本 包括 货物的购货价格 人工费用 制造费用包含二线辅助人员的工资 电费 水费等 企业想降低成本有两个办法 一是降低原材料的采购价 二是提高劳动生产率 以降低人工费 节约能源 降低各个环节的消耗等 3 毛利率 毛利率是毛利与销售收入 或营业收入 的百分比 用公式表示 毛利率 营业收入 营业成本 营业收入 100 利润表项目分析 应收账款周转率 应收账款周转率 赊销收入净额 应收账款平均余额 当期销售净收入 当期现销收入x100 期初应收账款余额 期末应收账款余额 2 重要指标意义 应收账款周转率越高 说明其收回越快 反之 说明营运资金过多呆滞在应收账款上 影响正常资金周转及偿债能力 比重不超过20 最佳 应收账款 营业收入 重要指标意义 1 盈利能力分析比较常用的指标有 净资产收益率 净利润 平均净资产总资产收益率 净利润 平均总资产营业收入利润率 利润总额 营业收入净额以上三个指标值越大 盈利能力越强 2 偿债能力分析流动比率 流动资产 流动负债 该指标应大于1 否则企业短期偿债能力有问题 最佳值为2以上 速